李玲 福建省漳州市醫(yī)院

前言：隨著我國醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)療行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，醫(yī)療費用支付方式逐步多樣化，醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)逐步改變，公立醫(yī)院面臨多方面的挑戰(zhàn)，其內(nèi)部控制體系構(gòu)建水平的高低直接關(guān)乎醫(yī)院的經(jīng)濟運營，應采取有效措施加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)控應有的作用和價值，防范各種風險，為醫(yī)院經(jīng)濟活動的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、醫(yī)院財務管理內(nèi)控存在問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不佳

當前，醫(yī)院財務管理過程中面臨著一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面。第一，內(nèi)部控制環(huán)境不佳問題比較突出，內(nèi)控組織架構(gòu)不健全，直接影響財務風險管控。醫(yī)用經(jīng)濟業(yè)務活動比較復雜繁瑣，涉及醫(yī)療服務、預防保健、后勤保障等內(nèi)部外部多方面的問題，多數(shù)醫(yī)院未建立完整的內(nèi)部控制組織體系，經(jīng)濟業(yè)務運行中各項計劃、審批、執(zhí)行缺乏統(tǒng)一的風險防控管理，各級人員風險防范意識觀念較薄弱，沒有認識到營造良好內(nèi)控環(huán)境的重要性，致使醫(yī)院在發(fā)展中受到了很多阻礙[1]。第二，缺乏完善的內(nèi)控管理工作流程，各級人員崗位職責分配也不夠明確，相互之間扯皮推諉事件時有發(fā)生，極易造成醫(yī)院財務風險的發(fā)生，無形之中都降低了醫(yī)院財務管理效率和質(zhì)量，不利于其綜合實力的提升，容易造成醫(yī)院的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)控制度缺失

長期以來，醫(yī)療機構(gòu)在經(jīng)營活動過程中主要注重醫(yī)療質(zhì)量管理，對經(jīng)濟管理工作重視不足，缺乏風險管理意識。許多醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制體系建設(shè)剛剛起步，并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，這樣會致使自身面臨較大的財務風險，同時，也難以為決策人員決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持[2]。其次，醫(yī)院對當前市場環(huán)境也不夠了解，致使自身財務管理應有的職能作用未能發(fā)揮出來，更沒有對自身經(jīng)濟活動進行全面的設(shè)計與安排，無形之中也削弱了市場競爭力。此外，在實際財務管理過程中，相關(guān)崗位職責不明確，沒有嚴格按照內(nèi)部控制制度內(nèi)容來行事，制度內(nèi)容上往往存在著較大的漏洞，更沒有與其相關(guān)業(yè)務有效融合，最終，導致即使有制定了一些內(nèi)部控制管理制度，也是流于形式，未起到約束各級人員行為舉止的作用。即使有制定了一些內(nèi)部控制管理制度，也是流于形式，未起到約束各級人員行為舉止的作用。

（三）缺乏有效的監(jiān)督評價機制

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，市場經(jīng)濟體系快速發(fā)展，醫(yī)院面臨多元化支付方式改革，內(nèi)部經(jīng)營項目種類也在發(fā)生相應的變化，這就加大了財務管理工作難度系數(shù)，而為了更好的提高財務管理水平需要健全監(jiān)督機制，但是實際上由于財務監(jiān)督機制處于一個缺失的狀態(tài)，致使財務管理過程中面臨著很多風險和問題。第一，由于缺乏監(jiān)督評價機制，致使內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在著較大的漏洞，難以提高財務管理工作質(zhì)量和效率，再加上各級人員之間存在著職責沖突和矛盾，也成為了制約醫(yī)院發(fā)展的一個因素。第二，醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督走過場，并沒有形成有效的監(jiān)督評價方法，缺乏人員專業(yè)的技能培訓，整體專業(yè)知識和業(yè)務能力都難以滿足內(nèi)控工作需求，無形之中也成為了拉低內(nèi)部控制制度建設(shè)效率，最重要的是難以將內(nèi)部控制應有的關(guān)鍵性作用發(fā)揮出來。

（四）風險內(nèi)控意識不高及信息化建設(shè)不到位

醫(yī)院在經(jīng)營過程中風險無處不在，面對醫(yī)院發(fā)展、市場競爭、資金流動、設(shè)備物資管理、醫(yī)療技術(shù)服務、人力資源管理等等日?；顒?，每個環(huán)節(jié)都有風險點，相互制約，醫(yī)院要想良性發(fā)展，就要防范各種風險。因此，需要基于風險防控意識下進行醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，只有充分了解內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性，才能夠促進醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利展開。然而實際上部分人員內(nèi)控意識往往比較低下，他們并沒有認識到風險的存在以及加強內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性，對其認識仍舊停留在表面層次，難以將其應有的價值發(fā)揮出來，這也成為了影響醫(yī)院管理工作進度的一個關(guān)鍵點。同時，醫(yī)院整個財務管理流程相對來講也存在一定的問題，信息化建設(shè)不到位，管理者只重視醫(yī)療服務信息化建設(shè)，輕視管理方面信息化建設(shè)，未形成信息系統(tǒng)閉環(huán)約束機制，再加上缺乏有效的財務管理評價體系，不能夠促進內(nèi)控體系順利共建，久而久之，嚴重影響了財務管理工作的實效性，致使醫(yī)院難以在變化莫測的市場行業(yè)競爭中立足與生存。

二、風險管控視角下的醫(yī)院財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

為了解決醫(yī)院財務管理中存在的問題，我們首先要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，因為倘若內(nèi)控環(huán)境不佳，將直接影響財務管理工作效率的提高。本身醫(yī)院隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)也在發(fā)生了相應的變化，而財務管理工作量也在逐漸的增多，更加需要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，確保各項工作能夠順利展開，所以針對以往內(nèi)控環(huán)境不佳的問題，我們應基于風險管控視角下采取對策去處理，進一步降低財務風險且提高管理水平。首先，建立自上而下的醫(yī)院內(nèi)部控制組織架構(gòu)，在醫(yī)院黨委領(lǐng)導下，成立醫(yī)院內(nèi)部控制委員會，下設(shè)內(nèi)部控制辦公室，負責醫(yī)院內(nèi)控工作的組織實施。“以預算為主線、以資金管控為核心”，進行組織建設(shè)。其次，明確各級人員崗位職責，使他們能夠認識到自身應當承擔的責任和義務，進而規(guī)避職責不明確等問題的出現(xiàn)，確保整個財務管理工作能夠井然有序進行，以及實現(xiàn)構(gòu)建內(nèi)控體系的美好目的。第三，從風險管控的角度梳理業(yè)務流程，通過各業(yè)務流程的風險點進行管控，針對以往相互推脫責任等現(xiàn)象也要采取對策去處理，確保內(nèi)部控制體系得以順利建設(shè)，以及確保醫(yī)院其他經(jīng)濟活動能夠順利的展開[4]。當然，人才利用很關(guān)鍵，創(chuàng)造一個重視人才的環(huán)境氛圍，讓懂內(nèi)控管理的人才加入適應的崗位，充分發(fā)揮人才的作用。除此之外，對于內(nèi)控體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)的問題也要采取有效的對策去處理，因為問題的存在是阻礙內(nèi)控體系構(gòu)建的一個關(guān)鍵點，所以要想提高內(nèi)控管理水平，醫(yī)院管理人員必須要結(jié)合實際采取對策去解決問題，進而讓每個員工能夠在一個良好的內(nèi)控環(huán)境下高效的展開作業(yè)，促進醫(yī)院在可持續(xù)發(fā)展道路路上走的更遠且更好。

（二）健全醫(yī)院內(nèi)控制度

針對醫(yī)院經(jīng)營活動的各流程、各崗位，制定完善的內(nèi)控制度，是實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控管理工作有序順利開展的前提。積極健全內(nèi)部控制制度，基于風險管控視角下來完善內(nèi)控制度，并引導各級人員嚴格執(zhí)行制度內(nèi)容來行事，結(jié)合實際將所設(shè)立的內(nèi)控制度貫穿各項財務管理中，大幅度提高財務管理工作質(zhì)量和效率，這也有助于避免以往內(nèi)控制度落實過程中流于形式等問題的出現(xiàn)[5]。如：根據(jù)建立資金管理內(nèi)控制度、全面預算控制制度、收入支出內(nèi)控制度、內(nèi)部牽制制度、設(shè)備物資內(nèi)控制度等等，從各個方面進行把控，以完善的制度約束各級人員的行為舉止，以防范資金安全風險、國家財產(chǎn)安全風險、法律及其他風險，確保醫(yī)院內(nèi)部各項財務管理工作能夠朝著規(guī)范化、制度化方向順利的展開。讓員工在各自的崗位上有完善的制度可循，有方便快捷的工作流程可行，最大限度地發(fā)揮每個員工的潛力。對于表現(xiàn)良好人員可以給予晉升加薪的機會，以此來提高其工作積極性，而對于那些違法亂紀的人員應給予嚴厲的懲處，讓其認識到內(nèi)控制度的嚴謹性，進而自覺遵守制度展開工作，且確保內(nèi)控制度體系能夠順利的建設(shè)和實施下去，如此一來，為我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督與評價機制

我們還應當完善內(nèi)部監(jiān)督機制，監(jiān)督機制的確立有助于解決內(nèi)控體系構(gòu)建過程中所面臨的種種問題。通過監(jiān)督與評價，反應醫(yī)院內(nèi)控措施落實情況，對風險防控起到的作用進行評估。由醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督職能部門，對醫(yī)院收入支出是否納入預算管理、預算編制執(zhí)行情況、資金的安全使用、業(yè)務流程的審批與執(zhí)行是否規(guī)范等各項內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，設(shè)定監(jiān)督管理流程，制定監(jiān)督評價指標，并與各部門績效考核掛鉤。監(jiān)督機制要落實到位，根據(jù)評價指標好壞進行必要的獎勵與處罰，讓每一個人員按制度內(nèi)容來行事，這樣才能夠?qū)⑺O(shè)立的監(jiān)督機制價值發(fā)揮出來，且為后續(xù)財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建提供便利。除此之外，我們也需要站在風險管控視角下來完善監(jiān)控監(jiān)督機制，因為只有這樣才能夠促進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強員工業(yè)務培訓，提高內(nèi)控意識

新時期為了提高醫(yī)院綜合實力，我們應基于風險管控視角下提高各級人員內(nèi)控意識，要使他們認識到加強財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性，才能獲得理想化的管理效果[6]。財務人員作為財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建中的重要參與人員，其綜合能力和業(yè)務水平的高低直接關(guān)乎體系構(gòu)建效果，所以，為了進一步滿足新時期下所提出的具體要求，醫(yī)院管理者應站在風險管控視角之下加強財務人員內(nèi)部培訓，因為只有注重對人才的培養(yǎng)，才能夠為財務管理工作水平的提高提供幫助。而領(lǐng)導人員也要發(fā)揮自身職能作用，樹立正確的財務內(nèi)控管理意識，帶動其他工作人員工作積極性，使他們能夠以一個良好的狀態(tài)參與到內(nèi)控體系構(gòu)建中，應積極學習不斷提高自身業(yè)務水平和能力，這樣才能夠推動內(nèi)控體系建設(shè)工作順利展開。其次，我們也要對財務人員道德素質(zhì)和人文素質(zhì)培養(yǎng)，因為只有高素質(zhì)高品質(zhì)人員，才能夠為內(nèi)控體系構(gòu)建創(chuàng)下良好的條件，進而確保醫(yī)院能夠在變幻莫測的市場行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，并獲得最大的利潤空間和經(jīng)濟效益。

（五）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及經(jīng)濟活動各個方面，在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，利用信息技術(shù)，將內(nèi)部控制理念嵌入到業(yè)務活動的各個流程當中，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，設(shè)置將不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算管理、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息公開等控制方法融入到經(jīng)濟業(yè)務中，將經(jīng)濟活動的目標、風險、控制措施體現(xiàn)到信息系統(tǒng)中[7]。建立計劃、審批、執(zhí)行、分析反饋等信息化處理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)控的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動信息化閉環(huán)管理，每項業(yè)務均可追溯，這對醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督與評價尤為重要。在各項業(yè)務流程中，通過設(shè)置風險點，對各流程中的風險進行提示，防范風險的發(fā)生。信息系統(tǒng)建設(shè)能夠有效提升醫(yī)院風險防控的內(nèi)控管理水平。

結(jié)語：綜上所述，以往醫(yī)院在進行財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建過程中受到很多問題的影響，致使財務管理效率不佳，所以為了推動財務管理內(nèi)控體系順利構(gòu)建，我們應基于風險管控視角之下構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，也要健全內(nèi)控制度且完善監(jiān)督機制，加強信息系統(tǒng)建設(shè)，加強財務人員培訓以及提高內(nèi)控意識，只有做好方方面面的工作，才能夠為醫(yī)院長久經(jīng)營打下堅實基礎(chǔ)，最終，實現(xiàn)構(gòu)建內(nèi)控體系的美好目的，且提高行業(yè)綜合市場競爭力。