李國(guó)霞

摘? 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種各樣企業(yè)不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)所得稅征收對(duì)象正在快速的增加，因此如何在企業(yè)中有效開(kāi)展所得稅匯算清繳工作成為一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。但是要想做好這項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)人員、納稅人、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助，還需要相關(guān)財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門相互配合，確保整個(gè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行。但是目前我國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳的過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，像人員核算水平、對(duì)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)的疏忽等問(wèn)題的忽視，不僅會(huì)阻礙這方面工作的開(kāi)展，還會(huì)影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此必須針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問(wèn)題進(jìn)行思考和分析，并且采取有效的措施進(jìn)行解決，這樣才能幫助企業(yè)更好地開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳工作。本文中筆者通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的概述進(jìn)行分析，并且對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述，最后對(duì)有效解決企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);所得稅;匯算清繳;問(wèn)題;對(duì)策

引言：企業(yè)所得稅匯算清繳工作是我國(guó)企業(yè)所得稅征收過(guò)程中十分重要的環(huán)節(jié)，不僅具有很強(qiáng)的時(shí)效性，還要有很強(qiáng)的準(zhǔn)確性。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅人在完成納稅年度后，會(huì)要求在下一年5月31日之前完成上一年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并且根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)和其他企業(yè)所得稅規(guī)章制度，自行計(jì)算企業(yè)全年的所得稅金額和應(yīng)納稅金額，在開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)不僅會(huì)涉及許多工作和部門，還要詳細(xì)了解納稅人企業(yè)該年度具體的經(jīng)濟(jì)行為，所以說(shuō)這是一項(xiàng)復(fù)雜又繁重的工作。現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)、文化、政治領(lǐng)域的不斷完善，導(dǎo)致現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過(guò)這項(xiàng)工作內(nèi)容，不僅能幫助企業(yè)避免稅源的流失，還能提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的概述

企業(yè)所得稅匯算清繳本身就是一個(gè)十分完整的行為，在開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)，需要相關(guān)納稅人根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅工作[1]。首先當(dāng)納稅人在完成該年度的企業(yè)所得稅的計(jì)算工作后，根據(jù)相關(guān)文件和指示開(kāi)展全年度應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算，并且還需要相關(guān)人員根據(jù)自然月份和三個(gè)月一周期的所得稅金額，計(jì)算出本年度需補(bǔ)交或退回的稅額。然后通過(guò)填寫(xiě)相關(guān)申報(bào)表，進(jìn)行資料填寫(xiě)和結(jié)算工作。所以說(shuō)企業(yè)高質(zhì)量、高效率地開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作水平，同時(shí)也說(shuō)明該企業(yè)的管理、經(jīng)營(yíng)模式十分合理，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展有著重要的影響[2]。但是隨時(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相關(guān)部門也對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有了新的要求，所以作為企業(yè)必須更加重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)施變化，降低該工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，為企業(yè)所得稅匯算清繳奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳存在的問(wèn)題

（一）納稅人的思想觀念消極化

雖然說(shuō)我國(guó)稅務(wù)部門針對(duì)所得稅匯算清繳和其他稅務(wù)工作都在不斷完善，但是一些稅務(wù)部門工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和思想培訓(xùn)工作并沒(méi)有完全跟上時(shí)代的步伐，從而導(dǎo)致一些稅務(wù)人員的辦稅效率和質(zhì)量一直停滯不前。這種思想觀念上的消極，不僅是一種推卸責(zé)任的做法，還是十分不負(fù)責(zé)任的做法，一些稅務(wù)部門認(rèn)為企業(yè)所得稅匯算清繳工作本身就是企業(yè)自己的事和稅務(wù)部門關(guān)系不大，稅務(wù)部門只需要在年末對(duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳即可[3]。另外一些企業(yè)則認(rèn)為所得稅匯算清繳工作和稅務(wù)部門有著重要聯(lián)系，一些工作內(nèi)容和自身的運(yùn)營(yíng)管理無(wú)關(guān)，企業(yè)對(duì)所得稅匯算清繳工作的不重視，不僅會(huì)讓許多企業(yè)養(yǎng)成以查找算的“臭毛病”，還形成稅務(wù)部門不督促就不開(kāi)展匯算清繳工作的問(wèn)題，這樣會(huì)大大降低企業(yè)所得稅匯算清繳的嚴(yán)謹(jǐn)性，并且還會(huì)忽略對(duì)所得稅匯算清繳的分析和自查。

（二）不健全的管理配套措施

根據(jù)目前情況看，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中之所以會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，是因?yàn)閮?nèi)部缺乏健全的管理配套制度與措施，讓相關(guān)工作人員無(wú)法實(shí)現(xiàn)有據(jù)可依，只能依靠自身經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)工作，讓所得稅匯算清繳工作存在著隱藏性的問(wèn)題，極易給企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失[4]。不僅如此，企業(yè)還跟不上納稅檢查與評(píng)估的步伐，因?yàn)楦鶕?jù)我國(guó)相關(guān)法律的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想開(kāi)展納稅檢查與評(píng)估工作，必須等到企業(yè)完成匯算清繳，這樣才不會(huì)使工作出現(xiàn)差池，提升最終結(jié)果的準(zhǔn)確性。但實(shí)際情況卻不以為然，因受眾多因素的影響，企業(yè)無(wú)法將強(qiáng)大的針對(duì)性和精力投入到匯繳工作中，也沒(méi)有提高匯繳工作的重視度，導(dǎo)致此工作出現(xiàn)了許多問(wèn)題，給最終效果產(chǎn)生了影響。另外，企業(yè)也沒(méi)有展開(kāi)有效的賬務(wù)處理輔導(dǎo)工作，因?yàn)樵谝恍┲行∑髽I(yè)中，部分財(cái)務(wù)人員覺(jué)得調(diào)整匯算清繳會(huì)牽扯到賬務(wù)處理，且也要加強(qiáng)后期的跟蹤管理工作，掌握更多賬務(wù)處理與處理方法，認(rèn)為會(huì)大大提高自身工作量，不愿擔(dān)任此工作的負(fù)責(zé)人。此情況的出現(xiàn)無(wú)法讓賬務(wù)處理工作得到很好地落實(shí)，阻礙了所得稅匯算清繳工作的進(jìn)度。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)人才缺少，關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)監(jiān)管力度不足

當(dāng)前，因受眾多因素影響，企業(yè)將重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)上面，嚴(yán)重忽視了所得稅匯算清繳工作的開(kāi)展，再加上企業(yè)對(duì)所得稅的系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)少之又少，讓許多人員無(wú)法全面了解所得稅的相關(guān)政策及法律法規(guī)，給工作造成了阻礙。另外，我國(guó)還缺乏精通計(jì)算機(jī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的頂尖人才，而且現(xiàn)有的專業(yè)人員更是無(wú)法接受企業(yè)匯算清繳工作的高要求，致使企業(yè)的所得稅匯算清繳工作一直停留在了初始階段，難以有效往下進(jìn)行[5]。不僅如此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有全面了解所得稅的相關(guān)法律法規(guī)和復(fù)雜的所得稅征收，導(dǎo)致匯算清繳工作的質(zhì)量大大降低，未能滿足企業(yè)需求。在此基礎(chǔ)上，我國(guó)的稅法明確規(guī)定，要想追回已減免稅款，主要是納稅人在期限滿后所核定出來(lái)的情形，但實(shí)際情況大有不同，大多數(shù)納稅人為了自身利益出現(xiàn)了很大的跳動(dòng)，在期滿之后列出了費(fèi)用成本，并改成了核定征收，抑或者是少記收入、多記支出，損壞了企業(yè)聲譽(yù)，影響收入。針對(duì)此情況，企業(yè)必須及時(shí)解決，找出匯算清繳工作中存在的問(wèn)題，從根源上解決，讓員工具備實(shí)事求是的精神，認(rèn)真投入到工作中。與此同時(shí)，我國(guó)還要給稅務(wù)機(jī)關(guān)人員與納稅人制定出完善的責(zé)任制度，讓其明確自身所需承擔(dān)的責(zé)任與所履行的義務(wù)，對(duì)于偷稅漏稅和管理疏忽的稅務(wù)人員嚴(yán)厲處置，讓其修改存在嚴(yán)重問(wèn)題的賬務(wù)，并給予相關(guān)建議，這樣一來(lái)，既能有效消除工作問(wèn)題，也能提升工作效率，達(dá)到理想效果。

（四）不均衡發(fā)展的中介發(fā)展市場(chǎng)

在企業(yè)中，稅務(wù)事務(wù)所與會(huì)計(jì)師是必不可少的組成部分，能夠給所得稅匯算清繳工作起到監(jiān)督、籌劃以及輔助作用，讓工作順利開(kāi)展[6]。但是，因受市場(chǎng)發(fā)育、執(zhí)業(yè)環(huán)境與體制機(jī)制的影響，稅務(wù)事務(wù)所在許多方面出現(xiàn)了不規(guī)范的問(wèn)題，如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公信力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等等，給所得稅的匯算清繳造成了不可避免的影響。另外，企業(yè)還缺少完整的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，都在反映收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題，且也沒(méi)有提高獨(dú)立公正性，部分企業(yè)還錯(cuò)誤地認(rèn)為可以減少納稅成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了工作進(jìn)度。除此之外，企業(yè)還出現(xiàn)了參差不齊的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，一些事務(wù)所為了控制成本、多接業(yè)務(wù)，經(jīng)常在業(yè)務(wù)繁忙時(shí)期招聘一些沒(méi)有資質(zhì)且專業(yè)水平與工作能力也不強(qiáng)的員工，同時(shí)也沒(méi)有給這部分員工展開(kāi)培訓(xùn)，而是直接讓其投入工作中，這就在一定程度上降低了工作質(zhì)量，浪費(fèi)了大量成本。

（五）申報(bào)不實(shí)的企業(yè)銷售收入，虛增費(fèi)用、成本等扣除項(xiàng)目

在對(duì)實(shí)際情況調(diào)查得知，部分納稅人為了滿足自身利益，采取了一些不當(dāng)手段，如不計(jì)收入或者少計(jì)收入等等，將賬面上的實(shí)際銷售情況大大減少，并將其放在了一部分往來(lái)賬上，即應(yīng)付賬或者其他應(yīng)收款，甚至還轉(zhuǎn)移了企業(yè)的相應(yīng)利潤(rùn)，這就造成了少報(bào)情況的出現(xiàn)，讓企業(yè)的受信度大大降低，影響經(jīng)濟(jì)效益[8]。另外，站在企業(yè)的角度來(lái)講，其減少收入的方式是采用不符合規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠政策，故意不弄清楚征稅收入的界定，把基金和財(cái)政撥款歸類到不征稅收入當(dāng)中，甚至還將成本費(fèi)用納入到了往來(lái)科目中，大大降低了應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)了最終目的。

首先，違反了規(guī)定稅前列支的有業(yè)務(wù)招待費(fèi)與福利費(fèi)。相關(guān)人員在制作財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，故意將交通補(bǔ)貼、暖氣補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼列入了福利費(fèi)中，并減少了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，把真實(shí)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入了其他費(fèi)用中，滿足自身利益。其次，稅前和收入不相關(guān)的費(fèi)用。我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)員工個(gè)人的汽車保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)和住房物業(yè)費(fèi)用均都屬于與收入沒(méi)有關(guān)聯(lián)的支出，但是一些企業(yè)仍然按照自己的方式來(lái)運(yùn)營(yíng)，計(jì)算著如何把其在企業(yè)所得稅中扣除，這種情況嚴(yán)重違反了法律法規(guī)的要求，若不及時(shí)改正將會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，帶來(lái)嚴(yán)重后果。再次，不規(guī)范的工資薪金稅前扣除。一些企業(yè)將勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公室費(fèi)用、差旅費(fèi)和員工的報(bào)銷電話費(fèi)及差旅費(fèi)等列入到了工資性支出當(dāng)中，來(lái)進(jìn)行報(bào)銷，從中獲得更多利潤(rùn)[9]。最后，在稅前扣除的暫估、預(yù)提成本費(fèi)用。相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)不能將準(zhǔn)備金和預(yù)提費(fèi)用與費(fèi)用、開(kāi)支歸為一類，必須把發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種費(fèi)用全部計(jì)算在成本費(fèi)用里面，只有按要求行事，才能獲取更多利益，滿足需求。

（六）企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的錯(cuò)誤

雖然說(shuō)我國(guó)許多企業(yè)都十分重視企業(yè)所得稅的年度清繳工作，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)匯算清繳工作中，往往會(huì)忽略企業(yè)的季度清繳，要知道年度匯算清繳和季度匯算清繳之間有著重要的聯(lián)系，一些年度清繳都是依據(jù)季度預(yù)繳的基礎(chǔ)而實(shí)施的，所以說(shuō)企業(yè)這種行為和做法是一種本末倒置的表現(xiàn)，不利于所得稅匯算清繳工作的有效開(kāi)展[10]。另外企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真的情況，企業(yè)自己匯算的所得稅匯算信息往往不能準(zhǔn)確且真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，這種問(wèn)題在一些中小型企業(yè)中十分常見(jiàn)，這些企業(yè)不僅缺乏完整的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，還無(wú)法按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致整體的賬目信息十分混亂，在開(kāi)展年度所得稅匯算清繳工作時(shí)無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確的計(jì)算出相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容。最后還有一部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，沒(méi)有建立完善的匯算清繳流程，其中所得稅匯算清繳自查工作就是被忽視的重要內(nèi)容，這就導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)部門開(kāi)展審查工作時(shí)，企業(yè)很可能要承擔(dān)偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)的名譽(yù)和利益等有著嚴(yán)重的影響。

三、有效解決企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

（一）實(shí)施分類管理，提高企業(yè)管理效率

為了幫助企業(yè)更好地開(kāi)展所得稅匯算清繳工作，首先需要對(duì)一般納稅企業(yè)進(jìn)行全面的納稅評(píng)估，并且根據(jù)他們的稅源特點(diǎn)，進(jìn)行詳細(xì)的分類，找出其中的重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)、特色企業(yè)、持續(xù)不盈利的企業(yè)以及存在稅務(wù)異常的企業(yè)，通過(guò)這些分類開(kāi)展有效的管理。另外還需要了解那些不規(guī)范納稅、不規(guī)范核算、不完善對(duì)賬的企業(yè)進(jìn)行分類管理[11]。最后還要針對(duì)重點(diǎn)納稅企業(yè)進(jìn)行稅基管理，主要有以下兩方面，其一規(guī)范稅前核算工作，其二規(guī)范收入核算。規(guī)范稅前核算工作主要指明確哪些是免稅收入、不征稅收入以及應(yīng)交稅費(fèi)收入，通過(guò)這些內(nèi)容的明確，促進(jìn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有序進(jìn)行。規(guī)范收入核算主要關(guān)注企業(yè)審計(jì)費(fèi)用、成本以及虧損的真實(shí)性和可靠性。通過(guò)對(duì)這些稅前扣除項(xiàng)目和內(nèi)容的完善，并且統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，在通過(guò)稅務(wù)部門的詳細(xì)審核，這種規(guī)范的管理體系，不僅能提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的效率，還能進(jìn)一步提升整體的企業(yè)管理質(zhì)量。最后還需要將這些內(nèi)容和規(guī)定進(jìn)行公布，最終實(shí)現(xiàn)納稅程序規(guī)范化、申報(bào)手續(xù)簡(jiǎn)單化、審批程序嚴(yán)格化。

（二）從納稅輔導(dǎo)切入，提升納稅服務(wù)質(zhì)量

一般來(lái)說(shuō)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅觀念的宣傳過(guò)程中，會(huì)通過(guò)給企業(yè)開(kāi)展納稅會(huì)議來(lái)實(shí)施，幫助他們了解更多企業(yè)所得稅匯算清繳工作的內(nèi)容和要求，此外還需要幫助企業(yè)納稅人提升自身的辦稅能力，并且在宣傳、輔導(dǎo)過(guò)程中向納稅人傳播相關(guān)部門一些政策上的變化，從而讓納稅人隨時(shí)更新納稅條件和信息，幫助他們順利完成自查自報(bào)、自核自繳的工作[12]。另外開(kāi)展宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)工作時(shí)，還需要將業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作論述到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，促使財(cái)務(wù)人員可以更詳細(xì)的了解有關(guān)稅收的問(wèn)題，在不斷地培訓(xùn)、學(xué)習(xí)過(guò)程中，提高自身的辦稅能力，從而可以應(yīng)對(duì)納稅過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）重視中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用

會(huì)計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所是納稅人連接稅務(wù)機(jī)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，因此為了提升企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量和效率，必須充分發(fā)揮和重視這些中介機(jī)構(gòu)，所以為了更好地管理和指導(dǎo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，需要相關(guān)部門依托自身在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)，像注冊(cè)會(huì)計(jì)師的水平、質(zhì)量以及人員數(shù)量等內(nèi)容，不僅能全面評(píng)估中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的綜合素質(zhì)，還向其服務(wù)機(jī)構(gòu)宣布相關(guān)結(jié)果。通過(guò)這種方式不僅能讓企業(yè)納稅人認(rèn)清什么是稅務(wù)代理，還能幫助納稅人以自愿的原則選擇合適的稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，通過(guò)稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)和幫助，促進(jìn)企業(yè)積極參加所得稅匯算清繳，并且讓中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立鑒定技能發(fā)揮到極致。最后關(guān)于中介服務(wù)機(jī)構(gòu)必須開(kāi)展規(guī)范化的管理，并且要求他們達(dá)到相關(guān)部門的運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，一些資質(zhì)不達(dá)標(biāo)、資信教材、松散的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，需要相關(guān)部門進(jìn)行整頓，并且采取相關(guān)的策略組織他們進(jìn)入企業(yè)所得稅匯算清繳服務(wù)行業(yè)中[13]。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的評(píng)估和檢查工作

當(dāng)稅務(wù)部門完成所得稅匯算清繳工作后，會(huì)根據(jù)相關(guān)的工作內(nèi)容開(kāi)展納稅評(píng)估和檢查工作，例如各項(xiàng)成本、收入、費(fèi)用以及利率綜合性分析，并且依據(jù)各種財(cái)務(wù)資料開(kāi)展評(píng)估工作，例如納稅人的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、涉稅審核表、年代納稅申報(bào)表以及以往的納稅資料，然后在通過(guò)相關(guān)的軟件和平臺(tái)對(duì)這些信息數(shù)據(jù)進(jìn)行一一排查，確保申報(bào)材料、信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性。另外為保證企業(yè)所得稅匯算清繳的準(zhǔn)確性，還要開(kāi)展針對(duì)性的評(píng)估和審計(jì)工作，依據(jù)行業(yè)指標(biāo)作為參考依據(jù)，對(duì)納稅人的每一項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，尤其需要相關(guān)部門重點(diǎn)檢查那些經(jīng)常出現(xiàn)異常變化的收入、成本以及費(fèi)用，其次還需要對(duì)存在諸多漏洞、存在疑惑的企業(yè)或者交稅較低的企業(yè)和某些重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的檢查，并且全面貫穿檢查和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些企業(yè)的有效管理[14]。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)和引進(jìn)工作

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，嚴(yán)格遵守我國(guó)稅務(wù)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，規(guī)范地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。此外企業(yè)日常管理工作、經(jīng)營(yíng)管理工作以及財(cái)務(wù)工作等方面進(jìn)行科學(xué)有效的管理，這樣不僅能幫助企業(yè)順利開(kāi)展所得稅匯算清繳工作，還能打牢這方面的基礎(chǔ)。另外企業(yè)還需要重視財(cái)務(wù)管理工作的人才培訓(xùn)和引導(dǎo)力度，通過(guò)提升財(cái)務(wù)人才質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理所得稅匯算清繳工作質(zhì)量的提升[15]。比如針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員定時(shí)定期的開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，幫助他們普及所得稅匯算清繳知識(shí)和相關(guān)的規(guī)章制度，使他們不斷提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量和效率。其次，企業(yè)還需要引進(jìn)更多年輕、專業(yè)的稅務(wù)人員，例如在一些知名財(cái)會(huì)高校中招聘一些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)高材生，或者通過(guò)某些招聘網(wǎng)站和APP引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)人員，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)人員質(zhì)量和稅務(wù)工作質(zhì)量的提升。

（六）加強(qiáng)思想教育，促進(jìn)稅務(wù)工作質(zhì)量的提升

為了幫助我國(guó)相關(guān)稅務(wù)部門更好地開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，首先需要從思想觀念上進(jìn)行教育，幫助稅務(wù)人員、納稅人以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變以往錯(cuò)誤的思想觀念，讓他們認(rèn)識(shí)到所得稅匯算清繳工作意義和重要性，并且明確自身的責(zé)任。另外稅務(wù)部門的相關(guān)人員還需要對(duì)納稅人企業(yè)進(jìn)行不斷的宣傳和普及，并且有計(jì)劃地幫助他們進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作，讓自己充分發(fā)揮自身的宣傳工作、輔導(dǎo)工作以及督促工作。此外當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳人員碰到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，作為稅務(wù)人員要積極的、耐心的給予指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)他們可以順利地完成所得稅匯算清繳工作。

（七）做好匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作

為了幫助企業(yè)更好地開(kāi)展所得稅匯算清繳工作，首先必須做好匯算清繳預(yù)防工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)本身就是一項(xiàng)對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、時(shí)效性要求較高的工作，如果在工作中出現(xiàn)失誤，那么會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，而且在開(kāi)展所得稅匯算清繳工作時(shí)會(huì)涉及大量的數(shù)據(jù)和信息，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作壓力大大加大，同時(shí)也帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此針對(duì)這種情況，企業(yè)必須在日常管理工作中，多角度針對(duì)的開(kāi)展控制工作。例如財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的知識(shí)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等，都需要重視并且解決其中出現(xiàn)的問(wèn)題[16]。另外還需要充分掌握所得稅匯算清繳中存在的偏差，如所得稅和會(huì)計(jì)之間存在的不同，要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員根據(jù)具體情況，實(shí)施相關(guān)對(duì)策調(diào)整不同，降低所得稅匯算清繳出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文中筆者通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的概述進(jìn)行分析，并且對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳存在的納稅人的思想觀念消極化、不健全的管理配套措施、不均衡發(fā)展的中介發(fā)展市場(chǎng)等問(wèn)題進(jìn)行闡述，最后對(duì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的評(píng)估和檢查工作、加強(qiáng)思想教育，促進(jìn)稅務(wù)工作質(zhì)量的提升、做好匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作、重視中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用等相關(guān)對(duì)策進(jìn)行探討。

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