林新榮

摘要：在新形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨復(fù)雜和激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為各類(lèi)企業(yè)包括國(guó)企發(fā)展過(guò)程中面臨的重要問(wèn)題，因此，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系已成為各類(lèi)企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。本文首先闡述新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性;其次分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題;最后提出新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);新形勢(shì);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;優(yōu)化對(duì)策

一、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

1.推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作高效運(yùn)行

國(guó)有企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型多，設(shè)置職能部門(mén)多，財(cái)務(wù)管理工作比較繁雜，通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，明確各崗位職責(zé)和工作流程，優(yōu)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，有效整合企業(yè)各部門(mén)、各中心的人財(cái)物資源，同時(shí)促進(jìn)不同部門(mén)之間的溝通和交流，將各部門(mén)優(yōu)勢(shì)力量形成合力，互相推動(dòng)，互相促進(jìn)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理工作更高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

國(guó)有企業(yè)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和預(yù)判性。在內(nèi)控管理過(guò)程中財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)企業(yè)所處環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，分辨企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施，促使企業(yè)提前采取應(yīng)對(duì)辦法，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)遇到突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有效的財(cái)務(wù)預(yù)警和應(yīng)急處理機(jī)制將會(huì)減少風(fēng)險(xiǎn)破壞能力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)就是財(cái)務(wù)控制，因此，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力尤為重要。

3.進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

國(guó)有企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系后，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算效率和財(cái)務(wù)管理水平，全面掌握資產(chǎn)運(yùn)行狀況，降低資產(chǎn)管理成本，提高資產(chǎn)使用效能，保證國(guó)有資本安全完整。同時(shí)能夠挖掘內(nèi)部資金潛力，提升資金使用效率，減少不必要的費(fèi)用成本支出，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠促使管理層做出的經(jīng)濟(jì)決策更具有戰(zhàn)略性、全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，并為管理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)決策提供有力保障，促使企業(yè)進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問(wèn)題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮

在實(shí)際工作中，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不夠，在制度建設(shè)、資金投入及人才儲(chǔ)備等方面沒(méi)有給予足夠重視。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立不完整，執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范，預(yù)算管理開(kāi)展情況不理想，存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。如預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)容有偏差，預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)，社會(huì)審計(jì)開(kāi)展不深入，內(nèi)部審計(jì)工作作用發(fā)揮不夠。這都在很大程度上不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

有些國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于管理人員主觀因素和管理體制等客觀因素影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并未按既定的程序和規(guī)定實(shí)施，比如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批程序不規(guī)范、物資采購(gòu)環(huán)節(jié)管控有漏洞，往來(lái)賬目掛賬混亂（或清理不及時(shí)）和資金監(jiān)管流于形式等，都會(huì)造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平不高

目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)存在信息化建設(shè)投入低、與企業(yè)體制不匹配、專(zhuān)業(yè)人才匱乏等現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平不高，信息無(wú)法共享，資源不能有效利用。多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)僅停留在財(cái)務(wù)信息核算層面，? 既不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)在價(jià)值，又無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的控制監(jiān)督作用。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作不健全，也容易使電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理系統(tǒng)受到攻擊，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法正常運(yùn)行，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

三、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

1.不斷健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國(guó)有企業(yè)管理人員要充分認(rèn)清新形勢(shì)下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)控制工作的推動(dòng)作用。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前工作環(huán)境和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，制定財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)工作流程，進(jìn)行不相容崗位分離，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)資金授權(quán)審批和會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督控制，建立較為完善可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

2.要根據(jù)形勢(shì)變化不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序

國(guó)有企業(yè)的決策層和管理層要根據(jù)國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)務(wù)政策的變化，準(zhǔn)確分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范分配制度及確立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序，使其能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求。

3.增強(qiáng)全員參與控制的意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍

國(guó)有企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)流程，準(zhǔn)確劃分不同部門(mén)、不同崗位的責(zé)任和權(quán)利，制定獎(jiǎng)懲制度，實(shí)施激勵(lì)措施，不斷增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)，引導(dǎo)員工按照內(nèi)部控制制度要求規(guī)范工作程序。并在內(nèi)控體系指引下進(jìn)行工作，切實(shí)提高工作效能。同時(shí)鼓勵(lì)全體員工積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作中，營(yíng)造全員參與的工作環(huán)境和文化氛圍，確保企業(yè)內(nèi)控制度有效運(yùn)行。

4.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

目前，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于國(guó)有企業(yè)進(jìn)行查錯(cuò)糾弊、建立健全內(nèi)部控制、提高資金使用效率、保障國(guó)有資產(chǎn)安全等方面發(fā)揮著積極有效的作用，是企業(yè)健康發(fā)展的免疫機(jī)制。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、流程、人員執(zhí)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)：

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