張靈軍

2021年1月8日全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議召開(kāi)，明確了今年5項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，是順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求，指導(dǎo)和監(jiān)督行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，筑牢各類潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的防護(hù)網(wǎng)，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者根據(jù)工作實(shí)踐，在探討分析行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合新形勢(shì)發(fā)展要求，對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督提幾點(diǎn)建議。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠。目前，一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)政治站位不高，忙于本單位業(yè)務(wù)工作，對(duì)審計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)人員在平時(shí)工作中只是做一下表面工作而應(yīng)付上級(jí)部門的檢查。任何一項(xiàng)工作的開(kāi)展都需要得到單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部審計(jì)工作尤為突出。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作面對(duì)的是本單位各個(gè)部門，所以需要較強(qiáng)的權(quán)威性和執(zhí)行力，與組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別有著密切關(guān)系。但由于缺乏對(duì)此項(xiàng)工作的高度重視，導(dǎo)致目前一些行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別比較低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性不到位，特別是個(gè)別行政事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)工作直接交給本單位財(cái)會(huì)部門或者是紀(jì)檢監(jiān)察部門去做，實(shí)際工作中受到諸多的限制，造成內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展起來(lái)困難很多，使其處于很尷尬的位置，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員配備不科學(xué)。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特殊，決定了行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，制定制度，并積極開(kāi)展工作。目前，縣級(jí)行政事業(yè)單位由于機(jī)構(gòu)改革，單位“三定”方案中沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定，造成行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中無(wú)法單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員也沒(méi)法配備，只能將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠到其他股室，人員也是兼職，內(nèi)部審計(jì)工作不能夠獨(dú)立開(kāi)展，處處受到限制。

（三）相關(guān)制度體系沒(méi)有健全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展模式也發(fā)生了改變，但是相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度卻沒(méi)有及時(shí)更新變化，不適應(yīng)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位日益增長(zhǎng)的管理需求。由于相關(guān)配套的管理制度體系不夠健全，導(dǎo)致監(jiān)管工作不到位，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展困難，問(wèn)題揭示力度不夠，很多問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改到位。

（四）審計(jì)的方法與重點(diǎn)內(nèi)容，不適應(yīng)新時(shí)代要求。目前，很多企業(yè)已經(jīng)采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，更新了內(nèi)部審計(jì)方式方法以及審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，但是我國(guó)行政事業(yè)單位大都還是采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容，不適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求。比如，個(gè)別行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，仍舊采用查閱原始單據(jù)對(duì)賬的審計(jì)方法，重點(diǎn)放在費(fèi)用開(kāi)支合理不合理上，主要目的還是查錯(cuò)防弊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。目前審計(jì)重點(diǎn)也發(fā)生了很大變化，全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，如果內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容不發(fā)生變化，就很難適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的新要求，失去了現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

（五）內(nèi)審人員素質(zhì)不高。審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，對(duì)審計(jì)干部要求也比較高，審計(jì)人員必須具備較為系統(tǒng)完善的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技能。目前，基層內(nèi)部審計(jì)人員受工資待遇、地域環(huán)境等諸多方面因素的影響和制約，很難吸引專業(yè)對(duì)口的高技能專業(yè)優(yōu)秀人才。同時(shí)，在公務(wù)員制度改革前，沒(méi)有嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，把關(guān)不嚴(yán)格，大部分基層內(nèi)審人員人事安排都由地方政府分配，一些不懂審計(jì)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)的人員因此相繼進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)。在工作中，大多干些審核績(jī)效工資、審核原始單據(jù)等工作，對(duì)國(guó)家重大政策貫徹落實(shí)審計(jì)開(kāi)展得很少，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督建議

（一）進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度。在新形勢(shì)下，為了更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視程度必須提高，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，提高政治站位，為審計(jì)人員提供便利，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

（二）積極向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。各個(gè)行政事業(yè)單位一把手要從大局出發(fā)，積極向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。建議給行政事業(yè)單位增加編制，增加人員，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

（三）科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配置，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將無(wú)法對(duì)行政事業(yè)單位的各個(gè)部門進(jìn)行有效監(jiān)督和提供服務(wù)。只有在具有相當(dāng)高的獨(dú)立性之后，才能依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度開(kāi)展工作，才能提升內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和客觀性。建議行政事業(yè)單位成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定和完善工作制度，積極開(kāi)展內(nèi)審工作。

（四）創(chuàng)新審計(jì)方式、方法，圍繞審計(jì)目標(biāo)開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)新形勢(shì)新要求，創(chuàng)新審計(jì)方式、方法。特別是建立大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)，圍繞審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容積極開(kāi)展工作，提高工作實(shí)效。

（五）加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督。建立健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，特別是對(duì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量定期開(kāi)展檢查，提高審計(jì)質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。制訂年度培訓(xùn)計(jì)劃，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或者選調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員采取“以審代訓(xùn)”等形式到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)參加國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法以及法規(guī)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：伊川縣審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

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2.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

3.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

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5.賈皎月.審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（8）：78-79.

6.李東霖.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的研究[J].？中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018，（2）：202-203.