崔 蕾

（靈山衛(wèi)街道辦事處財政所，山東 青島266555）

0 引言

隨著國際政治形勢的變化以及國內(nèi)經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，外貿(mào)經(jīng)濟變化莫測，對稅收的征收與管理帶來了巨大壓力[1]。諸多納稅企業(yè)的營業(yè)和工作范圍發(fā)生較大變化，貿(mào)易中的靈活多變使傳統(tǒng)的稅收管理模式難以滿足當(dāng)前發(fā)展需要。經(jīng)濟全球化的深入帶來了很多優(yōu)惠政策和技術(shù)條件[2]，促進了跨國企業(yè)的穩(wěn)定運行和發(fā)展。由于經(jīng)營模式復(fù)雜，給稅務(wù)部門帶來諸多難題。若稅收管理模式存在缺陷，則難以體現(xiàn)信息化革命給企業(yè)帶來的收益。目前，“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個行業(yè)和領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，結(jié)合該技術(shù)和稅收管理科學(xué)理論，可有效提升稅收征收與管理的效率和可靠性[3]，降低風(fēng)險納稅的負(fù)面影響。

稅收管理需要面臨變革，如何持續(xù)推進稅務(wù)創(chuàng)新是各級政府急需解決的問題，也是實現(xiàn)國家高效管理的重要措施。由于稅務(wù)機關(guān)或部門對于不同領(lǐng)域的工作具有明顯的復(fù)雜性，如何簡化并準(zhǔn)確應(yīng)對基礎(chǔ)部門的稅收管理是非常迫切的。為此，本文針對當(dāng)前稅務(wù)征收與管理的模式進行分析與研究，提出改革方案，有著良好的社會效益。

1 稅務(wù)征收與管理模式分析

1.1 最優(yōu)分析

稅務(wù)的征收與管理一般要滿足最優(yōu)理論，即同時兼顧公平與收益，具有特例性，滿足復(fù)雜多變的經(jīng)濟發(fā)展局面。在最優(yōu)條件下，稅務(wù)的立法、管理制度的修正和稅制計算都用通過多次驗證。在數(shù)學(xué)模型方面，需要充分考慮外部邊界因素，在多重因素下求解稅率的最優(yōu)解。一般地，最優(yōu)分析的基本內(nèi)容包括稅種系數(shù)計算、稅率求解和社會成本歸納等。

基于最優(yōu)分析理論，應(yīng)針對企業(yè)的行業(yè)背景得出理論上的最低耗費值。對于跨國企業(yè)，其納稅機關(guān)涉及多個國家或者部門，因此，需要對數(shù)據(jù)進行共享和傳遞，使企業(yè)在稅務(wù)制度下充分發(fā)揮社會責(zé)任。在降低經(jīng)營成本的前提下實現(xiàn)稅收的增效是稅務(wù)管理的最佳狀況。目前，受官方政策影響，最優(yōu)稅收管理的理論分析與實際操作仍存在一定的差別。為盡量實現(xiàn)最優(yōu)價值，需要企業(yè)與政府之間充分對接，避免信息的紕漏。對于大多數(shù)企業(yè)，擴大經(jīng)營和提高生產(chǎn)力是重要的發(fā)展目標(biāo)，容易造成資金上的緊張，這就要求企業(yè)實時知悉非對稱信息，根據(jù)自身條件進行稅務(wù)管理，避免風(fēng)險納稅。若出現(xiàn)納稅隱藏，即使實現(xiàn)了理論上的最優(yōu)管理，仍不符合企業(yè)的長期有效發(fā)展定律。

1.2 稅務(wù)管理分析

稅務(wù)管理與常規(guī)的公共信息管理不同，具有自身的特點與模式[4]。稅務(wù)管理起源于20世紀(jì)初期，基于凱恩斯的經(jīng)濟學(xué)理論指導(dǎo)國家稅務(wù)征收的制定和修正。通過多年的實踐，發(fā)達國家的稅務(wù)管理制度已經(jīng)趨于完善，而且經(jīng)濟活動耗費的成本與最優(yōu)化理論較為接近。然而，在經(jīng)濟蕭條和金融危機影響下，政府的稅務(wù)支出大大增加，而且對外的整體公共服務(wù)質(zhì)量連年下降，影響了基礎(chǔ)納稅人的積極性，甚至改變了部分納稅人的意識形態(tài)。由此可見，在最惡劣的經(jīng)濟環(huán)境下研究稅務(wù)管理對于國家的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。

得益于社會主義的優(yōu)越性，國內(nèi)自由市場的監(jiān)管力度較大，極少存在因個人主義而影響整體社會和市場發(fā)展的問題，相比其他資本主義國家，國內(nèi)的資源配置更為有效，稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平更高。高額的稅收并不一定利于政府的高效管理，稅收最終要服務(wù)于創(chuàng)造更多財富的宗旨。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，只有國家機關(guān)給予消費者和企業(yè)完備的供需信息，才能最高效地實現(xiàn)國家繁榮和富強。

1.3 改革模式分析

經(jīng)濟的發(fā)展離不開改革和創(chuàng)新，我國改革開放的成功就是最好的例子。同樣地，在稅務(wù)改革方面，應(yīng)充分重視社會組織的引導(dǎo)性，在最短的時間內(nèi)獲取人民的基本需求和高級需要，實現(xiàn)多方面的職能化變革，優(yōu)化資源配置，充分調(diào)動生產(chǎn)者和消費者的積極性，實現(xiàn)最優(yōu)管理。政府機關(guān)逐步適應(yīng)新興技術(shù)，運用了先進的信息技術(shù)讀取和調(diào)動企業(yè)的運營信息，實現(xiàn)了實時的協(xié)調(diào)治理[5]。目前，國家職務(wù)部門更趨于微觀干預(yù)，順應(yīng)市場發(fā)展，創(chuàng)造性地發(fā)揮社會主義市場經(jīng)濟的優(yōu)越性。國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)、補償機制等均離不開稅務(wù)管理的創(chuàng)新改革，通過多年的有機運行，市場表現(xiàn)出良好的活力，疫情后的市場恢復(fù)也舉世矚目。

2 稅務(wù)征收與管理模式改進措施

2.1 多元特征體系構(gòu)建

在國內(nèi)經(jīng)濟相對不發(fā)達地區(qū)，稅務(wù)管理的理念和制度均不夠完善，若考慮區(qū)域因素，需要構(gòu)建多元特性體系，如圖1所示，使其能夠以多年的稅務(wù)大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)信息，實現(xiàn)稅務(wù)的分類分級、信用預(yù)測、評價管理和稅制修正等功能。多元特征體系可有效地緩解稅權(quán)簡化問題，在稅務(wù)制度修正和執(zhí)法過程中更好地將方針政策融合于企業(yè)、普通納稅人、個體戶等，管理的缺陷不再受限于稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)水平，這也是稅務(wù)征收與管理發(fā)展的主要目標(biāo)之一。

圖1 多元特征體系組成

在多元特征體系的實現(xiàn)方案上，可搭建數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺，從而避免傳統(tǒng)采集方法出現(xiàn)的數(shù)據(jù)偏差、延誤性、和效率低等問題。系統(tǒng)能夠有效地整合多部門的數(shù)據(jù)，基于先進的數(shù)值算法進行批量管控和預(yù)警，避免風(fēng)險納稅。在系統(tǒng)功能設(shè)計方面，可實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、經(jīng)營項目查詢、企業(yè)項目對接、決策執(zhí)行等功能。在平臺創(chuàng)新設(shè)計方面，引入人工智能分析技術(shù)，精確整合發(fā)票數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，便于政府職能部門反饋調(diào)節(jié)。信息融合是未來的發(fā)展趨勢，多種稅務(wù)的全周期監(jiān)管是完善稅務(wù)制度的重要輔助手段。在多元特征體系下，稅務(wù)管理更為先進，監(jiān)管更為充分。

2.2 財務(wù)管理系統(tǒng)管控

財務(wù)管理系統(tǒng)可大大解放人工操作，但仍需要嚴(yán)格的管控。針對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，可重點進行信息安全方面的管控。信息安全不但滿足企業(yè)和行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，還要避免信息泄露。財務(wù)管理系統(tǒng)的定期升級和維護是防止信息被竊取或者修改的重要手段，也是減小企業(yè)之間惡意競爭的良好方法。在稅務(wù)數(shù)據(jù)審批方面，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范不同職務(wù)部門的功能指令，不能越級處理，可通過權(quán)限的設(shè)定實現(xiàn)。

由于稅務(wù)征收與管理涉及多個流程和職能，因此，需要定期檢查各個部門的功能和職責(zé)，任何部門出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)當(dāng)廣泛地構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，通過收集和采納瞬態(tài)監(jiān)測數(shù)據(jù)挖掘不同企業(yè)的內(nèi)在危害，給出不同部門之間的協(xié)調(diào)方案，提升稅務(wù)相關(guān)部門的工作效率和可靠性，減小納稅徇私舞弊的概率。通過嚴(yán)格的市場監(jiān)管，降低人力資源成本。

3 結(jié)語

稅務(wù)的征收與管理需要具有高效性和合理性，否則會大大降低經(jīng)濟發(fā)展效率和納稅人的積極性。在新冠肺炎疫情席卷全球的情況下，經(jīng)濟整體呈現(xiàn)出衰退現(xiàn)象，有的國家執(zhí)迷不悟，仍執(zhí)行單邊主義，使國內(nèi)在部分領(lǐng)域存在巨大經(jīng)濟壓力。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)征收與管理制度，對于國內(nèi)市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展有著重要的推進作用?；谛畔⒓夹g(shù)的稅務(wù)管理系統(tǒng)將得到廣泛的應(yīng)用和認(rèn)可，有效地解決稅務(wù)問題和企業(yè)管理問題，順應(yīng)了國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。