徐蓉

企業(yè)在市場經(jīng)濟中所占比重越來越大，而財務(wù)管理作為公司經(jīng)營活動過程的最主要部分，內(nèi)部控制制度更是必不可少的現(xiàn)代企業(yè)管理機制。企業(yè)要想獲得更深層次、更大規(guī)模、更高經(jīng)營業(yè)績，就必須提高自身管理水平。本文對內(nèi)部控制對企業(yè)會計工作的影響進(jìn)行研究，希望能夠未優(yōu)化公司財務(wù)狀況，提升經(jīng)營效益提供意見。

會計工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，內(nèi)部控制制度是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的制度，其實施是否有效直接影響著財務(wù)信息質(zhì)量以及企業(yè)發(fā)展方向的確定。會計工作與內(nèi)部控制系統(tǒng)之間存在著密不可分的聯(lián)系。因此在實際經(jīng)營過程當(dāng)中不斷完善和健全內(nèi)部控制，內(nèi)控系統(tǒng)中包含有很多方面內(nèi)容和概念體系結(jié)構(gòu)對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起促進(jìn)作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度是使企業(yè)能夠更好地進(jìn)行經(jīng)營工作的保障，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險分類的方式有很多，與內(nèi)部控制聯(lián)系的風(fēng)險可分為兩大類：可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險。而企業(yè)的內(nèi)部控制是對可控的風(fēng)險進(jìn)行管理，目標(biāo)就是規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制首先要控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)要塑造一種紀(jì)律性的氛圍。各個管理機構(gòu)、部門都要明確自己的職責(zé)，權(quán)力恰當(dāng)分配，一切行動聽指揮。企業(yè)的內(nèi)部控制中最為重要的環(huán)節(jié)是風(fēng)險評估。包括識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的影響、采用哪種應(yīng)對方案。同時企業(yè)應(yīng)該針對某項風(fēng)險設(shè)置要求，保障內(nèi)部控制工作的完成效果。對于控制活動。企業(yè)在進(jìn)行控制過程中，要衡量控制措施的成本與防范風(fēng)險后能帶來的收益。內(nèi)部控制過程信息與溝通是必要的，信息溝通的用處就是杜絕舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部控制的核心是監(jiān)督，要保證內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制措施有沒有執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何等，監(jiān)督工作主要在于獨立和長效。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性與執(zhí)行情況，反映了企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)的情況。內(nèi)控制度應(yīng)該系統(tǒng)、全面、有效，能夠覆蓋主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是否覆蓋了該制度所規(guī)范業(yè)務(wù)的核心業(yè)務(wù)，職責(zé)分工是否清晰，業(yè)務(wù)邏輯是否嚴(yán)謹(jǐn)，控制標(biāo)準(zhǔn)是否合理，風(fēng)險防控是否有效，應(yīng)該通過這些問題來判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。

二、內(nèi)部控制對會計工作的影響

（一）對會計工作進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)會計工作具有控制作用，會計部門是企業(yè)內(nèi)部控制的主要對象，在制定和建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，要充分聽取會計人員的意見。其余的內(nèi)部控制制度設(shè)立對企業(yè)會計工作起著一定的促進(jìn)作用，企業(yè)可通過內(nèi)部控制手段提高會計工作的完整性，能夠提高信息數(shù)據(jù)的可靠性，并通過具體的會計報告，能夠使管理者對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀有正確判斷。企業(yè)的內(nèi)部控制能使會計信息得到合理的監(jiān)管以及信息的檢索，能夠?qū)崿F(xiàn)會計工作的完整性。通過內(nèi)部控制活動的開展，都有效轉(zhuǎn)變會計的工作模式。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，能夠營造良好的內(nèi)控環(huán)境，使會計人員能夠充分意識到自身工作的重要性，并且內(nèi)部控制制度能夠制定一系列的戰(zhàn)略方案，使會計工作的開展更加順利，能夠有效提高會計信息處理以及風(fēng)險評估能力。

（二）有助于數(shù)據(jù)安全性

資本市場的發(fā)展使會計信息的使用越來越廣泛，內(nèi)控體系能夠有效的提高會計質(zhì)量。加強以及完善企業(yè)內(nèi)部控制的過程，能夠創(chuàng)造內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管更加有效，從而規(guī)避舞弊問題，由于公司的治理層能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行審核，這也在一定程度上是會計工作受到了監(jiān)督，避免形成舞弊。除此之外，完善的內(nèi)部控制體系，能夠使財務(wù)工作人員具有較強的責(zé)任意識，從而提高會計信息的質(zhì)量，提供更加準(zhǔn)確的會計報告。內(nèi)部控制制度對于企業(yè)會計工作監(jiān)督作用，能避免虛構(gòu)的交易事項，同時會計信息處理過程能夠受到監(jiān)督，使企業(yè)的資產(chǎn)更加安全，防止資產(chǎn)流失問題的發(fā)生。企業(yè)的會計信息質(zhì)量經(jīng)常存在會計信息不對稱，會計信息失真，以及會計信息披露不充分的問題，而內(nèi)部控制體系能夠使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，使董事會與監(jiān)理會能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有職能，從而對會計信息形成有效的監(jiān)督，通過科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，能夠使會計部門的系統(tǒng)運行更加合理，能夠使信息得到及時的溝通和傳遞，規(guī)避會計信息不對稱的問題。同時，企業(yè)通過加強授權(quán)審批以及對會計職責(zé)的分離，使會計工作過程中能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的局面，職責(zé)的明確能夠使會計工作過程實現(xiàn)互相牽制的管理機制，使會計能夠按照企業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行會計信息的處理。能夠有效的避免會計信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，進(jìn)而保證信息輸入以及輸出控制工作能夠得到有效的落實，使財務(wù)數(shù)據(jù)更加的準(zhǔn)確，在實施內(nèi)控工作期間，能夠有效的預(yù)防此類錯誤。

（三）有效規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險

內(nèi)部控制制度能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險識別，在企業(yè)會計工作中審計風(fēng)險的規(guī)避較為重要，內(nèi)部控制能夠，有效抵御實際控制人控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，通過內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的重大行決策能夠受到控制，同時，能夠?qū)χ卫韺拥慕Y(jié)構(gòu)進(jìn)行改善。這時企業(yè)在經(jīng)營過程中的經(jīng)營風(fēng)險能夠有效降低，也使審計風(fēng)險能夠有效規(guī)避。企業(yè)的會計工作中，包括對企業(yè)財務(wù)報表的審計工作，其審計風(fēng)險管理以及風(fēng)險識別工作的前提，是企業(yè)能夠有效的完善審計工作制度，而內(nèi)部控制制度能夠?qū)徲嬛贫冗M(jìn)行完善，使審計工作的職責(zé)劃分更加明確，同時，能夠控制審計工作目標(biāo)，保證審計工作的信息化水平，進(jìn)而保證審計質(zhì)量。通過內(nèi)部控制體系，能夠有效的提高會計工作人員的審計風(fēng)險意識。內(nèi)部控制體系要保證審計工作的獨立性，同時要結(jié)合企業(yè)各部門的力量，使全員參與到審計風(fēng)險工作中，為審計部門提供了助力，有效的提高了審計風(fēng)險的管理。通過內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完整的審計工作體系，從而對審計風(fēng)險管理進(jìn)行一定的工作指導(dǎo)，明確經(jīng)濟事項的審計范圍，量化審計指標(biāo)，完善審計工作程序，根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行審計工作的開展。開展內(nèi)部控制制度，能夠有效地提升審計工作人員的綜合能力，創(chuàng)新其工作思維，使其知識體系更加豐富，使企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避工作更加完善。

（四）預(yù)防企業(yè)審計失敗

內(nèi)部控制制度能夠有效地提高企業(yè)的風(fēng)險識別能力，使會計工作人員能夠更加了解行業(yè)情況，以及企業(yè)性質(zhì)，全面了解企業(yè)政策，從而降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，企業(yè)通過建設(shè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)徲嬞|(zhì)量進(jìn)行把控，保證企業(yè)內(nèi)部無虛構(gòu)貨單或虛構(gòu)合同以及各種財務(wù)舞弊行為。使會計部門能夠輸出更加專業(yè)的審計報告，有效的管理審計質(zhì)量。同時，內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)徲嬞|(zhì)量以及審計程序進(jìn)行復(fù)核，從而保證審計結(jié)果的真實性，進(jìn)一步降低審計風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地發(fā)揮其控制和監(jiān)督的作用，保證會計信息的完整性，使企業(yè)財務(wù)信息更加全面。內(nèi)部控制制度能夠?qū)?nèi)部審計模式進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部審計的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強內(nèi)部審計的效率，有效的督促會計部門提升專業(yè)技能，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，減少內(nèi)部審計失敗現(xiàn)象。

（五）明確會計人員工作職責(zé)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度使會計工作有明確的工作分解計劃，公司會計工作的執(zhí)行的效果與每個員工的工作效率有關(guān)，只有明確自身的崗位職責(zé)，才有充分發(fā)揮自身的崗位職能，提高工作效率。企業(yè)作為一個大的群體，群體當(dāng)中的成員，而會計部門所設(shè)置的崗位雖然其發(fā)揮的職能不同，部門中每一個崗位都是相互影響、相互聯(lián)系的，進(jìn)而形成一個有機的整體。因此員工必須明確自己的工作職責(zé)是什么內(nèi)容，該承擔(dān)什么樣的工作、擔(dān)當(dāng)什么樣的責(zé)任、如何更好的去做、什么是不該做的等等。內(nèi)部控制體系有效的明確了會計人員的職責(zé)使會計工作能夠更好開展。

三、企業(yè)會計工作的內(nèi)部控制措施

為保證企業(yè)會計工作的順利開展，要完善其內(nèi)部控制制度，要對會計工作的人員進(jìn)行管理與控制，明確其崗位職責(zé)，設(shè)置合理的崗位，實現(xiàn)職權(quán)分離，從而有效地控制人為錯誤的產(chǎn)生所導(dǎo)致會計信息的錯誤。此外，要對系統(tǒng)操作環(huán)境進(jìn)行管理和控制，制定完整的操作模式，使操作過程更加規(guī)范，避免網(wǎng)絡(luò)安全受到威脅。同時要建立信息評價機制，使會計信息系統(tǒng)控制能夠更加完善。企業(yè)要通過內(nèi)部控制手段，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的管理，在招聘財務(wù)工作人員時，應(yīng)該提高其專業(yè)要求并尋找責(zé)任心強，工作積極性高的專業(yè)人才加入。要對其財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，提高其工作效率，對于企業(yè)內(nèi)部會計工作人員應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，從而提高團隊的凝聚力，進(jìn)一步加強企業(yè)控制力度。同時要加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度和科學(xué)性，要對企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行合理的改革，保證其監(jiān)管工作流程能夠得到簡化，從而提高內(nèi)部控制制度監(jiān)管的效率。要制定相應(yīng)的制度，保證監(jiān)管工作的順利執(zhí)行。同時，監(jiān)管人員要參與到會計信息錄入以及核算審計過程中，保證會計工作的規(guī)范性，對于不合理的會計工作要及時問責(zé)。最后要營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，使會計部門人員能夠充分認(rèn)識到會計工作的重要性，形成相互監(jiān)督的工作氛圍，要制定完善的會計工作戰(zhàn)略方案，對會計人員提出較高的要求，增強會計人員使命感，向會計人員普及企業(yè)文化。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保障財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證經(jīng)營活動順利進(jìn)行而在經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)建立和實施起來并加以調(diào)整、約束以及激勵等措施，內(nèi)部控制制度能夠有效確保會計信息準(zhǔn)確可靠為目的。因此建立一個完整、健全、高效運行規(guī)范化公司會計工作尤為關(guān)鍵。

（作者單位：山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院）