◆黃發(fā)斌 洪云 曾晶／荊州市審計局

近年來，隨著依法治國方針的深入推進(jìn)，基層法院訴訟費(fèi)管理中存在的問題日益凸顯。本文本著規(guī)范法院訴訟費(fèi)收退費(fèi)行為和維護(hù)群眾切身利益為目的，探索利用計算機(jī)高效完成訴訟費(fèi)審計的技巧，與廣大審計同行交流探討。

一、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

從某法院業(yè)務(wù)系統(tǒng)中分別導(dǎo)出訴訟結(jié)案案件明細(xì)表、執(zhí)行結(jié)案案件明細(xì)表，將導(dǎo)出的前臺數(shù)據(jù)與法院上報的業(yè)務(wù)報表進(jìn)行核對確認(rèn)；從法院綜合管理平臺和財務(wù)系統(tǒng)中獲取訴訟、執(zhí)行案件收退費(fèi)明細(xì)表，并核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。將以上數(shù)據(jù)分別整理并導(dǎo)入SQL中。此類數(shù)據(jù)很容易獲取，不需要繁瑣的還原、分析等過程，只需重點(diǎn)關(guān)注與統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)的一致性即可。法院電子數(shù)據(jù)關(guān)系如圖1所示。

圖1

二、計算機(jī)審計方法

思路一：關(guān)注無依據(jù)收取訴訟案件受理費(fèi)情況。

根據(jù)《民事訴訟法》《訴訟費(fèi)用交納辦法》等法規(guī)，利用訴訟結(jié)案案件中的“案件文號”“結(jié)案方式”“立案日期”等關(guān)鍵字段，以案件文號關(guān)聯(lián)，查出收取不應(yīng)交納訴訟案件受理費(fèi)的案件疑點(diǎn)。計算機(jī)審計思路流程如圖2所示。

圖2

思路二：關(guān)注訴訟案件受理費(fèi)收退費(fèi)是否合理、及時的情況。

訴訟類案件在立案時都必須預(yù)交案件受理費(fèi)，承辦法官在裁判文書中必須對訴訟費(fèi)進(jìn)行計算并確認(rèn)，裁判文書生效后，根據(jù)裁判文書對訴訟費(fèi)進(jìn)行及時的收取及退費(fèi)。

一是關(guān)注法官判決訴訟案件受理費(fèi)是否有誤的情況。根據(jù)《訴訟費(fèi)用交納辦法》里各類案件的訴訟費(fèi)計算規(guī)則，利用訴訟結(jié)案案件明細(xì)表中的“案件類型”“立案標(biāo)的”“適用程序”“結(jié)案方式”等關(guān)鍵字段，計算出實(shí)際應(yīng)收的訴訟案件受理費(fèi)，以案件文號關(guān)聯(lián)，與訴訟結(jié)案案件實(shí)際收退費(fèi)明細(xì)表中“法官確認(rèn)的案件受理費(fèi)”字段進(jìn)行比對，查出實(shí)際應(yīng)收的案件受理費(fèi)與法官確認(rèn)的案件受理費(fèi)不一致的案件疑點(diǎn)。

二是關(guān)注訴訟案件受理費(fèi)應(yīng)收未收、應(yīng)退未退的情況。根據(jù)《訴訟費(fèi)用交納辦法》中關(guān)于訴訟費(fèi)用的收取和退費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，利用訴訟結(jié)案案件明細(xì)表中的“案件類型”“立案標(biāo)的”“適用程序”“結(jié)案方式”等關(guān)鍵字段，計算出實(shí)際應(yīng)收的訴訟案件受理費(fèi)，以案件文號關(guān)聯(lián)，與關(guān)鍵字段“預(yù)收的案件受理費(fèi)”和訴訟結(jié)案案件實(shí)際收退費(fèi)明細(xì)表中“法官確認(rèn)的訴訟案件受理費(fèi)”“應(yīng)退的訴訟案件受理費(fèi)”“應(yīng)收的訴訟案件受理費(fèi)”進(jìn)行比對，查出訴訟案件受理費(fèi)應(yīng)收未收、應(yīng)退未退的案件疑點(diǎn)。計算機(jī)審計思路流程如圖3、圖4所示。

圖3

圖4

思路三：關(guān)注執(zhí)行申請費(fèi)應(yīng)收未收和多收的情況。

執(zhí)行類案件沒有預(yù)交的執(zhí)行費(fèi)，都是在裁判文書生效后以實(shí)際執(zhí)行到位標(biāo)的計算的執(zhí)行申請費(fèi)，所以不存在退費(fèi)的情況。根據(jù)《訴訟費(fèi)用交納辦法》中關(guān)于執(zhí)行申請費(fèi)的相關(guān)規(guī)定和計算規(guī)則，利用執(zhí)行結(jié)案案件明細(xì)表中的“立案標(biāo)的”“執(zhí)行到位標(biāo)的”等關(guān)鍵字段，計算出應(yīng)收的執(zhí)行申請費(fèi)，以案件文號關(guān)聯(lián)，與執(zhí)行結(jié)案案件申請費(fèi)收費(fèi)明細(xì)表中的“實(shí)收的執(zhí)行申請費(fèi)”進(jìn)行比對，查出執(zhí)行案件應(yīng)收未收和多收執(zhí)行申請費(fèi)的案件疑點(diǎn)，同時可以關(guān)注超額收取財產(chǎn)保全費(fèi)的情況。計算機(jī)審計思路流程如圖5所示。

思路四：關(guān)注訴訟案件審理期限超期、執(zhí)行案件執(zhí)行時間超期以及刑事案件罰沒收入超期未執(zhí)行到位情況。

根據(jù)《民事訴訟法》《刑事訴訟法》《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行案件審理期限制度的若干規(guī)定》中的各類案件的期限規(guī)定，利用訴訟結(jié)案案件明細(xì)表、執(zhí)行結(jié)案案件明細(xì)表中的“案件文號”“案件類型”等關(guān)鍵字段，計算出案件相應(yīng)的審理期限和執(zhí)行時間，并與關(guān)鍵字段“立案日期”、“結(jié)案日期”計算的間隔天數(shù)進(jìn)行比對，查出審理期限超期、執(zhí)行時間超期、刑事案件罰沒收入超期未執(zhí)行到位的疑點(diǎn)。計算機(jī)審計思路流程如圖6所示。

圖6

三、應(yīng)用特點(diǎn)

一是通用性強(qiáng)。該方法是以法律法規(guī)規(guī)定的計算規(guī)則和相關(guān)強(qiáng)制性條款為基礎(chǔ)，通過提煉、總結(jié)而得到的相關(guān)審計思路，適合各級法院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計，能把復(fù)雜的條款簡單化，核實(shí)的問題很直觀，便于取證和整改。

二是數(shù)據(jù)提取方便，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性高。該方法是以法院業(yè)務(wù)系統(tǒng)前臺數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，財務(wù)收退費(fèi)數(shù)據(jù)為輔助，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)前臺導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)后與業(yè)務(wù)和財務(wù)的相關(guān)報表進(jìn)行核實(shí)后即可進(jìn)行分析比對。

三是審計效率高。該方法采取了“集中分析，分散核查”的審計方式，通過計算機(jī)審計代替?zhèn)鹘y(tǒng)的翻閱案卷，利用計算機(jī)綜合分析技術(shù)快速的查出審計疑點(diǎn)，將疑點(diǎn)分發(fā)至各個承辦法官，并逐一進(jìn)行核實(shí)，大大節(jié)省了審計時間，提高了審計效率。

四是審計成果顯著。通過此審計方法查出并核實(shí)的問題，充分揭示了法院在履行審判職能中的薄弱環(huán)節(jié)，例如訴訟費(fèi)計算錯誤、收退費(fèi)不及時不到位、審限超期等。針對審計查出的問題，該法院積極進(jìn)行整改，出臺并完善相關(guān)規(guī)章制度，及時退還違規(guī)收取的費(fèi)用，維護(hù)了廣大人民群眾利益，促進(jìn)了司法的公平正義。