劉曉佳

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中紛紛完成了公司制改造，增強(qiáng)了企業(yè)的活力，促使我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。但是從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，還有著諸多不足。本文首先論述了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的含義和特征，如何在大如數(shù)據(jù)時(shí)代進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是值得重視的問(wèn)題，這就要求相關(guān)部門認(rèn)真分析原因，并提出相應(yīng)對(duì)策，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效性，更好地發(fā)揮企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用。

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的改革逐漸深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工也越加受到重視。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的發(fā)展過(guò)程所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸的加大，給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，在這樣的背景下，企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范及管控，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中起著重要的角色，其主要職能就是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化的規(guī)范的開展，避免企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中管控的效果。因此，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)重視起來(lái)，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部的審計(jì)的意義

（一）適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中的一部分，隨著市場(chǎng)環(huán)境不斷的變化，企業(yè)規(guī)模不斷的擴(kuò)大，當(dāng)前越來(lái)越多的企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)并結(jié)合自身的發(fā)展制定內(nèi)部審計(jì)控制制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)可以加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的管理，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程詳細(xì)分析與評(píng)價(jià)，從而提出有效的改善意見和建議。對(duì)于行業(yè)與領(lǐng)域的不同，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)各有差異，這就需要審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展進(jìn)行監(jiān)控。

（二）提高審計(jì)工作效率

隨著信息技術(shù)不斷的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在不斷的轉(zhuǎn)型。在此情況下，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的作用會(huì)逐漸加強(qiáng) ，同時(shí)也提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要程度。由于大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的數(shù)據(jù)信息更全面和廣泛，審計(jì)人員更容易發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)以及更高效率地辨別出信息的可用性，從而提高審計(jì)人員的效率和價(jià)值。

（三）加快企業(yè)建設(shè)和轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值得到充分的體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的改變使審計(jì)工作的價(jià)值得到充分的體現(xiàn)，傳統(tǒng)審計(jì)模式無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作要求，企業(yè)需要先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建新的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。同時(shí)，由于企業(yè)發(fā)展，審計(jì)工作所需要處理的數(shù)據(jù)也在日益增加。因此，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并從中分析出有用的信息。大數(shù)據(jù)能夠提供全面的數(shù)據(jù)信息樣本，能夠適用于多種數(shù)據(jù)處理方式，使數(shù)據(jù)處理質(zhì)量提高。比如，審計(jì)人員通過(guò)云計(jì)算技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，構(gòu)建云計(jì)算平臺(tái) ，借助大的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的隨時(shí)調(diào)用，提高工作人員的工作效率。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)⒊橄蠡臄?shù)據(jù)更形象地展示出來(lái)，方便審計(jì)人員的信息分析和信息處理工作。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）缺乏相應(yīng)信息人才

在審計(jì)人員的安排方面，為了節(jié)約成本，多數(shù)企業(yè)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)工作安排由財(cái)務(wù)工作人員等兼任。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不僅對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)等要求很高，而且還需要其掌握互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)，如計(jì)算機(jī)的操作能力等，這進(jìn)一步提高了對(duì)財(cái)務(wù)工作工作人員的要求?，F(xiàn)企業(yè)管控模式下的部分工作人員本身專業(yè)性和綜合素養(yǎng)不高，較專業(yè)審計(jì)人員有一定的差距，同時(shí)部分人員會(huì)受到高層管理人員的制約，難以充分發(fā)揮自身職能。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺乏獨(dú)立性

1.對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控就是相關(guān)人員針對(duì)企業(yè)可能會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成效益及形象方面的損失。在我國(guó)，大部分企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)部門并入財(cái)務(wù)部門，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督喪失了與評(píng)價(jià)的功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很大程度上范圍也會(huì)受到了限制，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.內(nèi)部審計(jì)部門由董事會(huì)負(fù)責(zé)，但在現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)董事會(huì)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行監(jiān)督過(guò)程中會(huì)受到管理層及財(cái)務(wù)部門或人事部門的制約，致使部門成員在進(jìn)行工作時(shí)可能因?yàn)楣芾韺踊蚱渌?jīng)營(yíng)管理工作負(fù)責(zé)人施壓而違背原則形成與事實(shí)不符的結(jié)論。

（三）企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制失效

我國(guó)有許多企業(yè)、事業(yè)單位以及公司，不管是業(yè)務(wù)量還是業(yè)務(wù)范圍，都相當(dāng)廣，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有更加嚴(yán)格的要求，不僅要掌握豐富的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，審計(jì)工作量不斷增加，審計(jì)分析和審計(jì)評(píng)估的難度也不斷加大。許多信息中不可避免存在隱匿的信息，這些信息通常只有專業(yè)的人才可以發(fā)現(xiàn)其規(guī)律，而有些被單位為了可以實(shí)現(xiàn)合伙人以及股東利益的最大化，往往提供不正確或者不真實(shí)的信息，這樣就必定不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常開展，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制缺乏

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指由于主客觀原因?qū)е聦徲?jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，其主要職能在于查錯(cuò)防弊，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的總體的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)等。從這個(gè)角度而言，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要在于其職能是否實(shí)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的重大舞弊或違規(guī)行為在內(nèi)部審計(jì)時(shí)能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)或識(shí)別，對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)、合理性以及內(nèi)部控制的有效性是否能作出公允的評(píng)價(jià)等。內(nèi)部審計(jì)自身應(yīng)設(shè)計(jì)并重視相關(guān)的識(shí)別機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)本身的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)始終在可控范圍。

三、有效地控制和完善內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題策略

（一）完善信息化系統(tǒng)建設(shè)

會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作，簡(jiǎn)單來(lái)講，是指優(yōu)化整合信息流程的所有襲擊，集成企業(yè)非財(cái)務(wù)以及財(cái)務(wù)信息，利用電算化會(huì)計(jì)信息算法，向企業(yè)信息庫(kù)及時(shí)上傳企業(yè)內(nèi)部所有領(lǐng)域的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大數(shù)據(jù)，能夠提供給企業(yè)每個(gè)職工在任何時(shí)候共享，而且為企業(yè)外部信息管理以及內(nèi)部決策迅速準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到審計(jì)工作以及不適應(yīng)國(guó)企改革發(fā)展的問(wèn)題，政府出臺(tái)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》，這樣可以確保企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)操作步驟都符合規(guī)范要求。

（二）科學(xué)構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)控體系

在國(guó)企財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中必須要認(rèn)真遵循認(rèn)真復(fù)核、方案合理以及及時(shí)追蹤等基本原則，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。既要對(duì)審計(jì)具體實(shí)踐過(guò)程中的具體分析進(jìn)行深入探究，又要對(duì)審計(jì)的有關(guān)理論進(jìn)行合理研究，企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套科學(xué)完善的審計(jì)監(jiān)控體系，使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有較強(qiáng)的執(zhí)行能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性和可靠性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員來(lái)看，需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的漏洞和問(wèn)題認(rèn)真總結(jié)，而且將其作為國(guó)企現(xiàn)有價(jià)值的重要參考依據(jù)，以建立出與有關(guān)利益部門兼容性很強(qiáng)的升級(jí)信息系統(tǒng)，更加充分的反映企業(yè)具體情況，從整體上顯著提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)用性和合理性。

（三）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)

為了有效地減少出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，企業(yè)必須要將要內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平提升上來(lái)，企業(yè)所需要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度。在培養(yǎng)人才的時(shí)候可以選擇與高校進(jìn)行合作，讓高校斷地輸送一些高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。與此同時(shí)，企業(yè)還可以有效地利用自身的技術(shù)資源，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而不斷地提升他們的專業(yè)素質(zhì)。另外，企業(yè)需要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)控制，要將風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不斷地進(jìn)行提高，進(jìn)而給社會(huì)公眾樹立一個(gè)比較良好的形象。就目前來(lái)看，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)還是有較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以還得培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須將審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力提升上來(lái)，這樣才可以有效地減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而規(guī)避審計(jì)責(zé)任。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的體系的完善

內(nèi)部審計(jì)工作正常、有效的開展需要企業(yè)有健全并且有完善的制度來(lái)執(zhí)掌，企業(yè)完善的內(nèi)部審計(jì)體系也是有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析應(yīng)用能力，構(gòu)建完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)現(xiàn)有的的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行完善。例如，審計(jì)人員進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)的項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，為內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的提升做好保障。另外，企業(yè)完善的內(nèi)部審計(jì)體系也是審計(jì)的工作的規(guī)范，有序開展內(nèi)部審計(jì)的重要保障，企業(yè)在具體的工作中不但要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)人員職務(wù)進(jìn)行完善，還要通過(guò)各項(xiàng)措施有效的提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)。

（五）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擺脫了其他部門的限制，所以其能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行客觀、有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這也在企業(yè)很大程度上為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。內(nèi)部審計(jì)主要是企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，要想保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高效的進(jìn)行，就需要具有較高的獨(dú)立性。企業(yè)管理層一定要有足夠重視內(nèi)部審計(jì)的工作，可直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行準(zhǔn)備好足夠的資源。企業(yè)管理層還要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的權(quán)限，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、有效的開展。

（六）確保信息數(shù)據(jù)安全性

轉(zhuǎn)變審計(jì)組織模式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)要求下的信息數(shù)據(jù)資源體系，企業(yè)還需要配置相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析人員，確保技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展;應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高數(shù)據(jù)的整合和分析能力，構(gòu)建完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。需要關(guān)注的是，大數(shù)據(jù)下的審計(jì)數(shù)據(jù)共享改變了傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，這種變化雖然使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到顯著的提高，但同時(shí)也增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)相關(guān)法律還不夠完善，企業(yè)信息數(shù)據(jù)的泄露所面臨的后果是極其嚴(yán)重的，企業(yè)需要專業(yè)信息技術(shù)人才加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)的管理和控制。其他工作人員要提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息予以重視，制定相關(guān)防范措施，如防火墻，定期殺毒維護(hù)等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部管控下帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇，也使傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從技術(shù)、審計(jì)理念、審計(jì)工作結(jié)構(gòu)等多方面進(jìn)行變革，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員一定要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，進(jìn)一步對(duì)評(píng)估信息的真實(shí)性、客觀性、規(guī)范性、合理性進(jìn)行職業(yè)的判斷，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)與一些職能部門進(jìn)行有效的溝通和交流，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控的流程進(jìn)行不斷的改善和優(yōu)化，進(jìn)一步提高內(nèi)部的審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，能夠更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)的環(huán)境。

（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司河南分公司）