陳丹

摘 要：審計體系的重要構(gòu)建部分包括國家審計、社會審計、內(nèi)部審計。目前內(nèi)部審計的范圍越來越寬廣，發(fā)揮的作用越來越重要，從單位財務(wù)核算到項目招投標(biāo)再到內(nèi)控制度建設(shè)，都需要進(jìn)行內(nèi)部審計，基于此，本文研究內(nèi)部審計存在的問題，并進(jìn)一步探究解決單位內(nèi)部審計現(xiàn)存問題的有效措施，從工作認(rèn)識、審計質(zhì)量、制度管理三方面入手進(jìn)行總結(jié)，以供參考。

關(guān)鍵詞：審計部門;管理制度;集成平臺

在我國經(jīng)濟社會的發(fā)展中，一些行政單位為社會提供公益化的服務(wù)，花費的資金屬于公共財政支出，資金性質(zhì)比較特殊，在監(jiān)管財務(wù)收支和經(jīng)濟運行時有比一般企業(yè)更高的要求。過去內(nèi)部審計關(guān)注的是單位資金使用的合法性，不能滿足當(dāng)前形式下國家的監(jiān)督需要，為此需完善內(nèi)部審計內(nèi)容，明確審計范圍。

一、內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)審工作缺乏獨立性

在傳統(tǒng)內(nèi)部審計體制下，內(nèi)部審計機構(gòu)是單位所屬部門，受單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，甚至是多重領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人既是內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者，又是內(nèi)部審計監(jiān)督的對象，這是內(nèi)部審計工作缺乏獨立性的突出原因，也就意味著審計結(jié)果的客觀公正性無法保證。

（二）機構(gòu)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性

在國家提出監(jiān)察體制改革的政治背景下，很多單位都在內(nèi)部設(shè)置了審計機構(gòu)，使得監(jiān)察審計體系獲得了不同程度的完善和補充。但內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏系統(tǒng)性的現(xiàn)象仍然存在，比如：在辦公室、財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)審機構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的工作人員實際就是單位財務(wù)工作人員，并且審計、財務(wù)與辦公室合署辦公，導(dǎo)致內(nèi)審人員“既是運動員又是裁判員”。

（三）內(nèi)審人員缺乏專業(yè)性

內(nèi)部審計工作并不是簡單對財務(wù)的收支情況進(jìn)行檢查和審核，而是應(yīng)該通過審計發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對這些問題做進(jìn)一步的歸納分析，進(jìn)而挖掘出深層次的原因。因此審計人員的專業(yè)能力應(yīng)達(dá)到一個比較高的水平，甚至高于對財務(wù)人員的要求。但是目前內(nèi)部審計發(fā)展時間不長，內(nèi)審工作缺乏可以參照的成熟經(jīng)驗，內(nèi)審人員隊伍還不夠成熟，專業(yè)水平還有待提高。

（四）內(nèi)審制度缺乏完整性

內(nèi)部審計發(fā)展至今一些單位已經(jīng)制定了相關(guān)的審計管理制度，這些制度內(nèi)容大多是照搬而來，有些制度不符合本單位實際，缺乏必要的實效性，實際在應(yīng)用的過程中單位內(nèi)的一些審計需求不能得到滿足。還有另外一部分的公司沒有根據(jù)國家的要求對內(nèi)部的審計制度加以完善，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在實際的工作中簡化了一些環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部審計無法充分發(fā)揮效用。

二、解決內(nèi)部審計現(xiàn)存問題的有效措施

（一）強化人員對審計工作的認(rèn)識

我國市場經(jīng)濟體制正在不斷發(fā)展完善，一些單位對內(nèi)部審計也產(chǎn)生了新的認(rèn)識，這使得內(nèi)部審計的地位有了明顯的提高，一方面加強內(nèi)部審計人員對自身工作的認(rèn)知，認(rèn)識到自身工作的重要性。加強對內(nèi)部審計工作的宣傳，強化工作人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識和了解，為實現(xiàn)這一目標(biāo)可通過行政發(fā)文的形式，或者是召開學(xué)習(xí)討論會，促使相關(guān)工作人員支持內(nèi)部審計工作的開展。單位內(nèi)部展開審計工作應(yīng)緊跟國家政策導(dǎo)向，對工作思路加以調(diào)整，能高度適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化情況，從而更好發(fā)揮審計部門的服務(wù)職能。

第一，單位內(nèi)部的審計工作人員應(yīng)積極拓展思維，有科學(xué)的工作思路，有積極的服務(wù)意識。審計工作的定位是協(xié)助單位做好相關(guān)工作，實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，查錯糾弊不是根本目的，而是為了單位的工作能高質(zhì)量完成，審計人員應(yīng)杜絕以審判者的姿態(tài)參與審計業(yè)務(wù)推進(jìn)。第二，從事審計工作的工作者應(yīng)不定期深入單位的一線部門，去開展調(diào)研工作，詳細(xì)了解部門業(yè)務(wù)中存在的一些問題，挖掘其中存在的風(fēng)險，把發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)和歸類。與政策法規(guī)和案例相結(jié)合，展開案例分析工作，探究問題容易發(fā)生且發(fā)生頻率高的原因，在此基礎(chǔ)上提出可行性強，且有一定針對性的意見。對于內(nèi)部審計工作人員來說，應(yīng)主動跟進(jìn)當(dāng)前單位正在進(jìn)行的一些重點任務(wù)，積極與業(yè)務(wù)相關(guān)人員建立溝通渠道，以審計理論為導(dǎo)向，用參謀助手的身份貢獻(xiàn)計謀和對策。

（二）提升審計整體質(zhì)量

1.提升審計人員專業(yè)素質(zhì)

對各單位來說，應(yīng)切實加強內(nèi)部審計組織建設(shè)，分開建設(shè)內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計工作的需求，并以此為依據(jù)明確崗位職責(zé)，使審計部門在單位內(nèi)的地位能夠獲得明顯提升，使得內(nèi)部審計工作是比較獨立的。單位應(yīng)適當(dāng)擴充審計工作人員的數(shù)量，廣泛吸收社會范圍內(nèi)的專業(yè)素質(zhì)高的審計人員，這會有效提高單位審計部門的專業(yè)能力和水平，審計部門內(nèi)的每個工作人員都具備獨立完成工作的能力，審計的整體質(zhì)量就會有明顯的提升。

2.利用信息化手段

為有效提高審計的整體質(zhì)量，還需利用信息化手段，這也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇，會明顯提高規(guī)范性和時效性。行政單位應(yīng)積極健全內(nèi)部審計信息化體系，加強應(yīng)用信息技術(shù)，從而有效提高內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。比如某機構(gòu)推出的遠(yuǎn)程審計信息化集成平臺，助力單位堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。切實符合審計署所印發(fā)的審計工作指導(dǎo)意見，實現(xiàn)“一審多項，一審多果?！毙畔⒒蓪徲嬆軐崿F(xiàn)跨區(qū)域?qū)徲嫼蛯ｍ棇徲?，面向?nèi)部審計項目，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計組織方式，使得內(nèi)部審計的成果質(zhì)量和層次都能獲得提升。比如2020年初突如其來的新冠疫情，我國的各行各業(yè)都受到了不同程度的影響。面對疫情，信息化審計能幫助審計人員解決防疫和復(fù)工的雙重問題，依賴于內(nèi)部審計信息化的長期積累和準(zhǔn)備，審計信息化集成平臺能發(fā)揮明顯作用，使得審計人員能夠全面復(fù)工，遠(yuǎn)程即可完成審計任務(wù)。審計信息化集成平臺有八大系統(tǒng)，分別是決策支持系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、離線作業(yè)系統(tǒng)、審計數(shù)據(jù)中心、查詢分析系統(tǒng)、監(jiān)控預(yù)測系統(tǒng)、審友云。在這八大系統(tǒng)的作用下，能標(biāo)準(zhǔn)化、流程化完成各個階段的審計工作，而且各方還能以遠(yuǎn)程協(xié)同的形式完成審計工作。

（三）完善內(nèi)部審計管理制度

單位應(yīng)積極完善內(nèi)部的審計管理制度，密切結(jié)合當(dāng)前國家的相關(guān)法律法規(guī)。完善現(xiàn)行審計制度，發(fā)掘其中未能覆蓋的內(nèi)容，并加以補充，單位內(nèi)部審計管理的效用會得到明顯增強。對單位內(nèi)部的運營情況有充分的考慮，以增強內(nèi)部審計工作開展方案的針對性。面向內(nèi)審工作制定較為具體的計劃，并保證完成相應(yīng)目標(biāo)，使得內(nèi)部審計工作能夠順利開展。增強內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度，有效的內(nèi)部審計工作能及時發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟活動存在的問題，并采取有效的解決措施，使得單位能夠穩(wěn)定經(jīng)營，實現(xiàn)良性的可持續(xù)發(fā)展。

在建立內(nèi)部審計機制的工作中，第一，需構(gòu)建單位內(nèi)部對審計監(jiān)督非常重視的工作氛圍，保證單位全員都能參與到內(nèi)部審計監(jiān)督機制中。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，對單位全員起到領(lǐng)導(dǎo)作用。第二，行政單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，避免財務(wù)人員兼任審計工作，也不應(yīng)采取其他部門兼任的做法。正確的操作是委派專人開展內(nèi)部審計監(jiān)督，使得行政單位內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性和規(guī)范性都能得到優(yōu)化。第三，增強培訓(xùn)和考核機制，主要面向監(jiān)督審計隊伍，使得內(nèi)部審計監(jiān)督隊伍的能力水平得到提高。第四，所建立的內(nèi)部審計制度應(yīng)面向公司，促進(jìn)公司實現(xiàn)獨立核算，或者是在不獨立的情況下也應(yīng)該有明確的經(jīng)營目標(biāo)，以肩負(fù)起責(zé)任范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任。

結(jié)束語

內(nèi)部審計存在的問題有三方面表現(xiàn)，審計部門缺乏獨立性、急需提高審計人員執(zhí)業(yè)能力、審計管理制度不夠健全完善。有效解決內(nèi)部審計現(xiàn)存問題，應(yīng)強化人員對審計工作的認(rèn)識，為提升審計整體質(zhì)量，需提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，并充分發(fā)揮信息化手段的優(yōu)勢，加強完善內(nèi)部審計管理制度。

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作者簡介：

陳丹 （1981年），女，江蘇溧陽，漢族，現(xiàn)職稱：高級農(nóng)經(jīng)師，高級審計師，學(xué)歷：本科，研究方向：農(nóng)經(jīng)，審計。