崔 蕾

（靈山衛(wèi)街道辦事處財政所，山東 青島266555）

0 引言

隨著國際政治形勢的變化以及國內經濟體制的快速發(fā)展，外貿經濟變化莫測，對稅收的征收與管理帶來了巨大壓力[1]。諸多納稅企業(yè)的營業(yè)和工作范圍發(fā)生較大變化，貿易中的靈活多變使傳統(tǒng)的稅收管理模式難以滿足當前發(fā)展需要。經濟全球化的深入帶來了很多優(yōu)惠政策和技術條件[2]，促進了跨國企業(yè)的穩(wěn)定運行和發(fā)展。由于經營模式復雜，給稅務部門帶來諸多難題。若稅收管理模式存在缺陷，則難以體現信息化革命給企業(yè)帶來的收益。目前，“互聯網+”在各個行業(yè)和領域得到廣泛的應用，結合該技術和稅收管理科學理論，可有效提升稅收征收與管理的效率和可靠性[3]，降低風險納稅的負面影響。

稅收管理需要面臨變革，如何持續(xù)推進稅務創(chuàng)新是各級政府急需解決的問題，也是實現國家高效管理的重要措施。由于稅務機關或部門對于不同領域的工作具有明顯的復雜性，如何簡化并準確應對基礎部門的稅收管理是非常迫切的。為此，本文針對當前稅務征收與管理的模式進行分析與研究，提出改革方案，有著良好的社會效益。

1 稅務征收與管理模式分析

1.1 最優(yōu)分析

稅務的征收與管理一般要滿足最優(yōu)理論，即同時兼顧公平與收益，具有特例性，滿足復雜多變的經濟發(fā)展局面。在最優(yōu)條件下，稅務的立法、管理制度的修正和稅制計算都用通過多次驗證。在數學模型方面，需要充分考慮外部邊界因素，在多重因素下求解稅率的最優(yōu)解。一般地，最優(yōu)分析的基本內容包括稅種系數計算、稅率求解和社會成本歸納等。

基于最優(yōu)分析理論，應針對企業(yè)的行業(yè)背景得出理論上的最低耗費值。對于跨國企業(yè)，其納稅機關涉及多個國家或者部門，因此，需要對數據進行共享和傳遞，使企業(yè)在稅務制度下充分發(fā)揮社會責任。在降低經營成本的前提下實現稅收的增效是稅務管理的最佳狀況。目前，受官方政策影響，最優(yōu)稅收管理的理論分析與實際操作仍存在一定的差別。為盡量實現最優(yōu)價值，需要企業(yè)與政府之間充分對接，避免信息的紕漏。對于大多數企業(yè)，擴大經營和提高生產力是重要的發(fā)展目標，容易造成資金上的緊張，這就要求企業(yè)實時知悉非對稱信息，根據自身條件進行稅務管理，避免風險納稅。若出現納稅隱藏，即使實現了理論上的最優(yōu)管理，仍不符合企業(yè)的長期有效發(fā)展定律。

1.2 稅務管理分析

稅務管理與常規(guī)的公共信息管理不同，具有自身的特點與模式[4]。稅務管理起源于20世紀初期，基于凱恩斯的經濟學理論指導國家稅務征收的制定和修正。通過多年的實踐，發(fā)達國家的稅務管理制度已經趨于完善，而且經濟活動耗費的成本與最優(yōu)化理論較為接近。然而，在經濟蕭條和金融危機影響下，政府的稅務支出大大增加，而且對外的整體公共服務質量連年下降，影響了基礎納稅人的積極性，甚至改變了部分納稅人的意識形態(tài)。由此可見，在最惡劣的經濟環(huán)境下研究稅務管理對于國家的穩(wěn)定發(fā)展至關重要。

得益于社會主義的優(yōu)越性，國內自由市場的監(jiān)管力度較大，極少存在因個人主義而影響整體社會和市場發(fā)展的問題，相比其他資本主義國家，國內的資源配置更為有效，稅務管理的質量和水平更高。高額的稅收并不一定利于政府的高效管理，稅收最終要服務于創(chuàng)造更多財富的宗旨。在市場經濟環(huán)境下，只有國家機關給予消費者和企業(yè)完備的供需信息，才能最高效地實現國家繁榮和富強。

1.3 改革模式分析

經濟的發(fā)展離不開改革和創(chuàng)新，我國改革開放的成功就是最好的例子。同樣地，在稅務改革方面，應充分重視社會組織的引導性，在最短的時間內獲取人民的基本需求和高級需要，實現多方面的職能化變革，優(yōu)化資源配置，充分調動生產者和消費者的積極性，實現最優(yōu)管理。政府機關逐步適應新興技術，運用了先進的信息技術讀取和調動企業(yè)的運營信息，實現了實時的協(xié)調治理[5]。目前，國家職務部門更趨于微觀干預，順應市場發(fā)展，創(chuàng)造性地發(fā)揮社會主義市場經濟的優(yōu)越性。國內基礎設施建設、公共服務、補償機制等均離不開稅務管理的創(chuàng)新改革，通過多年的有機運行，市場表現出良好的活力，疫情后的市場恢復也舉世矚目。

2 稅務征收與管理模式改進措施

2.1 多元特征體系構建

在國內經濟相對不發(fā)達地區(qū)，稅務管理的理念和制度均不夠完善，若考慮區(qū)域因素，需要構建多元特性體系，如圖1所示，使其能夠以多年的稅務大數據為基礎信息，實現稅務的分類分級、信用預測、評價管理和稅制修正等功能。多元特征體系可有效地緩解稅權簡化問題，在稅務制度修正和執(zhí)法過程中更好地將方針政策融合于企業(yè)、普通納稅人、個體戶等，管理的缺陷不再受限于稅務機關的業(yè)務水平，這也是稅務征收與管理發(fā)展的主要目標之一。

圖1 多元特征體系組成

在多元特征體系的實現方案上，可搭建數據監(jiān)控平臺，從而避免傳統(tǒng)采集方法出現的數據偏差、延誤性、和效率低等問題。系統(tǒng)能夠有效地整合多部門的數據，基于先進的數值算法進行批量管控和預警，避免風險納稅。在系統(tǒng)功能設計方面，可實現稅務數據管理、經營項目查詢、企業(yè)項目對接、決策執(zhí)行等功能。在平臺創(chuàng)新設計方面，引入人工智能分析技術，精確整合發(fā)票數據，預測產業(yè)發(fā)展現狀，便于政府職能部門反饋調節(jié)。信息融合是未來的發(fā)展趨勢，多種稅務的全周期監(jiān)管是完善稅務制度的重要輔助手段。在多元特征體系下，稅務管理更為先進，監(jiān)管更為充分。

2.2 財務管理系統(tǒng)管控

財務管理系統(tǒng)可大大解放人工操作，但仍需要嚴格的管控。針對國內經濟發(fā)展現狀，可重點進行信息安全方面的管控。信息安全不但滿足企業(yè)和行業(yè)的相關標準，還要避免信息泄露。財務管理系統(tǒng)的定期升級和維護是防止信息被竊取或者修改的重要手段，也是減小企業(yè)之間惡意競爭的良好方法。在稅務數據審批方面，應嚴格規(guī)范不同職務部門的功能指令，不能越級處理，可通過權限的設定實現。

由于稅務征收與管理涉及多個流程和職能，因此，需要定期檢查各個部門的功能和職責，任何部門出現問題都會影響企業(yè)的發(fā)展。應當廣泛地構建稅務風險預警制度，通過收集和采納瞬態(tài)監(jiān)測數據挖掘不同企業(yè)的內在危害，給出不同部門之間的協(xié)調方案，提升稅務相關部門的工作效率和可靠性，減小納稅徇私舞弊的概率。通過嚴格的市場監(jiān)管，降低人力資源成本。

3 結語

稅務的征收與管理需要具有高效性和合理性，否則會大大降低經濟發(fā)展效率和納稅人的積極性。在新冠肺炎疫情席卷全球的情況下，經濟整體呈現出衰退現象，有的國家執(zhí)迷不悟，仍執(zhí)行單邊主義，使國內在部分領域存在巨大經濟壓力。嚴格執(zhí)行稅務征收與管理制度，對于國內市場經濟的穩(wěn)步發(fā)展有著重要的推進作用。基于信息技術的稅務管理系統(tǒng)將得到廣泛的應用和認可，有效地解決稅務問題和企業(yè)管理問題，順應了國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。