在新時代新形勢下，企業(yè)的長足發(fā)展離不開有效的內(nèi)部控制。財務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，成了內(nèi)部控制重點防控對象。會計檔案記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的主要依據(jù)。會計檔案管理作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，是內(nèi)部控制的重要部分。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和要素

根據(jù)財會[2008]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制要素由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成。

控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在會計檔案管理中的體現(xiàn)

根據(jù)中華人民共和國財政部 國家檔案局令第79號《會計檔案管理辦法》，會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。

會計檔案管理作為財務(wù)管理工作的重要部分，無不體現(xiàn)著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)理念。

（一）不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)，是指某些職務(wù)如果由一個人擔任，可能發(fā)生錯誤及舞弊行為，同時又能掩蓋這些錯誤及舞弊行為。對于不相容職務(wù)，如果不實行分離控制，就容易發(fā)生舞弊行為。在內(nèi)部控制的設(shè)計中，不相容崗位應該實現(xiàn)互相監(jiān)督、互相制衡。應用在企業(yè)檔案管理工作中，出納人員不得監(jiān)管會計檔案，嚴防出納人員接觸會計憑證，杜絕出納人員盜取、替換、篡改會計憑證等舞弊行為，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

（二）授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制，是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。在企業(yè)會計檔案管理中，授權(quán)審批控制主要體現(xiàn)在會計檔案的查閱、復制、借出、銷毀等事項。企業(yè)會計檔案的查閱、復制、借出應當經(jīng)過相關(guān)層級進行審批，并登記在冊，確保會計檔案利用得當、安全保管。企業(yè)會計檔案的銷毀，應該制作會計檔案銷毀清冊，經(jīng)過相關(guān)層級進行審批，且會同單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行，確保會計檔案銷毀得當。

（三）信息系統(tǒng)控制

企業(yè)會計檔案有部分體現(xiàn)為電子會計檔案。在電子會計檔案的管理中，需要借助信息系統(tǒng)控制。企業(yè)利用信息技術(shù)對電子會計檔案進行集成及共享時，應當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、訪問和變更、數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件存儲和保存、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)安全運行。

（四）人力資源政策與績效考評控制

企業(yè)的人力資源政策應該遵循企業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則，一般包括員工的聘用、培訓、考核、晉升與獎懲。企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為聘用和選拔員工的重要標準，加強對員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。在企業(yè)檔案管理工作中，應該聘用專業(yè)人才，實行專人管理。制定獎懲措施，將績效考評結(jié)果作為會計檔案管理人員薪酬及職務(wù)晉升、調(diào)崗等依據(jù)。與時俱進，加強對會計檔案管理人員的培訓和繼續(xù)教育，學習新技能，提升會計檔案管理人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)優(yōu)良的會計檔案管理團隊。

總的來說，內(nèi)部控制是企業(yè)會計檔案管理的有效保障，企業(yè)會計檔案在內(nèi)部控制中的應用促進內(nèi)部控制的有效開展。企業(yè)應當加強會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀的管理制度，采取可靠的安全防護技術(shù)和措施，保證會計檔案的真實、完整、可用、安全。

參考文獻

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[3]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[Z]. 經(jīng)濟科學出版社，2021.10

作者簡介：李華梅（1987，月4），性別：女，民族：漢，籍貫：廣東省，職務(wù)/職稱：中級會計師，學歷：大學本科，單位：深圳市普路通供應鏈管理股份有限公司，研究方向：財務(wù)管理，單位所在的省市和郵編：廣東省深圳市518000