王一子

【摘 要】租購(gòu)并舉制度包括保障性住房的建設(shè)與分配、租購(gòu)?fù)瑱?quán)的實(shí)行和土地財(cái)政模式地轉(zhuǎn)變，涉及資金量大、受影響的人數(shù)眾多，應(yīng)是審計(jì)全覆蓋任務(wù)落實(shí)的重要難點(diǎn)，二者的協(xié)同發(fā)展有利于推動(dòng)人民的幸福生活建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)全覆蓋;租購(gòu)并舉制度;保障性住房

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.關(guān)于“租購(gòu)并舉”制度發(fā)展的研究。

在國(guó)外方面，按照各國(guó)實(shí)行政策的不同，可以分為不同模式。美國(guó)模式中，采取了租房補(bǔ)貼制度同時(shí)對(duì)租賃住房提供者和低收入租戶進(jìn)行補(bǔ)貼，并完善住房租賃法律體系加強(qiáng)承租人權(quán)益保障，通過(guò)法律手段保障承租人的長(zhǎng)租權(quán)益。德國(guó)模式中，由于德國(guó)租房是住房市場(chǎng)的主導(dǎo)模式，所以房?jī)r(jià)長(zhǎng)期保持合理狀態(tài)，其獨(dú)創(chuàng)是居民可以通過(guò)向合作社存錢，符合條件后，再租住合作社住房，產(chǎn)權(quán)會(huì)員共有，屬于另一種形式的“集資建房”。新加坡模式中，由于新加坡可開(kāi)發(fā)土地較少，所以政府集中管理，大力推行廉租房、組屋和執(zhí)行共管公寓，政府統(tǒng)一管理。

國(guó)內(nèi)方面，在2017年10月黨的十九大報(bào)告確定了“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代”思想下的住房政策指導(dǎo)思想。在此指導(dǎo)思想下，國(guó)內(nèi)有很多學(xué)者對(duì)“租購(gòu)并舉”制度下的居民住宅租購(gòu)問(wèn)題做出了研究。陳卓，陳杰（2018）對(duì)現(xiàn)狀的分析中指出，中國(guó)“重購(gòu)輕租”的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，其實(shí)證研究表明租賃市場(chǎng)的發(fā)展能夠在一定程度上抑制房?jī)r(jià)的過(guò)快增長(zhǎng)。羅衛(wèi)東，朱翔宇（2020）通過(guò)模型框架分析了住房的價(jià)值構(gòu)成，提出了房產(chǎn)稅改革和土地財(cái)政模式轉(zhuǎn)型對(duì)“租購(gòu)并舉”制度發(fā)展的重大意義。

2.關(guān)于在“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)中審計(jì)方法創(chuàng)新的實(shí)踐研究。

“租購(gòu)并舉”制度發(fā)揚(yáng)了習(xí)近平新時(shí)代特色社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)思想內(nèi)容，也是其八項(xiàng)任務(wù)中的組成部分之一，相關(guān)的審計(jì)制度建設(shè)研究主要集中于國(guó)內(nèi)，從研究角度來(lái)看，主要集中于以下兩個(gè)方面：保障性安居工程審計(jì)研究和保障性住房分配制度審計(jì)研究。

在保障性安居工程審計(jì)研究方面，研究的重點(diǎn)主要集中于審計(jì)程序上的完善和審計(jì)目標(biāo)上的明晰。楊寧（2018）的研究從審計(jì)程序上對(duì)保障性安居工程審計(jì)的執(zhí)行進(jìn)行了創(chuàng)新，以績(jī)效指標(biāo)的方法確定主要審計(jì)措施。

在保障性住房分配制度的審計(jì)研究中，李超博（2019）的研究中探索了區(qū)塊鏈技術(shù)在保障性住房分配領(lǐng)域的應(yīng)用，提出了優(yōu)化保障性住房分配的三個(gè)路徑。

總結(jié)來(lái)看，我國(guó)在“租購(gòu)并舉”制度中住房租賃市場(chǎng)審計(jì)的方法創(chuàng)新的研究中主要集中于保障性住房建設(shè)和分配領(lǐng)域，但是這些研究都沒(méi)有將“租購(gòu)并舉”制度作為整體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃上的創(chuàng)新，仍有較大的發(fā)展空間。

二、審計(jì)全覆蓋發(fā)展與“租購(gòu)并舉”制度協(xié)同發(fā)展的意義

1.“租購(gòu)并舉”的落實(shí)內(nèi)容與審計(jì)全覆蓋的實(shí)施領(lǐng)域高度契合。

首先，政府主導(dǎo)的保障性住房工程涉及大量的公共資金，有必要對(duì)其籌集、管理、分配、使用過(guò)程中遵守國(guó)家法律法規(guī)的情況貫徹審計(jì)全覆蓋方法創(chuàng)新的思想指導(dǎo)，同時(shí)評(píng)價(jià)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性以及公共資金沉淀等情況。此外，參與建設(shè)的單位多為國(guó)有控股企業(yè)，審計(jì)全覆蓋的實(shí)施要求對(duì)國(guó)有資產(chǎn)重大投資決策及投資績(jī)效情況、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行綜合性的深入評(píng)價(jià)。最后，地方各級(jí)政企的正職領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)當(dāng)接受領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)，并且，以當(dāng)前的政府結(jié)構(gòu)體系來(lái)看，地方領(lǐng)導(dǎo)干部的行為對(duì)“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)效率有著很大影響。

2.“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)中的審計(jì)方法創(chuàng)新是實(shí)施審計(jì)全覆蓋的必由之路。

首先，《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中，要求審計(jì)制度的完善必須結(jié)合當(dāng)前的新形勢(shì)。此外，“租購(gòu)并舉”制度在發(fā)展過(guò)程中，必然推出新的政策來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的時(shí)代形勢(shì)，相應(yīng)的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)也將隨之產(chǎn)生變化。最后，“租購(gòu)并舉”制度下的內(nèi)容龐雜，對(duì)其進(jìn)行的審計(jì)改革具有復(fù)雜性和艱巨性，該課題的研究便從各個(gè)方面梳理“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)中的重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)，堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)的審計(jì)全覆蓋基本原則，促使不同的審計(jì)項(xiàng)目相互銜接、協(xié)調(diào)推進(jìn)，通過(guò)減少重復(fù)執(zhí)行審計(jì)的問(wèn)題合理配置審計(jì)力量。

三、審計(jì)全覆蓋運(yùn)行機(jī)制在“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)中的協(xié)同方法

1.審計(jì)方法創(chuàng)新助力保障性住房分配優(yōu)化。

（1）數(shù)據(jù)采集方法的優(yōu)化建設(shè)。

在審計(jì)全覆蓋工作逐步推行的環(huán)境下，審計(jì)范圍不應(yīng)僅局限于對(duì)保障性住房分配的最終結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，更應(yīng)對(duì)申請(qǐng)人員的各項(xiàng)信息真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，這就要求審計(jì)人員搜集更多的數(shù)據(jù)，并對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。因此，需要利用當(dāng)前迅猛發(fā)展的信息技術(shù)來(lái)優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)的采集方法，提升審計(jì)合理保證程度。目前可以利用金審工程的成果，互通各個(gè)部門的數(shù)據(jù)。整合銀行、房管、戶籍等數(shù)據(jù)，確認(rèn)申請(qǐng)人的數(shù)據(jù)可以相互驗(yàn)證，符合保障性住房申請(qǐng)人的條件，同時(shí)剔除同質(zhì)數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)源頭保證其真實(shí)性。

（2）利用跟蹤審計(jì)模式完善準(zhǔn)入退出機(jī)制。

需要利用當(dāng)前的大數(shù)據(jù)采集較為充足的環(huán)境，完善信息的公開(kāi)機(jī)制，將個(gè)人在全網(wǎng)的支付清單進(jìn)行整合，社會(huì)公共組織提高信息透明度，切實(shí)確保審計(jì)機(jī)關(guān)的取證權(quán)利，利用專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，整合各個(gè)節(jié)點(diǎn)集合的數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，自動(dòng)化處理申請(qǐng)人的申請(qǐng)。在效率上提升了保障性住房的申請(qǐng)速度，同時(shí)也讓審計(jì)人員具備了實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)的能力。

在審計(jì)方面，應(yīng)建立能夠及時(shí)進(jìn)行退出通知的機(jī)制，實(shí)時(shí)更新已通過(guò)申請(qǐng)人的個(gè)人信息，為主動(dòng)退出的保障性住房持有者提供一定的主動(dòng)退出獎(jiǎng)勵(lì)，形成公共住房資源分配的良性循環(huán)。

2.建立針對(duì)土地財(cái)政模式的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。

（1）建立地方對(duì)土地財(cái)政依賴程度的跟蹤審計(jì)。

必須建立政府對(duì)土地財(cái)政模式使用程度的預(yù)警機(jī)制，跟蹤審計(jì)政府將土地用于保障性住房建設(shè)的比例，以及監(jiān)控保障性住房最終歸屬問(wèn)題。動(dòng)態(tài)掌握城市總體住房需求和住房供給的平衡態(tài)勢(shì)，避免為維持地價(jià)而采取供地減緩行為，實(shí)時(shí)跟蹤新建房屋的出賣效率和已建成房屋的空置率，以此來(lái)更科學(xué)地規(guī)范土地財(cái)政模式。讓城市高速發(fā)展的同時(shí)，維持發(fā)展的可持續(xù)性。

2.建立維護(hù)租購(gòu)?fù)瑱?quán)制度建設(shè)的審計(jì)機(jī)制。

建立對(duì)租房市場(chǎng)監(jiān)管部門的跟蹤審計(jì)機(jī)制，警惕租購(gòu)?fù)瑱?quán)實(shí)行過(guò)程中租金上漲以及租房權(quán)力尋租的可能，在租購(gòu)?fù)瑱?quán)的背景下，部分人可能采用二次轉(zhuǎn)租的方式進(jìn)行套利行為，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)審查市場(chǎng)部門對(duì)權(quán)力尋租者的執(zhí)法效率以及執(zhí)法覆蓋面。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)支持，監(jiān)控居民個(gè)人住房組織情況，這也要求在租房過(guò)程中相關(guān)單位嚴(yán)格依法依規(guī)執(zhí)行，及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，以此保障租購(gòu)?fù)瑱?quán)政策惠及到利益相關(guān)者。

3.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在安居工程中的運(yùn)行機(jī)制。

（1）明確審計(jì)代理委托關(guān)系。

科層制結(jié)構(gòu)主導(dǎo)的政府機(jī)構(gòu)下，權(quán)力向單位負(fù)責(zé)人一人集中，在縱向權(quán)力結(jié)構(gòu)的政府中，完善政府治理構(gòu)架是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在安居工程中實(shí)現(xiàn)覆蓋的重要議題。審計(jì)機(jī)關(guān)存在兩層委托關(guān)系，一層是上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，二層是全體人民對(duì)政府工作的委托監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)為人民主體委托執(zhí)行安居工程審計(jì)，進(jìn)行安居工程的相關(guān)資金和領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)決策審計(jì)，最終審計(jì)帶來(lái)的合理保證也將惠及人民。因此，明確對(duì)安居工程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是做好安居工程審計(jì)的首要。

（2）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行與審計(jì)處理機(jī)制。

審計(jì)處理機(jī)制是驗(yàn)證一個(gè)審計(jì)對(duì)象與被審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)系是否有效的關(guān)鍵，在各個(gè)層間推行“大審計(jì)觀”，要優(yōu)化審計(jì)證據(jù)的獲取系統(tǒng)和利用權(quán)限，保證所查獲的問(wèn)題能夠用于官員績(jī)效成果、法律機(jī)關(guān)和公共社會(huì)組織等各方的使用。構(gòu)建審計(jì)成果公眾監(jiān)督機(jī)制，保障對(duì)官員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不止停留在“文件堆積”上，而是有效地轉(zhuǎn)化為“治理效能”，提高信息輸入和信息輸出的效果。

（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行保障體系。

首先，應(yīng)完善政策法規(guī)，為審計(jì)目標(biāo)的建立和審計(jì)組織的發(fā)展提供文書載體，同時(shí)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)體系文書，明確官員執(zhí)政期間在土地政策方面的數(shù)據(jù)留存要求，異地間建立數(shù)據(jù)共享，保證官員執(zhí)政的可溯源性。其次，從經(jīng)費(fèi)層面保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行，建立安居工程的專項(xiàng)審計(jì)資金，保證審計(jì)機(jī)關(guān)能夠獲取最新的技術(shù)，提高審計(jì)時(shí)效性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，提升審計(jì)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)勝任能力，了解最新的土地政策，學(xué)習(xí)工程造價(jià)相關(guān)內(nèi)容，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，保障在對(duì)安居工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段能夠有效地通過(guò)自身能力達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

四、結(jié)論與展望

審計(jì)全覆蓋與“租購(gòu)并舉”制度的協(xié)同發(fā)展研究可從方法創(chuàng)新、運(yùn)行機(jī)制維持和保障體系建設(shè)來(lái)進(jìn)行深入探索，結(jié)合保障性住房的專業(yè)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)信息獲取的便利來(lái)切實(shí)保證審計(jì)全覆蓋任務(wù)在“租購(gòu)并舉”制度建設(shè)中的嵌入式發(fā)展。審計(jì)方法的創(chuàng)新需要緊隨時(shí)代潮流，保證新技術(shù)與審計(jì)的充分結(jié)合，而對(duì)于土地財(cái)政的審計(jì)預(yù)警機(jī)制建設(shè)是推進(jìn)中央“房住不炒”精神的重中之重，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保障體系的建設(shè)則是未來(lái)從源頭治理安居工程審計(jì)問(wèn)題的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院）