潘 妮

（柳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣西 柳州545006）

2020年教育部印發(fā)了《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》（以下簡(jiǎn)稱《綱要》），為高校全面推進(jìn)課程思政建設(shè)指明了方向，為各專業(yè)各學(xué)科開(kāi)展課程思政提供了重要指導(dǎo)。《綱要》指出：“培養(yǎng)什么人、怎樣培養(yǎng)人、為誰(shuí)培養(yǎng)人是教育的根本問(wèn)題，立德樹(shù)人成效是檢驗(yàn)高校一切工作的根本標(biāo)準(zhǔn)。落實(shí)立德樹(shù)人根本任務(wù)，必須將價(jià)值塑造、知識(shí)傳授和能力培養(yǎng)三者融為一體、不可割裂?！闭n程思政就是要寓價(jià)值觀引導(dǎo)于知識(shí)傳授和能力培養(yǎng)之中，幫助學(xué)生塑造正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。這意味著所有課程的知識(shí)體系都要體現(xiàn)思政德育元素，所有教學(xué)活動(dòng)都要承擔(dān)立德樹(shù)人的功能，全體教師都肩負(fù)起立德樹(shù)人的職責(zé)。會(huì)計(jì)專業(yè)作為與社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)的專業(yè)，其就業(yè)崗位具有特殊性，會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅僅是道德教育的問(wèn)題，還涉及有關(guān)法律問(wèn)題，對(duì)于職業(yè)操守的要求相對(duì)更高[1]，因而會(huì)計(jì)專業(yè)立德樹(shù)人的責(zé)任更為重大。本文將以高職納稅申報(bào)與納稅籌劃課程為例，介紹課程思政教學(xué)設(shè)計(jì)思路和實(shí)施過(guò)程，探索高職會(huì)計(jì)專業(yè)課程思政教學(xué)改革路徑。

一、課程簡(jiǎn)介及學(xué)情分析

納稅申報(bào)與納稅籌劃課程是柳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)群的一門(mén)專業(yè)核心課，在會(huì)計(jì)專業(yè)二年級(jí)上學(xué)期開(kāi)設(shè)，其教學(xué)內(nèi)容包括稅務(wù)登記、稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)籌劃等。根據(jù)課前問(wèn)卷調(diào)查及前續(xù)課程學(xué)生的學(xué)習(xí)情況來(lái)分析學(xué)情：從知識(shí)儲(chǔ)備上看，學(xué)生已學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程，對(duì)稅務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)有一定了解，能對(duì)單個(gè)稅種進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算，但不曉“來(lái)龍去脈”，對(duì)納稅申報(bào)與納稅籌劃的相關(guān)理念和技能接觸較少，特別是納稅籌劃更是知之甚少；從學(xué)習(xí)行為上看，學(xué)生不擅于理論聯(lián)系實(shí)際，自主學(xué)習(xí)能力較弱，沒(méi)有形成正確的解決問(wèn)題的工作思路，對(duì)業(yè)務(wù)處理不會(huì)舉一反三，不能做到知識(shí)遷移，“只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林”；從思想狀況上看，大部分學(xué)生能遵紀(jì)守法，熟悉社會(huì)主義核心價(jià)值觀的內(nèi)容，具備愛(ài)國(guó)情懷，但未必能做到誠(chéng)實(shí)守信，依法納稅，未能從國(guó)家利益的角度出發(fā)理解“納稅光榮”。

二、課程思政設(shè)計(jì)方案

（一）思政元素的選取思路

專業(yè)課思政元素的挖掘首先要依據(jù)教育部印發(fā)的《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》?！毒V要》明確了各類專業(yè)課程思政建設(shè)目標(biāo)要求和內(nèi)容重點(diǎn)，并指出要深入梳理專業(yè)課教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合不同課程特點(diǎn)、思維方法和價(jià)值理念，深入挖掘課程思政元素，有機(jī)融入課程教學(xué)，達(dá)到潤(rùn)物無(wú)聲的育人效果。納稅申報(bào)與納稅籌劃課程屬于管理學(xué)類課程，《綱要》指出，管理類課程要幫助學(xué)生了解相關(guān)專業(yè)和行業(yè)領(lǐng)域的國(guó)家戰(zhàn)略、法律法規(guī)和相關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生深入社會(huì)實(shí)踐、關(guān)注現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，培育學(xué)生經(jīng)世濟(jì)民、誠(chéng)信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)素養(yǎng)。結(jié)合柳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)以及納稅申報(bào)與納稅籌劃課程特點(diǎn)，經(jīng)教學(xué)團(tuán)隊(duì)研討，最終選取“誠(chéng)信、法治”“社會(huì)責(zé)任感”“風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”“制度自信和文化自信”“科學(xué)的思維方法”作為該課程的思政元素，具體解釋如表1所示。

表1 納稅申報(bào)與納稅籌劃課程思政元素的選取及含義解釋

（二）課程育人目標(biāo)與設(shè)計(jì)思路

本課程按照稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位“政策分析、納稅申報(bào)、納稅籌劃”的工作過(guò)程，對(duì)原課程教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行了重構(gòu)，設(shè)計(jì)稅務(wù)登記、增值稅計(jì)算與申報(bào)、企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)、個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)、其他稅種計(jì)算與申報(bào)、納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)防范等六個(gè)教學(xué)項(xiàng)目，培養(yǎng)學(xué)生勝任中小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位“熟政策、能申報(bào)、會(huì)籌劃”的職業(yè)能力。結(jié)合納稅工作實(shí)際，以成果為導(dǎo)向，采用問(wèn)題啟發(fā)式教學(xué)法、案例教學(xué)法等教學(xué)策略，將思政元素有機(jī)融入教學(xué)內(nèi)容中，培養(yǎng)學(xué)生遵紀(jì)守法、依法納稅、依法節(jié)稅的納稅理念，在納稅申報(bào)和納稅籌劃過(guò)程中形成科學(xué)的思維方法和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度；通過(guò)學(xué)習(xí)我國(guó)稅制改革及創(chuàng)新歷程，增強(qiáng)學(xué)生的制度自信和文化自信，實(shí)現(xiàn)思政教育與專業(yè)學(xué)習(xí)的有機(jī)結(jié)合。具體教學(xué)內(nèi)容安排和思政融入設(shè)計(jì)如表2所示。

表2 納稅申報(bào)與納稅籌劃課程思政總體設(shè)計(jì)表

（三）課程思政改革實(shí)施策略

1.精心設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)環(huán)節(jié)，思政教育要滲透到教學(xué)各環(huán)節(jié)

會(huì)計(jì)專業(yè)課程教學(xué)內(nèi)容需教師精心組織安排，在傳授知識(shí)的過(guò)程中，教師不應(yīng)只是傳聲筒，照本宣科地把教材的內(nèi)容講授出來(lái)，也不應(yīng)是復(fù)印機(jī)，只把事實(shí)案例呈現(xiàn)給學(xué)生。[2]教師要通過(guò)精心設(shè)計(jì)與組織，將育人元素有機(jī)融入專業(yè)知識(shí)的講授中。以納稅申報(bào)與納稅籌劃課程中的“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”內(nèi)容為例，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，整理出個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除要點(diǎn)，結(jié)合個(gè)人所得稅計(jì)算，重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容。通過(guò)翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式，將稅法規(guī)定、簡(jiǎn)單的案例計(jì)算等低階目標(biāo)內(nèi)容放在課前完成，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)發(fā)布學(xué)習(xí)任務(wù)，包括閱讀課本、觀看微課視頻、完成前置學(xué)習(xí)測(cè)試題等。課中完成高階學(xué)習(xí)任務(wù)，設(shè)置“前置學(xué)習(xí)反饋—觀看視頻—案例分析提問(wèn)—專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的判斷與計(jì)算—專項(xiàng)附加扣除申報(bào)—課堂小結(jié)”等六個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，思政教育在不同教學(xué)環(huán)節(jié)均有所體現(xiàn)。課后完成測(cè)試、評(píng)價(jià)和拓展討論，及時(shí)檢驗(yàn)教學(xué)效果，使得教學(xué)環(huán)節(jié)形成閉環(huán)。

2.深入挖掘教學(xué)內(nèi)容中的育人元素，在專業(yè)學(xué)習(xí)中有機(jī)融入思政教育

在講授知識(shí)點(diǎn)的過(guò)程中，思政元素的切入要自然，思政元素內(nèi)涵與專業(yè)知識(shí)點(diǎn)要高度契合，避免生拉硬套。如在“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”知識(shí)點(diǎn)融入“制度自信和文化自信”思政元素。通過(guò)學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅改革內(nèi)容，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到我國(guó)個(gè)人所得稅改革通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。通過(guò)國(guó)家的減稅紅包，增強(qiáng)學(xué)生的制度自信、道路自信。授課過(guò)程中，以此次新冠肺炎疫情為例，讓學(xué)生了解到我國(guó)政府調(diào)動(dòng)了大量的人力物力財(cái)力，最終打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。國(guó)家提供免費(fèi)核酸檢測(cè)和疫苗接種等一系列惠民措施，一方面基于我國(guó)政府執(zhí)政為民的本質(zhì)，另一方面也體現(xiàn)了我國(guó)的綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，我們應(yīng)該為身處這樣一個(gè)安全有發(fā)展的國(guó)家而感到自豪。

在“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)融入“制度自信和文化自信”和“誠(chéng)信、法治”思政元素。個(gè)稅改革過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)開(kāi)通了多樣化的辦稅方式，為納稅人提供靈活、便利的服務(wù)，以信息化為支撐的申報(bào)方式大大提高了匯算效率，尤其是個(gè)稅APP申報(bào)和網(wǎng)頁(yè)申報(bào)，通過(guò)智能化菜單，將復(fù)雜的政策規(guī)定和征管要求轉(zhuǎn)化為便于納稅人理解的操作指引，同時(shí)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，為納稅人帶來(lái)辦稅便利。通過(guò)介紹這些變化，讓學(xué)生感受到國(guó)家越來(lái)越強(qiáng)大的同時(shí)，稅務(wù)辦理也越來(lái)越高效，流程越來(lái)越便捷，激發(fā)學(xué)生的制度自信。個(gè)稅由個(gè)人如實(shí)填寫(xiě)專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)個(gè)人誠(chéng)信納稅的重視及信任，作為財(cái)務(wù)工作者，要以身作則，如實(shí)填報(bào)，不得弄虛作假。

3.講究教學(xué)策略，充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用

教學(xué)過(guò)程中要講究教學(xué)策略，注重學(xué)生在課程思政改革中的主體作用，避免老師唱獨(dú)角戲，填鴨式地將稅法條款灌輸給學(xué)生。[3]應(yīng)充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性和學(xué)習(xí)熱情，發(fā)揮學(xué)生的主體作用，讓學(xué)生通過(guò)自己的努力與創(chuàng)造，真切地感受到稅法在社會(huì)主義核心價(jià)值觀養(yǎng)成中的作用?！皞€(gè)稅專項(xiàng)附加扣除”思政融入策略分四步走。第一步“看”：前置學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)中學(xué)生通過(guò)查閱資料，在課中觀看個(gè)稅改革新聞視頻，感受個(gè)稅改革給納稅人帶來(lái)的變化，初步萌芽“制度自信”。第二步“說(shuō)”：一是學(xué)生計(jì)算個(gè)稅改革后能少交多少稅，通過(guò)搶答的形式說(shuō)出個(gè)稅改革前后的變化，感受國(guó)家稅制改革給人民帶來(lái)的紅利；二是說(shuō)出個(gè)稅專項(xiàng)扣除要點(diǎn)，將總結(jié)好的六項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的范圍、方式和標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)出來(lái)，而不是死記硬背稅法條款。第三步“聽(tīng)”：學(xué)生聽(tīng)老師總結(jié)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除出臺(tái)的背景及意義，升華主題，對(duì)我國(guó)制度及文化有更深的認(rèn)同感，激發(fā)學(xué)生的制度自信和愛(ài)國(guó)熱情。第四步“論”：課后學(xué)生在學(xué)習(xí)通討論區(qū)中發(fā)言，通過(guò)對(duì)明星偷稅漏稅反面案例的評(píng)價(jià)，從現(xiàn)實(shí)生活的角度理解為什么要“誠(chéng)信、法治”，如果不遵紀(jì)守法，將會(huì)帶來(lái)什么樣的后果。通過(guò)任務(wù)驅(qū)動(dòng)，提升學(xué)生的思考能力、價(jià)值分析和價(jià)值判斷能力，讓學(xué)生在自主性學(xué)習(xí)中體悟做人做事的基本道理和社會(huì)主義核心價(jià)值觀，并讓他們能夠在今后的行動(dòng)中踐行，將這些思想真正地落地生根，起到思想引領(lǐng)行動(dòng)的作用。

4.建立多元化的教學(xué)評(píng)價(jià)方式，檢驗(yàn)所學(xué)知識(shí)和思政教育吸收情況

課程思政改革應(yīng)貫穿到教學(xué)改革的全過(guò)程，需調(diào)整課堂教學(xué)評(píng)價(jià)體系，將課程教學(xué)評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)效果評(píng)價(jià)從單一的專業(yè)維度，向人文素質(zhì)、職業(yè)勝任力、社會(huì)責(zé)任感等多維度延伸。為了檢驗(yàn)教學(xué)效果以及思政教育吸收情況，課程每個(gè)項(xiàng)目都設(shè)置考評(píng)環(huán)節(jié)，通過(guò)測(cè)試、學(xué)習(xí)成果提交、問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行教學(xué)效果及育人效果評(píng)價(jià)。例如在學(xué)生回答問(wèn)題環(huán)節(jié)，可從回答的內(nèi)容、語(yǔ)言表達(dá)、禮儀禮貌、情感態(tài)度等幾個(gè)方面考察學(xué)生的思政素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。也可通過(guò)課前、課后問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)思政教育實(shí)施前后學(xué)生的思想狀況進(jìn)行對(duì)比分析。

三、課程思政建設(shè)成效

（一）學(xué)生線上線下活動(dòng)參與度較高，學(xué)習(xí)氛圍較濃厚

從超星學(xué)習(xí)通的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，課程思政實(shí)驗(yàn)班課程章節(jié)訪問(wèn)量為7470次，高于其他班級(jí)，每次上課前后的流量都比較大，說(shuō)明學(xué)生樂(lè)于接受這種學(xué)習(xí)方式并且花了時(shí)間和工夫去學(xué)習(xí)。17次線上作業(yè)，3次平時(shí)測(cè)試以及4次學(xué)習(xí)成果提交的完成率都比較高，總體作業(yè)完成率為97%左右。

（二）學(xué)生納稅意識(shí)有所提高，思政教育初見(jiàn)成效

從融入課程思政前后的調(diào)查問(wèn)卷來(lái)看（表3），經(jīng)過(guò)自我學(xué)習(xí)或者老師的思政點(diǎn)撥后，絕大部分學(xué)生納稅意識(shí)有所提高，思想覺(jué)悟也有所提高。對(duì)于“我國(guó)每一位公民都應(yīng)該依法納稅，你認(rèn)為這句話正確嗎？”，課前認(rèn)為正確的學(xué)生人數(shù)為44人，占已回答人數(shù)（53人）的83%，有13.2%（7人）的學(xué)生認(rèn)為不完全正確，1人認(rèn)為不正確，1人選擇“不知道”；課后認(rèn)為正確的學(xué)生占94.4%，比例提高了11.1%，認(rèn)為不完全正確的學(xué)生占5.6%，比例降低了7.6%，無(wú)人選擇不正確或不知道。對(duì)于“你是否認(rèn)為納稅光榮？”，絕大部分學(xué)生給出肯定的回答，這一定程度上說(shuō)明學(xué)生對(duì)于納稅的態(tài)度更端正，納稅意識(shí)更強(qiáng)了，“誠(chéng)信、法治”“依法納稅”的觀念不斷被吸收強(qiáng)化。

表3 實(shí)施課程思政前后問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果對(duì)比

（三）學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)和專業(yè)技能有所提高，對(duì)課程的滿意度優(yōu)良

通過(guò)一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)，學(xué)生稅款計(jì)算和納稅申報(bào)的技能有所提升。從課前和課后調(diào)查問(wèn)卷對(duì)比來(lái)看（圖1），課程開(kāi)始前，只有11.3%的學(xué)生能根據(jù)所學(xué)過(guò)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程進(jìn)行相關(guān)稅款計(jì)算，32.1%的學(xué)生選擇“不可以”；課程結(jié)束后，能夠進(jìn)行相關(guān)稅款計(jì)算的學(xué)生提高到53.1%，“不可以”的學(xué)生人數(shù)清零，100%的學(xué)生“基本可以”計(jì)算相關(guān)稅款。對(duì)于各稅種納稅申報(bào)技能掌握情況的提問(wèn)，選擇“基本可以”的學(xué)生也占95%以上。

圖1 稅款計(jì)算能力調(diào)查前后對(duì)比圖

從階段性學(xué)習(xí)成果提交情況來(lái)看，大部分學(xué)生都能按要求完成增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等稅種的申報(bào)，學(xué)期末以小組形式提交的螺螄粉企業(yè)綜合納稅籌劃方案除了個(gè)別小組無(wú)法提出納稅籌劃建議，大部分小組都能找出至少4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，且針對(duì)案例中螺螄粉企業(yè)基本情況和納稅現(xiàn)狀提出有針對(duì)性的納稅籌劃建議。

從評(píng)教數(shù)據(jù)來(lái)看，課程思政實(shí)驗(yàn)班對(duì)課程及老師的評(píng)教分?jǐn)?shù)為95.25，大部分學(xué)生都能積極評(píng)價(jià)老師，認(rèn)可老師的教學(xué)。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然柳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)課程思政改革取得一定成效，但也存在著一些不足，如課堂教學(xué)組織不夠成熟、課堂效率有待提高。在今后的教學(xué)中，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)情分析，優(yōu)化教學(xué)設(shè)計(jì)，使之更加符合授課班級(jí)的水平層次；同時(shí)采取更加靈活的教學(xué)方式，增加與學(xué)生的交流互動(dòng)，以平等的視角與學(xué)生溝通交流，更能調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性。另外，可結(jié)合校園文化建設(shè)、第二課堂活動(dòng)，如組織學(xué)生參觀辦稅大廳、開(kāi)展稅法宣傳活動(dòng)等，將高校思政教育建設(shè)延伸到課外實(shí)踐活動(dòng)，使課程思政的效果切實(shí)發(fā)揮到位。

思政教育是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，要在課程中持續(xù)地宣傳，并逐步覆蓋到所有的專業(yè)課，通過(guò)不同的課程培養(yǎng)學(xué)生經(jīng)世濟(jì)民、誠(chéng)信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)所有專業(yè)課的育人功能。