劉洋 萊商銀行菏澤分行

商業(yè)銀行不同于一般企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)是貨幣及其衍生產(chǎn)品，和一般企業(yè)相比，商業(yè)銀行具有更低的資本充足率，其運(yùn)營資金基本都是居民的儲蓄存款，對于銀行而言即為負(fù)債，銀行業(yè)務(wù)拓展極度依附于其長久以來積累的信譽(yù)，資產(chǎn)散布于市場中，可見銀行業(yè)屬于典型的高風(fēng)險行業(yè)。我國金融體制改革伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷深入，改革過程中銀行業(yè)面臨的問題也日益突出，會計風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的發(fā)展趨勢，商業(yè)銀行的風(fēng)險問題也引起了社會各界的廣泛關(guān)注。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險概述

會計能夠?yàn)樯鐣?jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息，具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性，會計信息的真實(shí)可靠需要銀行管理層引起重視，一旦出現(xiàn)錯漏信息將可能造成會計信息使用者的經(jīng)濟(jì)損失。所謂會計風(fēng)險，通常是指賬面風(fēng)險，其產(chǎn)生的緣由主要是會計信息的失真，導(dǎo)致資源配置效率的低下和資源流轉(zhuǎn)方向的偏轉(zhuǎn)，最終造成資源浪費(fèi)，不利于經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行提供支付、結(jié)算和中介等服務(wù)，其會計部門需要對外業(yè)務(wù)涉及結(jié)算和支付業(yè)務(wù)，對內(nèi)業(yè)務(wù)需要管理資金的調(diào)撥，對于商業(yè)銀行而言，會計部門是確保其安全生產(chǎn)經(jīng)營的重要崗位，隨著近年來商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，會計的地位也日漸重要，商業(yè)銀行的會計風(fēng)險就是指其在經(jīng)營過程中，因會計核算事務(wù)造成領(lǐng)導(dǎo)層錯誤決策，最終敗壞銀行信譽(yù)和帶來資金及財產(chǎn)的損失。

二、商業(yè)銀行主要會計風(fēng)險

1.缺乏有效內(nèi)控機(jī)制，存在內(nèi)部控制風(fēng)險。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的拓展，銀行從業(yè)人員越來越多，銀行會計工作中最顯著的問題就是內(nèi)容失效，由于銀行內(nèi)控執(zhí)行力度缺失，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象，我國目前商業(yè)銀行發(fā)生違規(guī)案件的主要原因就是內(nèi)控環(huán)節(jié)的薄弱。

2.考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，容易引發(fā)會計人員風(fēng)險。我國商業(yè)銀行在人員考核標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在很多的問題，銀行從業(yè)人員的績效考核不依賴其職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能，而是更加看重其家庭背景和社會資源，這種考核標(biāo)準(zhǔn)會造成高素質(zhì)人才的流失。目前絕大多數(shù)商業(yè)銀行都關(guān)注銀行的經(jīng)營業(yè)績，對于從業(yè)人員素質(zhì)的要求卻相對寬松，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計人員操作水平無法和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展水平相匹配，加上銀行會計風(fēng)控部門人口的壓縮和業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險也就隨之增加。

3.核算程序不嚴(yán)謹(jǐn)，隱藏會計核算風(fēng)險。長期以來，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)已經(jīng)具備完整的核算程序，業(yè)務(wù)發(fā)展速度相較于內(nèi)部控制體系的建設(shè)更快，這種因內(nèi)控體系缺失而引起的違規(guī)操作等風(fēng)險，將會嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的資金安全。通常情況下，按照會計結(jié)算制度規(guī)定，只有在收妥款項(xiàng)之后方可執(zhí)行票據(jù)的簽發(fā)工作，然而在實(shí)際操作過程中，銀行業(yè)務(wù)人員在收款之前就完成票據(jù)的簽發(fā)，此類現(xiàn)象還有很多。商業(yè)銀行內(nèi)控制度缺失將會造成會計核算風(fēng)險的放大，同時也會導(dǎo)致銀行不同部門之間難以形成良性的循環(huán)。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，增加會計監(jiān)督風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國大部分商業(yè)銀行的會計活動還局限于會計記賬、會計核算和會計報賬等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，會計從業(yè)人員缺乏參與商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策及風(fēng)險預(yù)測相關(guān)工作的渠道，容易造成銀行高管決策失誤導(dǎo)致會計風(fēng)險的增加。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速拓展過程中出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，這就為管理層以權(quán)謀私提供了便捷之門，引起商業(yè)銀行會計風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行應(yīng)對會計風(fēng)險策略

1.完善金融監(jiān)管體制建設(shè)。商業(yè)銀行要想有效防范會計風(fēng)險發(fā)生，需要創(chuàng)建有序的金融監(jiān)管環(huán)境，讓社會各界充分參與監(jiān)管。商業(yè)銀行需要遵守相關(guān)法律法規(guī)拓展業(yè)務(wù)，對于監(jiān)管部門來說，需要完善監(jiān)管機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)管力度，注重效率的提升。在監(jiān)管內(nèi)容上，要實(shí)施嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入機(jī)制，并對商業(yè)銀行實(shí)施持續(xù)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題并向社會公開，只有健全監(jiān)管體系，才能有效防止會計風(fēng)險的發(fā)生。

2.建立完善的會計體系。完善的會計體系包括會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則及會計制度，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動必須嚴(yán)格遵循已經(jīng)出臺的會計法規(guī)，會計從業(yè)人員需要提高自身職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)法制觀念及法律意識的建設(shè)。商業(yè)銀行需要以建設(shè)法制化銀行為最終發(fā)展目標(biāo)，不斷完善風(fēng)控體系，在制定操作規(guī)程時，做到嚴(yán)格把關(guān)規(guī)程的規(guī)范性和實(shí)用性性。

3.建全會計風(fēng)險監(jiān)督管理機(jī)制。健全商業(yè)銀行跨級管理制度，有利于提高商業(yè)銀行應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險的能力，為了保障商業(yè)銀行健康發(fā)展，需要具有完善的風(fēng)險防范機(jī)制和健全的規(guī)章制度。首先，需要完善會計風(fēng)險防范機(jī)制，確保機(jī)制設(shè)計體現(xiàn)系統(tǒng)性和完整性；其次，組建專門的風(fēng)險監(jiān)管部門，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程監(jiān)管；最后，風(fēng)險監(jiān)管部門也需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際開展監(jiān)管工作，具體問題具體分析，因地制宜的設(shè)置基礎(chǔ)崗位，確保崗位分工更加符合實(shí)際。

4.充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計部門作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計需要具備獨(dú)立性，對于商業(yè)銀行會計部門下從事審計業(yè)務(wù)的從業(yè)人員，需要抬高其進(jìn)入門檻，審計作業(yè)需要做到定期審計和不定期的抽查審計，確保被審計業(yè)務(wù)的覆蓋范圍盡可能全面。審計結(jié)果需要出具嚴(yán)格的審計報告，并報送上層領(lǐng)導(dǎo)審核，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險漏洞，需要及時進(jìn)行修正。

結(jié)束語：商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)并非一蹴而就，而是需要企業(yè)、政府和其他部門共同參與，商業(yè)銀行在今后的發(fā)展規(guī)劃中，應(yīng)該將風(fēng)險防范工作作為發(fā)展戰(zhàn)略部署，提高會計風(fēng)險方法水平，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，同時結(jié)合自身業(yè)務(wù)需要，運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)提升會計風(fēng)險信息的保密程度，從而為商業(yè)銀行的風(fēng)險方法能力提供保障。