張皓月

摘? 要：目前，人工智能已在各個(gè)領(lǐng)域得到發(fā)展，人工智能信息技術(shù)正逐步融入審計(jì)領(lǐng)域，幫助審計(jì)人員更好地開(kāi)展審計(jì)工作，人工智能的優(yōu)勢(shì)在于提高了審計(jì)效率和工作質(zhì)量。不過(guò)，人工智能技術(shù)在應(yīng)用過(guò)程中也存在一定的缺陷，審計(jì)人員需要不斷提高工作質(zhì)量，以及互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用能力，從而有效改善人力智能對(duì)審計(jì)工作有不良影響，采取有效的技術(shù)措施提高審計(jì)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：人工智能;審計(jì)工作;影響

引言

在現(xiàn)代貿(mào)易中，基于信息和通信技術(shù)的輔助工具越來(lái)越重要。人工智能技術(shù)的使用使審計(jì)人員的工作更容易，但卻增加了他們的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)。審計(jì)人員必須在工作中不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用與人工智能有關(guān)的知識(shí)和技能，以便更有效地履行職責(zé)。隨著“大數(shù)據(jù)”和“云計(jì)算”的發(fā)展，復(fù)雜的審計(jì)工作流程要求審計(jì)人員按照現(xiàn)代要求辦事，在審計(jì)工作中運(yùn)用人工智能。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)徹底改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，創(chuàng)造了財(cái)務(wù)機(jī)器人，大大提高了審計(jì)工作效率。

1.人工智能審計(jì)的基本概念

我國(guó)人工智能專家鐘義信教授首先將人工智能定義為人類(lèi)智慧的顯示，但往往缺乏創(chuàng)造力，因?yàn)樗鼰o(wú)法發(fā)現(xiàn)或定義問(wèn)題，但可以通過(guò)機(jī)器來(lái)模擬，所以最終可以得到科技再現(xiàn)。人工智能審計(jì)是指基于計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)深度研究等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以及審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)分析的節(jié)奏和能力，在審計(jì)實(shí)踐中取得技術(shù)進(jìn)步，從而超越傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)手段和方法。審計(jì)工作迅速改進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)方法、審計(jì)程序和方法發(fā)生重大變化。

2.利用人工智能開(kāi)展審計(jì)工作的問(wèn)題

2.1信息安全風(fēng)險(xiǎn)提高

目前，人工智能審計(jì)仍處于初級(jí)階段，在使用之前，有必要手動(dòng)制定具體指南。結(jié)果只能在基本審計(jì)的特定領(lǐng)域獲得，不能完全覆蓋審計(jì)范圍。此外，必須由具有特定知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員編制。人工智能必須依靠審計(jì)師的操作來(lái)完成審計(jì)任務(wù)，用人工智能分析數(shù)據(jù)，必須由審計(jì)師提供數(shù)據(jù)源。如果審計(jì)師提供的數(shù)據(jù)不正確，他們可以進(jìn)行人工智能分析，得出的結(jié)論必然不準(zhǔn)確，這給后續(xù)審計(jì)帶來(lái)了許多風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，人工智能審計(jì)具有相當(dāng)大的優(yōu)勢(shì)，但對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的依賴性太強(qiáng)，但互聯(lián)網(wǎng)在應(yīng)用過(guò)程中存在一定的安全隱患，信息的丟失、犯罪分子的網(wǎng)絡(luò)攻擊、通信網(wǎng)絡(luò)癱瘓、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施受損、用戶系統(tǒng)受損等影響人工智能的正常運(yùn)行。

2.2解決故障的成本增加

人工智能在審計(jì)行業(yè)的應(yīng)用處于起步階段，由于系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的行為控制和職責(zé)分配問(wèn)題，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)人員如果存在惡意欺詐問(wèn)題，將大大增加后續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)增加數(shù)據(jù)處理成本。由于人工智能本身是一種高科技電子產(chǎn)品，其內(nèi)部機(jī)械結(jié)構(gòu)和程序極其復(fù)雜，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的信息安全以及識(shí)別和消除缺陷構(gòu)成了危險(xiǎn)。由于人工智能的發(fā)展不同于以往的傳統(tǒng)模式，并且現(xiàn)有的法律和其他條例還不夠完善。對(duì)于人工智能的責(zé)任和行為來(lái)說(shuō)，沒(méi)有更好的邊界控制模式。因此，人工智能自主發(fā)展和決策機(jī)制不足，開(kāi)發(fā)人員的惡意行為難以估計(jì)，導(dǎo)致影響顯著增加。

2.3基于人工智能的審計(jì)系統(tǒng)缺乏溝通

審計(jì)人員與審計(jì)服務(wù)之間的聯(lián)系以及對(duì)整體環(huán)境的監(jiān)測(cè)也屬于審計(jì)工作內(nèi)容，使審計(jì)員能夠充分了解被審計(jì)部門(mén)的工作環(huán)境、管理和業(yè)務(wù)能力，并討論審計(jì)問(wèn)題，相互理解，達(dá)成協(xié)議，推動(dòng)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。然而，人工智能不能取代有效的交互。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，考慮審計(jì)的各個(gè)方面和目的，并根據(jù)以往的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出合理的意見(jiàn)。因此，雖然人工智能可以取代缺乏靈活性、重復(fù)性和強(qiáng)度的基本審計(jì)任務(wù)，但它無(wú)法為施工單位和審計(jì)員提供有效的溝通渠道。

3. 人工智能審計(jì)的影響

考慮到審計(jì)對(duì)審計(jì)師和企業(yè)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素幫助企業(yè)重新定位發(fā)展方向，幫助其降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中看到了這一點(diǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大到可以將審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，會(huì)計(jì)師必須通過(guò)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的審核，并收集材料，才能獲得參加審核的資格。利用人工智能可以為企業(yè)降低了不必要的成本，有效加快了信息的傳遞，也提高了企業(yè)的審計(jì)效率，提高了其審計(jì)水平。

3.1 提高審計(jì)的效率和質(zhì)量

通過(guò)智能化軟件使審計(jì)人員能夠在新的復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)境中更有效地分析和評(píng)估復(fù)雜業(yè)務(wù)的賬目，提高審計(jì)質(zhì)量。在傳統(tǒng)的報(bào)銷(xiāo)中，工作人員必須自己支付出差資金，領(lǐng)取旅費(fèi)和住宿費(fèi)發(fā)票，然后回到單位貼票報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)人員必須核實(shí)索賠的真實(shí)性和正確性，并在下一階段提交審查，只有經(jīng)過(guò)核實(shí)，才能進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，整個(gè)過(guò)程既復(fù)雜又費(fèi)時(shí)。一般來(lái)說(shuō)，出差人報(bào)銷(xiāo)的金額并不大，但對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，這需要很長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行核實(shí)。如果將人工智能應(yīng)用于成本計(jì)算系統(tǒng)，則可以通過(guò)簡(jiǎn)化處理過(guò)程大大縮短成本計(jì)算時(shí)間，從而消除重復(fù)計(jì)算和驗(yàn)證的必要性。一個(gè)需要20小時(shí)才能完成的任務(wù)可以由一個(gè)金融機(jī)器人在一小時(shí)內(nèi)完成。

3.2 審計(jì)數(shù)據(jù)更安全、準(zhǔn)確、可靠

人工智能時(shí)代，人為差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)明顯降低，徹底消除了抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不存在盲目審計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)械審計(jì)雖然取代了程序?qū)徲?jì)，但涵蓋了行為審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和非財(cái)務(wù)審計(jì)，涵蓋了“人工智能”的綜合審計(jì)，并采用自然語(yǔ)言處理、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析和阻塞鏈等方法進(jìn)行了審計(jì)。各種文本文件，如會(huì)議記錄、音頻、視頻等，都得到統(tǒng)一處理。檢查的全覆蓋范圍不再局限于審計(jì)機(jī)關(guān)的人力物力，而是由全面檢查代替現(xiàn)場(chǎng)檢查。長(zhǎng)期以來(lái)，由于時(shí)間和人力資源的限制，審計(jì)人員無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面覆蓋，即使審計(jì)對(duì)象是作為審計(jì)項(xiàng)目的一部分規(guī)劃的，也不得不有選擇地抽查一些主要審計(jì)單位，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)。在人工智能時(shí)代，全面修訂、立體驗(yàn)證將成為常態(tài)。

3.3 后期成本低

在傳統(tǒng)的工作模式下，七月實(shí)際上支付給員工的工資幾乎是其工資的兩倍，因?yàn)槠髽I(yè)在支付工資時(shí)，還有義務(wù)為員工購(gòu)買(mǎi)各種保險(xiǎn)，員工也可以享受帶薪假期等福利。此外，企業(yè)也需要花大量金錢(qián)培訓(xùn)員工。如果由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和勞動(dòng)力成本上升，要用人工智能完成任務(wù)，最初可以大規(guī)模使用人工智能系統(tǒng)，但引進(jìn)后服務(wù)成本會(huì)下降。人工智能不需要支付工資和養(yǎng)老金、醫(yī)療服務(wù)等。機(jī)器人每天可以工作24小時(shí)，無(wú)需支付加班費(fèi)。因此，就勞動(dòng)力成本而言，人工智能會(huì)更便宜。

3.4及時(shí)將審計(jì)動(dòng)態(tài)呈現(xiàn)出來(lái)

參與對(duì)非公司財(cái)務(wù)信息的審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性有很大影響，但不能只靠人工進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，在這種情況下，審計(jì)人員需要經(jīng)濟(jì)審計(jì)師的幫助。審計(jì)人員必須清楚地了解他們從未接受過(guò)審計(jì)的領(lǐng)域，其中一些領(lǐng)域沒(méi)有太大的價(jià)值。盡管相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)工作此前已經(jīng)進(jìn)行過(guò)，但在今天更加繁榮的世界里，必須不斷關(guān)注相關(guān)的新要素和新規(guī)律。同時(shí)，具有實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告能力的人工智能以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的冗長(zhǎng)繁瑣，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和使用，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)延誤。因此，審計(jì)員需要及時(shí)合并和組織報(bào)告，大大減輕了審計(jì)工作的工作量和負(fù)擔(dān)。

3.5減少不必要的抽查風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法在很大程度上依賴于不同的資源成本，如人事費(fèi)、時(shí)間成本等，并且抽樣的選擇給審計(jì)人員帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些業(yè)務(wù)有時(shí)被忽略，有些審計(jì)服務(wù)不披露不當(dāng)行為。如果成本降低，時(shí)間成本就會(huì)增加，只有在合理的范圍內(nèi)才能提供全面的保障。隨著人工智能的傳播，修訂方法也得到了更新，允許分析所有文檔并進(jìn)行全面修訂，幫助審計(jì)人員將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可調(diào)水平。審計(jì)不僅僅局限于少量的抽樣數(shù)據(jù)，抽樣檢查可以在所有數(shù)據(jù)中找到所需要的關(guān)鍵信息，并且不會(huì)因?yàn)橄鄬?duì)較小的風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)問(wèn)題，可以從總體數(shù)據(jù)中獲得相關(guān)信息。

3.6人工智能技術(shù)的應(yīng)用可以提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

在這個(gè)信息新時(shí)代，審計(jì)工作的新性質(zhì)要求審計(jì)人員具有較高的職業(yè)資格，特別是應(yīng)用新技術(shù)，從事符合社會(huì)和企業(yè)需要的工作。公司也形成了重視審計(jì)監(jiān)督的新趨勢(shì)。隨著工作量的增加和審計(jì)難度的加大，會(huì)計(jì)公司必須培養(yǎng)和造就具有扎實(shí)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)的人才，以及具有豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。因此，審計(jì)人員必須在新技術(shù)、新時(shí)代、新模式下不斷調(diào)整、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3.7人工智能技術(shù)的運(yùn)用提高審計(jì)成果的有效應(yīng)用

目前的人工審計(jì)受到工時(shí)、人事安排和審計(jì)條件等因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)效，審計(jì)數(shù)據(jù)信息主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。由于非財(cái)務(wù)信息有限，數(shù)據(jù)和信息的收集、相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量以及信息的有限，大大限制了審計(jì)結(jié)果的形成，這是大多數(shù)審計(jì)延遲的原因之一，限制檢查結(jié)果的應(yīng)用。在這方面，引入人工智能技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)時(shí)處理海量數(shù)據(jù)。通過(guò)實(shí)時(shí)編制全面、詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，大大提高了管理層的決策水平，管理者可以為企業(yè)的發(fā)展制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。

4.面對(duì)人工智能時(shí)代的來(lái)臨，財(cái)務(wù)審計(jì)工作要做出的轉(zhuǎn)變

4.1人工智能的來(lái)臨，我們需要復(fù)合型人才

在人工智能時(shí)代條件下，隨著人工智能逐漸滲透到當(dāng)前的審計(jì)工作中，社會(huì)各界對(duì)人才的需求越來(lái)越大，所需人才也需要其他技能，既是對(duì)人才的新要求，也是社會(huì)發(fā)展需要做出的變革。社會(huì)人才水平明顯提高，優(yōu)秀人才競(jìng)爭(zhēng)加劇。同時(shí)，由于信息科技的發(fā)展，許多行業(yè)和專業(yè)之間的隔閡已被打破，現(xiàn)時(shí)行業(yè)發(fā)展所需的專業(yè)人士必須了解企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的各個(gè)范疇。人工智能正在逐步完善審計(jì)人員的單向替代，他們不僅在人才競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，而且失去了企業(yè)選擇的價(jià)值。大量審計(jì)師需要積極轉(zhuǎn)型，不斷提高對(duì)公司未來(lái)控制防線的把控能力，提高審計(jì)師的專業(yè)水平，有利于未來(lái)發(fā)展，減少對(duì)企業(yè)人才培養(yǎng)的投入，直接降低企業(yè)生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4.2拓寬審計(jì)應(yīng)用的范圍

一方面，由于現(xiàn)時(shí)審計(jì)工作主要是以人工進(jìn)行，所以從科學(xué)角度來(lái)看，成績(jī)并不那么客觀。結(jié)果的科學(xué)性有幾個(gè)要求，在高領(lǐng)域不存在可行性，結(jié)果的隨機(jī)性對(duì)企業(yè)的取向構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。另一方面，審計(jì)需要大量的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)支持，但人工審計(jì)工作效率低下?？紤]到數(shù)據(jù)對(duì)生產(chǎn)決策的積極影響，審計(jì)任務(wù)本身必須在完成各種任務(wù)時(shí)得到充分考慮。目前，人工智能解決了審計(jì)員面臨的問(wèn)題，為其他任務(wù)提供了高質(zhì)量的數(shù)據(jù)。同時(shí)，通過(guò)幫助企業(yè)進(jìn)行決策和政策制定，可以不斷激發(fā)人工智能時(shí)代條件下大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，這在許多方面可以促進(jìn)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用。

5.研究展望

通過(guò)研究重點(diǎn)探討了特定人工智能在具體審計(jì)實(shí)踐中的適用性，可用于理解人工智能影響的理論基礎(chǔ)。然而，一些最重要的審計(jì)領(lǐng)域，如對(duì)使用人工智能系統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本和收益的評(píng)估，在目前的文獻(xiàn)中很少被提及，因此有必要評(píng)估人工智能系統(tǒng)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的影響，這些制度可以促進(jìn)中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和生存、培訓(xùn)審計(jì)師、公營(yíng)部門(mén)的審計(jì)、審計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)師的期望，以及解決工作上的不足。因此，這些問(wèn)題將決定這方面未來(lái)研究的方向。

首先，未來(lái)的研究還應(yīng)探討人工智能系統(tǒng)在專業(yè)考試和持續(xù)專業(yè)發(fā)展方面會(huì)對(duì)審計(jì)員培訓(xùn)課程產(chǎn)生什么樣的影響，以及這種系統(tǒng)的使用趨勢(shì)會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生什么樣的影響，特別是未來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。其次，未來(lái)的研究還應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)員如何設(shè)計(jì)和控制人工智能系統(tǒng)，以便更有效地應(yīng)用關(guān)鍵技術(shù)。最后，在未來(lái)的研究中，還需要評(píng)估委員會(huì)使用人工智能系統(tǒng)獲取審計(jì)結(jié)果的有效性，也就是說(shuō)，在審計(jì)委員會(huì)中使用人工智能系統(tǒng)得出的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)委員會(huì)成員是否理解和接受所取得的成果。

結(jié)論

人工智能的發(fā)展是許多行業(yè)的新發(fā)展方向，在許多領(lǐng)域都可以優(yōu)化升級(jí)，對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。因此，審計(jì)人員必須適應(yīng)時(shí)代的變化，不斷提高信息化水平，充分發(fā)展人工智能，借助人工智能開(kāi)展工作。

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