王羽佳

摘要：稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，在鼓勵和引導(dǎo)納稅人依法誠信納稅，糾正納稅失信行為等方面發(fā)揮了重要作用。本文結(jié)合最新出臺的稅收政策，分析了納稅信用在助力企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮的作用，旨在引導(dǎo)納稅人依法誠信，提高稅法遵從，弘揚(yáng)誠信美德。

關(guān)鍵詞：納稅信用;誠信;信用修復(fù)

“人而無信，不知其可也。大車無輗，小車無軏，其何以行之哉？”從古至今，人無信不立，業(yè)無信不興，信用作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道德基石，更是維護(hù)現(xiàn)代市場交易秩序的重要保障。社會信用體系依托相對完善的法律、法規(guī)和契約，以激勵守信和懲戒失信為手段，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和社會治理體制的重要組成部分。

一、我國稅收信用的發(fā)展歷程

早在2004年國家稅務(wù)總局就印發(fā)了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，根據(jù)納稅人的不同等級實(shí)施分類管理。對于誠信納稅人給予兩年免除檢查，放寬領(lǐng)購發(fā)票限量等激勵政策，反之則列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，強(qiáng)化管理。通過差異化的管理與服務(wù)，將誠信的價值直觀化、可視化。

新《個人所得稅法》及其實(shí)施條例的全面施行，使對自然人的納稅信用進(jìn)行評價、應(yīng)用成為可能。2019年8月，國家發(fā)展改革委辦公廳和稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，提出建立個人所得稅納稅信用管理機(jī)制，要求納稅人在申報(bào)個人所得稅時對填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，做出守信承諾，該承諾的履行情況將納入個人的信用記錄。

這樣一來，納稅信用信息就從覆蓋以企業(yè)、個體工商戶為主的商事主體，擴(kuò)大到了自然人。納稅人在涉稅事項(xiàng)辦理過程中形成的相關(guān)信息將成為評價企業(yè)信用、個人信用的重要參考指標(biāo)。

二、稅收信用價值的具體利用

隨著社會信用體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，納稅信用與其他社會信用管理聯(lián)動，讓誠信的納稅人享受到“信用紅利”，也讓失信納稅人體會到“一處失信、處處受限”的聯(lián)合懲戒。

都說融資難，信息對稱就不難;都說融資貴，真講信用就不貴，“銀稅互動”在幫助守信納稅企業(yè)緩解融資難題方面發(fā)揮了積極作用。某銀行推出“納稅e貸”項(xiàng)目，不要抵押、隨借隨還，快速為企業(yè)特別是小微企業(yè)解決資金困難。這既體現(xiàn)企業(yè)納稅信用的現(xiàn)金價值，又是銀行和稅務(wù)部門在納稅信用信息綜合運(yùn)用方面的嘗試，更是全社會信用體系建設(shè)取得進(jìn)步的縮影。納稅信息很好的反映了企業(yè)信用，解決了銀企信息不對稱問題，為精準(zhǔn)有效解決企業(yè)融資難題提供可能。特別是在疫情背景下，針對小微企業(yè)迫切的資金需求，納稅信用信息為銀行部門精準(zhǔn)放貸提供依據(jù)，稅收信用貸款更是為小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)助力。隨著“銀稅互動”工作的不斷深入，互動方式不斷創(chuàng)新，互動成果日漸顯著，“稅企銀”互動融資推介會就是銀稅互動的嶄新形式。稅務(wù)部門通過融資推介會的形式向銀行和企業(yè)介紹稅務(wù)信用評級規(guī)則和作用，為企業(yè)和銀行搭建溝通的橋梁，實(shí)現(xiàn)“稅企銀”三方聯(lián)動，三方共贏。

為誠信納稅人提供個性化服務(wù)是納稅信用價值利用的又一種嘗試。某公司是2020年度納稅信用A級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好的為企業(yè)提供涉稅服務(wù)，在全面了解企業(yè)經(jīng)營狀況的情況下，深入企業(yè)開展精準(zhǔn)政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)誠信納稅意識，讓納稅信用這塊“金招牌”成為企業(yè)發(fā)展壯大的“助推器”。

對于誠信企業(yè)而言，納稅信用就等于真金白銀，誠信納稅就可獲得更優(yōu)的服務(wù)。而對于那些低信用納稅人，迎接他們的是行政性、市場性和行業(yè)性多管齊下的聯(lián)合懲戒，通過約束企業(yè)投融資、限制法定代表人高消費(fèi)等方式，促使其珍視納稅信用、促進(jìn)納稅遵從。

三、稅收信用動態(tài)管理與修復(fù)

2020年1月1日起，19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，在滿足一定條件下，在一定限度范圍內(nèi)可以進(jìn)行修復(fù)，給失信納稅人提供主動糾錯的機(jī)會，減少信用損失。納稅信用修復(fù)以納稅人主動糾正失信行為、消除不良影響為前提，使納稅人在規(guī)定期限內(nèi)通過信用承諾、完成信用整改等方式修復(fù)前期信用評價結(jié)果。它是一種規(guī)則創(chuàng)新，是一項(xiàng)正向激勵措施。人性化的納稅信用修復(fù)制度，能夠?qū){稅人的行為進(jìn)行引導(dǎo)，符合依法行政的法制內(nèi)涵，在發(fā)揮稅收懲戒機(jī)制的基礎(chǔ)上，給予納稅人信用重塑的機(jī)會，有助于納稅遵從和營商環(huán)境建設(shè)。納稅信用修復(fù)機(jī)制的建立使納稅信用信息更準(zhǔn)確、動態(tài)的反映納稅人信用實(shí)際情況，也使納稅信用建設(shè)形成一個“評價、運(yùn)用、整改”的閉環(huán)。

2021年4月1日施行的《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》，與納稅信用修復(fù)機(jī)制則是異曲同工。不予行政處罰的納稅人必須是首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前能夠主動改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。換言之，只有前期沒有發(fā)生類似違法行為并且糾正違法行為意識強(qiáng)烈的納稅人，才能不予行政處罰。它在體現(xiàn)執(zhí)法柔性的同時，同樣體現(xiàn)出誠信納稅和主動糾錯的重要性。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。在社會信用建設(shè)逐步發(fā)展的今天，“信用”早已不是無形的商譽(yù)，而是可以變成真金白銀的價值，每一名納稅人都要避免因日常管理的小問題失去融資發(fā)展的大機(jī)會，立足于自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，樹立良好的信譽(yù)和形象。稅務(wù)部門也將繼續(xù)通過精準(zhǔn)服務(wù)、差異管理等方式，增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識，提高稅法遵從度，助推誠信企業(yè)“誠”風(fēng)破浪。