楊 洋

（鄒城市財政局，山東 鄒城 273500）

2018 年9 月《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》正式發(fā)布，標志著我國財政邁入了全面實施預(yù)算績效管理的新時代，是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要一環(huán)。但是在實際工作中一些部門執(zhí)行的并不順利，尤其是績效指標的設(shè)置成為了很多部門的一項難題。筆者通過近幾年部分項目支出績效評價的工作實踐和理論研究，擬從某殘疾人精準康復(fù)績效指標庫的初設(shè)探索和實踐，為預(yù)算編制績效指標提供一個思路和辦法。

1 預(yù)算績效管理指標庫構(gòu)建原則

1.1 全面性原則

預(yù)算績效管理指標庫要求所選的指標不遺漏、不重復(fù)，該指標庫要涵蓋時效指標、數(shù)量指標、質(zhì)量指標等產(chǎn)出指標，可持續(xù)影響指標、經(jīng)濟效益指標、社會效益指標等效益指標，還要涵蓋預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)效能等財務(wù)指標。

1.2 科學(xué)性原則

預(yù)算績效管理指標庫實際是一個科學(xué)指標體系。該體系要求各個指標既要各有側(cè)重，又要互相聯(lián)系。在考慮指標選取時，根據(jù)各個指標的邏輯關(guān)聯(lián)和權(quán)重進行合理取舍，達到既能突出重點，又能均衡統(tǒng)一的最優(yōu)效果。

1.3 可行性原則

預(yù)算績效管理指標要從單位的實際情況出發(fā)，指標數(shù)據(jù)要基于事實，且有充足的證明材料，數(shù)據(jù)要易于采集，且清晰準確。

1.4 重要性原則

重要性原則要求績效管理指標應(yīng)符合部門職能定位和發(fā)展規(guī)劃。指標數(shù)據(jù)要反映所制定部門主要職能運行狀況，且符合依法行政、合法行政的要求，可作為反映該單位治理能力的直觀體現(xiàn)。

1.5 可計量原則

預(yù)算績效管理指標的作用就是對績效實現(xiàn)情況進行測量。這就要求指標本身要盡量用定量數(shù)據(jù)來衡量，即要求指標可以設(shè)定目標值，評價實際值，衡量差異值。

1.6 可比性原則

預(yù)算績效管理指標除了對績效完成的考核，對績效動態(tài)變化也是非常重要的。這就要求預(yù)算績效考核指標要具備可比性，即在同一時間同類智能部門之間的橫向比較和同一部門不同年份的縱向比較。

2 目前預(yù)算績效管理指標庫建設(shè)中存在的問題

2.1 考核指標設(shè)定共性因素過高

政府公共管理部門的職責(zé)、分工不同，要求在設(shè)置績效指標時突出不同部門的個性特點，而對共性部分應(yīng)該相對簡化。但是目前依然有少量部門，在設(shè)置考核指標時流于形式，以一些共性的指標來作為主要指標，忽略本單位的個性因素，不能以本單位核心職能為主體設(shè)定指標，使得績效控制形同虛設(shè)。

2.2 考核指標設(shè)定定量比重過低

在績效指標設(shè)置中應(yīng)注重定性指標和定量指標的有效結(jié)合，并且要以定量為主。由于政府公共部門不是直接生產(chǎn)部門、公共服務(wù)本身很難通過數(shù)字量化、定量指標所基于的數(shù)據(jù)收集工作消耗成本較大等原因，目前績效指標的量化問題一直是比較突出的問題。

2.3 考核指標設(shè)定權(quán)重不合理

目前仍有少數(shù)單位在指標設(shè)定中為了易于編制，易于計量，在實際使用中存在著隨意選擇指標、簡單平均賦分的情況，導(dǎo)致指標權(quán)重中關(guān)鍵、核心指標不明確、不突出。

3 殘疾人聯(lián)合會“殘疾人精準康復(fù)”專項資金績效管理指標庫建設(shè)

3.1 “殘疾人精準康復(fù)”專項基本情況

3.1.1 項目主體所承載的主要工作職能

組織制定和實施殘疾人康復(fù)工作計劃，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)殘疾人康復(fù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)工作；開展社區(qū)殘疾人康復(fù)和殘疾預(yù)防輔助工作；指導(dǎo)殘疾人用品開發(fā)、供應(yīng)、服務(wù)；組織康復(fù)及人才培訓(xùn)，開展學(xué)術(shù)交流；開展殘疾人殘疾評定工作，發(fā)放和管理殘疾人證；承擔(dān)市政府殘疾人工作協(xié)調(diào)委員會康復(fù)辦公室的日常工作

《秀才胡同》典故共11種，《東風(fēng)破》用典8處。且前者多引入典故完整的氛圍，而后者傾向于僅適用典故片段的情緒，這也是兩曲聽來，《東風(fēng)破》令人耳目一新，《秀才胡同》卻使人產(chǎn)生時代交錯感覺的緣由。

3.1.2 項目績效管理目標

根據(jù)中國殘聯(lián)、國家衛(wèi)生計生委、國務(wù)院扶貧辦《關(guān)于印發(fā)〈殘疾人準康復(fù)服務(wù)行動實施方案〉的通知》（殘聯(lián)發(fā)〔2016〕27 號）的要求，項目總目標為：到2020 年，有需求的殘疾兒童和持證殘疾人接受基本康復(fù)服務(wù)的比例達80%以上。

3.2 項目績效目標指標設(shè)立

3.2.1 項目績效目標指標庫

根據(jù)部門的主要職能和項目績效管理的目標設(shè)置項目庫如表1。

3.2.2 指標分析

綜合看該指標庫，指標設(shè)置比較全面科學(xué)，突出部門職能特性，定量指標為主?，F(xiàn)將指標庫部門主要指標分析探討如下。

（1）數(shù)量指標

“康復(fù)協(xié)調(diào)員配備率”和“康復(fù)服務(wù)機構(gòu)覆蓋率”達到100%既是《關(guān)于印發(fā)〈殘疾人準康復(fù)服務(wù)行動實施方案〉的通知》文件要求要全覆蓋到村鎮(zhèn)，又是此項工作開展所必須的舉措。因此這兩項指標可以有效反映項目的開展和完成情況，應(yīng)作為主要數(shù)量指標予以采用。

（2）質(zhì)量指標

“康復(fù)需求服務(wù)率”，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈殘疾人準康復(fù)服務(wù)行動實施方案〉的通知》文件要求，項目總目標為：到2020 年，有需求的殘疾兒童和持證殘疾人接受基本康復(fù)服務(wù)的比例達80%以上。因此“康復(fù)需求服務(wù)率”應(yīng)是此項目考核的核心指標。

“各類殘疾康復(fù)率”指標無法可靠計量，且不同類別等級的殘疾所達到康復(fù)的評價標準存在差異，所以該指標并不能作為該項目的績效指標。“白內(nèi)障復(fù)明手術(shù)例數(shù)”和“人工耳蝸移植手術(shù)例數(shù)”兩項指標因明確了使患者達到康復(fù)的程度，且為本次項目重點救助的人群，應(yīng)考慮選為質(zhì)量指標。

（3）時效指標

“基本輔助器具配發(fā)及時性”“康復(fù)服務(wù)完成及時性”“殘疾人需求康復(fù)服務(wù)到位率”“白內(nèi)障復(fù)明手術(shù)完成率”“人工耳蝸移植手術(shù)完成率”等可以反映康復(fù)服務(wù)完成情況的指標均可作為此項目的可選指標，但是考慮到可計量性原則，“到位率”類的指標比“及時性”類的指標更具備可選擇性。

表1 “殘疾人精準康復(fù)”專項績效管理指標庫

指標名稱目標值一級指標二級指標 三級指標殘疾人家庭返貧率/% 0可持續(xù)影響指標提高殘疾人康復(fù)水平 有所提高人人享有康復(fù) 有所增加效益指標擴大康復(fù)救助影響力 有所擴大足額資助率/% 100社會效益指標殘疾人家庭脫貧率/% 100康復(fù)工作知曉度/% ≥80康復(fù)服務(wù)覆蓋面/% ≥90殘疾人滿意度/% ≥90滿意度指標服務(wù)對象滿意度指標受益人群滿意度/% ≥90殘疾人家庭滿意度/% ≥90

（4）成本指標

成本指標在財政審查項目績效考核中是較為重要的一項指標，重點反映了財政資金的使用規(guī)范和使用效率，所選擇指標應(yīng)主要反映項目各項開支中基礎(chǔ)性的成本指標或者單項指標。本項目庫所列舉的“集中訓(xùn)練殘疾兒童康復(fù)救助標準”“分散訓(xùn)練殘疾兒童救助標準”“白內(nèi)障手術(shù)補貼標準”等指標均為該項目重點支出項目的基礎(chǔ)成本指標，結(jié)合救助人數(shù)即可全面反映項目支出規(guī)模。

（5）可持續(xù)影響指標

“提高殘疾人康復(fù)水平”“人人享有康復(fù)”“擴大康復(fù)救助影響力”這三項指標雖然可以反映該項目的可持續(xù)影響力，但是由于計量程度比較薄弱，不建議選為此項目績效指標?！皻埣踩思彝シ地毬省敝笜思饶芊从吃擁椖看蜈A脫貧攻堅戰(zhàn)的根本目的，又能可靠計量反饋，應(yīng)作為主要考核指標。

（6）社會效益指標

“足額資助率”“康復(fù)服務(wù)覆蓋面”“殘疾人家庭脫貧率”幾項指標均可作為較好的社會效益指標。但考慮到本項目的根本目的應(yīng)選擇“殘疾人家庭脫貧率”作為主要社會效益指標。

（7）滿意度指標

“殘疾人滿意度”“受益人群滿意度”“殘疾人家庭滿意度”三項指標集中反映了殘疾人和殘疾人家庭的具體情況，可綜合考慮“受益人群滿意度”和“殘疾人家庭滿意度”作為滿意度指標。

3.3 績效指標最終設(shè)計和分析

選擇“康復(fù)協(xié)調(diào)員配備率”和“康復(fù)服務(wù)機構(gòu)覆蓋率”作為數(shù)量指標。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈殘疾人準康復(fù)服務(wù)行動實施方案〉的通知》文件“建立工作隊伍”和“組建康復(fù)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)”要求，康復(fù)協(xié)調(diào)員應(yīng)配備到每個社區(qū)（村），康復(fù)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)全覆蓋到基層，這兩項指標能全面科學(xué)反映這兩項工作的開展情況。

選擇“康復(fù)需求服務(wù)率”作為最終質(zhì)量指標?！翱祻?fù)需求服務(wù)率”是項目總目標要求達到的基本指標，可以確切計量，有縱向和橫向可比性，能有效反映該項目工作完成的數(shù)量和效率。

選擇“白內(nèi)障復(fù)明手術(shù)完成率”“人工耳蝸移植手術(shù)完成率”作為時效指標。因此兩項指標不僅是該項目重要的康復(fù)服務(wù)內(nèi)容，且可以從細節(jié)反映項目的開展情況，具備可計量性，和數(shù)量指標、質(zhì)量指標選擇全面性指標相結(jié)合，可以更完備指標體系。

選擇“集中訓(xùn)練殘疾兒童康復(fù)救助標準”“分散訓(xùn)練殘疾兒童救助標準”作為成本指標，通過此指標和救助人員數(shù)量，財政部門可獲得全面的財政資金使用效率。

選擇“殘疾人家庭返貧率”作為最終可持續(xù)影響指標，選擇“殘疾人家庭脫貧率”作為最終社會效益指標，殘疾人脫貧工作作為該項目最根本的社會目的，是我國精準脫貧攻堅戰(zhàn)的重要組成部分，殘疾人脫貧以及不能因病返貧應(yīng)作為該項目核心考核指標。

選擇“受益人群滿意度”作為滿意度指標，此項目收益人不僅僅是殘疾人還包括殘疾人家庭或殘疾人監(jiān)護人，因此涵蓋所有受益人滿意程度的考核指標才能選為滿意度指標。

綜上選擇的12 項指標，既能衡量該項目所要完成的總體目標，又能衡量該項目支出細節(jié)，既能考核項目所能達到的社會效益，又能考量項目支出成本。