韋婭蘭 成都軌道建設(shè)管理有限公司

一、控制概算在EPC工程成本管理中的重要性

EPC(工程總承包)，是指公司受業(yè)主委托，按照合同約定對工程建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。在EPC工程背景下，項目管理貫穿于項目全過程，總承包方應(yīng)統(tǒng)籌設(shè)計、采購和施工各方面的資源配置，充分發(fā)揮管理優(yōu)勢，合理控制項目成本，創(chuàng)造更大的利潤空間。

由于EPC總承包的特殊性，項目實施前必須對項目整體進行全面深入了解與分析，加強投資預(yù)算管理。而控制概算是確定項目建設(shè)投資的一個重要環(huán)節(jié)，有助于合理確定和有效控制工程造價。合理有效的概算為公司管理層提供決策依據(jù)，有利于企業(yè)管理項目成本，為公司物資采購、設(shè)計優(yōu)化、財務(wù)核算、投資評價等繪畫了清晰的藍圖。

二、公司EPC工程項目成本管理

(一)項目情況簡介

國內(nèi)某環(huán)保工程公司(以下簡稱“公司”)是國內(nèi)從事煙氣治理、生態(tài)修復(fù)等環(huán)保工程承包業(yè)務(wù)的上市公司。作為一家以工程EPC總承包業(yè)務(wù)起家的綜合性節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)集團，項目毛利率一直以來作為公司重要的決策參考指標(biāo)，對公司生存與發(fā)展具有重要的意義。傳統(tǒng)煙氣治理領(lǐng)域競爭激烈，公司立足行業(yè)前沿、提升技術(shù)優(yōu)勢、樹立品牌效應(yīng)，同時加強成本控制、提升盈利空間，控制概算是公司控制工程成本的一種重要工具。

本文以公司承接的某環(huán)保超凈工程項目為例，項目名稱：華東地區(qū)X火電廠4×300MW機組煙氣脫硫脫硝潔凈排放改造工程。該項目主要為火力發(fā)電廠煙氣脫硫脫硝超凈EPC總承包工程，2015年5月開工、2015年11月正式通煙，歷時7個月，控制概算毛利3 211.33萬元，概算毛利率18.58%。項目完成后，經(jīng)核算該項目實際實現(xiàn)毛利3 606.54萬元，實際毛利率23.23%。項目實際毛利率較概算提高了4.65個百分點，成本控制成效明顯。通過項目實際執(zhí)行情況與控制概算進行逐一比對(詳見表一)：

表一 項目控制概算、合同價以及結(jié)算價摘錄單位：萬元

(二)項目成本管理情況

1.控制概算編制依據(jù)充分可靠，數(shù)據(jù)較為精準(zhǔn)

公司通過收集整理脫硫、脫硝、除塵等環(huán)保工程主要設(shè)備的實際采購數(shù)據(jù)，建立設(shè)備采購歷史價格數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫涵蓋設(shè)備品名、供應(yīng)商、規(guī)格型號、采購價格、采購時間等，為概算編制中設(shè)備價格的控制提供了充分的依據(jù)。本文案例項目概算，依托于該數(shù)據(jù)庫，部分設(shè)備采購下達的概算價與實際采購價差異極小，概算編制較為精準(zhǔn)，如：循環(huán)泵概算價246萬元、實際采購價232.1萬元，除霧器概算價365萬元、實際采購價361萬元，閥門概算價300萬元、實際采購價310萬元。

2.以控制概算為工具，多形式節(jié)概控制工程成本

一是簽訂打捆采購框架協(xié)議，降低采購價格。公司大部分工程項目具有同質(zhì)性，尤其是火電廠煙氣治理領(lǐng)域，工程設(shè)備類型相同，僅在型號、參數(shù)、數(shù)量上因機組或環(huán)境不同有差異。本案例中，煙氣分析儀采購受益于公司與煙氣分析儀供應(yīng)商A公司的框架協(xié)議，節(jié)概105萬元；現(xiàn)場儀表采購受益于與現(xiàn)場儀表供應(yīng)商B公司的框架協(xié)議，節(jié)概8萬元，詳見表二。通過類似框架協(xié)議的簽訂，既能降低采購價格，又能保證各工程工期進度的要求。

表二 X脫硫脫硝超凈項目部分設(shè)備采購概算執(zhí)行情況單位：萬元

二是開展設(shè)計優(yōu)化，降低工程量。此案例中，鋼材使用概算價780萬元、實際采購價540萬元(詳見表二)，排除部分價格因素影響，從鋼材用量上來看，煙道鋼材實際用量229t、較概算降低281t，整流格柵實際用量38t、較概算降低42t。

三是加強工程分包結(jié)算工作，夯實工程量，進一步控制成本。案例項目完工后，公司專業(yè)部門組織分包結(jié)算工作，嚴(yán)格按照施工圖紙審核分包單位報送的工程量及單價，就超報項的工程量或單價進行審減，結(jié)算價格低于合同價169萬元，項目盈利空間進一步提升。

三、控制概算在項目成本管理中的運用

(一)注重成本控制工作，推動工程項目成本標(biāo)準(zhǔn)化管理

公司注重工程項目各類成本控制工作，不斷探索針對建筑安裝、設(shè)備采購、設(shè)計以及費用等成本大類的成本控制方法，推動工程成本標(biāo)準(zhǔn)化管理。

建立設(shè)備采購歷史價格數(shù)據(jù)庫。統(tǒng)計分析近年脫硫、脫硝、除塵等環(huán)保工程通用設(shè)備實際采購數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)實時采購信息對數(shù)據(jù)庫進行更新。

制定建筑安裝工程費標(biāo)準(zhǔn)價格。目前公司已經(jīng)初步制定了建筑安裝工程費標(biāo)準(zhǔn)價格，并根據(jù)項目規(guī)模大小、項目復(fù)雜程度、地區(qū)差異設(shè)定調(diào)整系數(shù)，針對受地區(qū)和市場波動影響較大的主要材料設(shè)定基準(zhǔn)價，按具體項目實施時所在地的實際價格進行調(diào)整。定期根據(jù)實際分包招標(biāo)情況與標(biāo)準(zhǔn)價格進行對比分析，并形成調(diào)整機制，順應(yīng)市場變化，指導(dǎo)和合理控制建安價格水平。

合理控制設(shè)計成本。根據(jù)項目規(guī)模和復(fù)雜程度，結(jié)合歷年設(shè)計分包價格水平和公司自行設(shè)計實際發(fā)生的費用測算確定設(shè)計費用控制標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計成本控制在合同價格的2.5—3%以內(nèi)。

嚴(yán)格控制項目費用標(biāo)準(zhǔn)。一是根據(jù)項目機組大小，分別設(shè)置定員標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超員配備，對于已完工項目，做好人員調(diào)配，減小人力資源浪費，控制人工成本。二是公司以制度、通知形式規(guī)范以及細(xì)化各類費用標(biāo)準(zhǔn)，如發(fā)布了《公司費用報銷管理辦法》、《關(guān)于項目部現(xiàn)場房屋租賃、車輛租賃、辦公設(shè)備及辦公用品標(biāo)準(zhǔn)的通知》。

(二)編概前期準(zhǔn)備充分，保證概算編制質(zhì)量

強化前期專業(yè)資料收集。提前收集專業(yè)資料是最基本也是最重要的步驟，收集到的資料的準(zhǔn)確性往往決定了設(shè)計概算的質(zhì)量：一是收集好設(shè)計概算需要的編制依據(jù)。最主要的資料包括現(xiàn)行有關(guān)設(shè)備原價及運雜費、當(dāng)?shù)嘏c主管部門的現(xiàn)行建筑工程和專業(yè)安裝工程的概算定額、單位估計表、材料及構(gòu)配件預(yù)算價格、工程費用定額和有關(guān)費用規(guī)定的文件等。二是盡量收集同行業(yè)相關(guān)工程資料、數(shù)據(jù)。通過收集同行業(yè)的工程概算及技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，給費用預(yù)估提供參考數(shù)據(jù)，同時有助于了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。三是做好市場調(diào)研工作，掌握材料與設(shè)備市場情況。

核定工程項目建筑安裝工程量。要保證控制概算的準(zhǔn)確有效，需準(zhǔn)確核定工程項目建筑安裝工程量，避免重大工程漏項、工程超量。傳統(tǒng)的煙氣治理環(huán)保工程項目，建安工程概算成本或?qū)嶋H成本占整個工程成本的比例約為30%，因此，核定工程項目建筑安裝工程量尤為重要。

設(shè)計方案因地制宜。設(shè)計時做好前期實地考察、規(guī)劃與測量，避免頻繁的設(shè)計變更。概編人員與設(shè)計人員間形成良好互動的溝通。概編人員準(zhǔn)確把握設(shè)計圖紙內(nèi)容，避免出現(xiàn)重大工程漏項，估算好隱蔽工程，避免后期出現(xiàn)工程增量、成本大幅飆升。

(三)定期開展概算執(zhí)行情況分析，持續(xù)動態(tài)監(jiān)控項目成本

項目在整個建設(shè)周期內(nèi)，需要對項目成本進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整及時糾偏，滿足成本可控的管理要求。公司控制概算制定部門，每月對項目控制概算執(zhí)行情況進行分析，將實際采購價、已發(fā)生建安工程量與工程進度等與控制概算進行對比分析，尋找差異、深剖原因、預(yù)測工程量，持續(xù)動態(tài)監(jiān)控工程項目成本。

(四)執(zhí)行考評制度，形成獎勵與問責(zé)機制，加強概算執(zhí)行力度

嚴(yán)格執(zhí)行概算執(zhí)行情況考評制度，通過概算執(zhí)行情況分析，查明節(jié)約或超概原因，屬于設(shè)計優(yōu)化(方案優(yōu)化、參數(shù)及材質(zhì)優(yōu)化、新技術(shù)應(yīng)用等)、施工優(yōu)化(施工技術(shù)方案優(yōu)化、工期優(yōu)化等)、物資采購優(yōu)化(采購方案優(yōu)化、新產(chǎn)品替代、新材料應(yīng)用等)形成的節(jié)概應(yīng)按概算管理辦法相關(guān)規(guī)定予以獎勵；屬于工程漏項、工作失誤等原因造成的超概應(yīng)按概算管理辦法相關(guān)規(guī)定予以懲處。

四、公司控制概算管理與運用的優(yōu)化建議

(一)控概執(zhí)行情況分析可多維度、更細(xì)致地進行

控概執(zhí)行情況分析可多維度進行，如增加時間、空間、成本來源單位(分包、設(shè)備供應(yīng)商)、工程量(設(shè)計工程量是否合理)、設(shè)備型號、設(shè)備質(zhì)量及使用效果等，更為全面詳細(xì)對比分析成本差異，在動態(tài)中時時掌握投資效果，為新項目成本控制提供有力保障。

(二)組織編制控概執(zhí)行情況報告，做好經(jīng)驗總結(jié)

在項目完結(jié)時，形成完整的控概執(zhí)行情況報告，全面分析差異原因、總結(jié)吸取執(zhí)行過程中的經(jīng)驗，全面細(xì)致分析項目盈利情況，為項目管理儲存寶貴的管理經(jīng)驗。

通過公司對控制概算管理工具的運用可發(fā)現(xiàn)，控制概算在工程企業(yè)的成本管理中可以發(fā)揮事前引領(lǐng)、事中監(jiān)控和事后考核作用，可以有效的促進工程企業(yè)控制成本提升項目盈利能力，在內(nèi)部挖潛方面意義重大，具有很廣泛的應(yīng)用和推廣價值。