“人員少、任務(wù)重”已成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一大難題。在人員力量相對(duì)不足的情況下，雖然可以統(tǒng)籌審計(jì)人員通過大兵團(tuán)作戰(zhàn)來做精做優(yōu)審計(jì)項(xiàng)目，但這無法成為一個(gè)常態(tài)，所有項(xiàng)目都采用大兵團(tuán)作戰(zhàn)模式并不現(xiàn)實(shí)，更多還是要依靠一個(gè)個(gè)小團(tuán)隊(duì)來完成。因此，思考“小團(tuán)隊(duì)如何做好大項(xiàng)目”對(duì)于審計(jì)干部在“人少事多”的常態(tài)下做好審計(jì)項(xiàng)目具有一定的實(shí)踐意義。

杭州市審計(jì)局2017年和2018年連續(xù)兩年對(duì)杭州市政府產(chǎn)業(yè)基金投資情況開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，該調(diào)查項(xiàng)目充分體現(xiàn)了小團(tuán)隊(duì)做大項(xiàng)目的特點(diǎn)。從項(xiàng)目體量來看，該項(xiàng)目涉及5個(gè)主管部門、4家受托運(yùn)營企業(yè)，截至2017年底，累計(jì)成立子基金119支，實(shí)際到位資金326億元，累計(jì)投資項(xiàng)目1200余個(gè)；從人員力量來講，由于和其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間交叉，審計(jì)組只有2名國家審計(jì)人員，外加2名協(xié)審人員，是一個(gè)“2+2”的小團(tuán)隊(duì)。審計(jì)組積極創(chuàng)新組織方式和審計(jì)方法，小團(tuán)隊(duì)爆發(fā)大能量，助力審計(jì)質(zhì)效和隊(duì)伍素質(zhì)雙提升。

一、創(chuàng)新組織方式

面對(duì)“點(diǎn)多、量大、面廣”的項(xiàng)目特征，審計(jì)組從三個(gè)方面對(duì)組織方式進(jìn)行了創(chuàng)新。

（一）統(tǒng)一集中進(jìn)點(diǎn)。由于涉及近10家部門和單位，如果審?fù)暌患以俚较乱患胰ミM(jìn)點(diǎn)，不利于被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備相關(guān)資料，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。因此，審計(jì)組召集所有單位召開集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上統(tǒng)一下發(fā)自查表和前期需準(zhǔn)備的資料清單，對(duì)自查表的填報(bào)要求進(jìn)行了解釋說明，并規(guī)定了報(bào)送時(shí)間，使被審計(jì)單位及早進(jìn)入迎審狀態(tài)。

（二）滾動(dòng)開展調(diào)查。由于項(xiàng)目時(shí)間緊，按常規(guī)組織方式一家接一家調(diào)查下去很難在短時(shí)間內(nèi)完成，因此審計(jì)組進(jìn)行創(chuàng)新，采用“滾動(dòng)式”審計(jì)調(diào)查，變“陣地戰(zhàn)”為“運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)”。

一是滾動(dòng)準(zhǔn)備資料。雖然集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)上已經(jīng)下發(fā)了需要準(zhǔn)備的資料清單，但隨著審計(jì)的深入，必然會(huì)有更具體的資料需要被審計(jì)單位準(zhǔn)備。因此，審計(jì)組讓被審計(jì)單位滾動(dòng)準(zhǔn)備資料，以便審計(jì)組入場時(shí)，資料已準(zhǔn)備充分。例如，審計(jì)組先在A單位審計(jì)，在審計(jì)過程中，及時(shí)梳理完善資料清單，并發(fā)送給后續(xù)需要審計(jì)的B單位、C單位等，讓他們提前準(zhǔn)備，節(jié)約時(shí)間。

二是滾動(dòng)確定項(xiàng)目。審計(jì)組中負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析的審計(jì)人員在分析完A單位的投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，確定需重點(diǎn)審計(jì)的投資項(xiàng)目后，由其他審計(jì)人員通過調(diào)閱案卷等方式進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。與此同時(shí)，數(shù)據(jù)分析人員開始對(duì)B單位的投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，當(dāng)審計(jì)組轉(zhuǎn)戰(zhàn)B單位時(shí)，已經(jīng)圈定該單位需重點(diǎn)審計(jì)的投資項(xiàng)目，以此類推。

三是滾動(dòng)交換意見。審計(jì)組在每個(gè)單位審計(jì)時(shí)，采用邊審邊出審計(jì)取證單的方式，在審計(jì)過程中就和被審計(jì)單位充分溝通。例如，在B單位審計(jì)時(shí)，及時(shí)回收上一被審計(jì)單位A的簽證單，并就反饋意見及時(shí)和A單位進(jìn)行溝通。這樣，審計(jì)組在從最后一個(gè)部門撤點(diǎn)時(shí)，基本可以把之前幾個(gè)單位的審計(jì)取證單整理完畢，雙方的意見也基本趨同。

（三）規(guī)范審計(jì)內(nèi)容。由于審計(jì)組是國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)組成的“聯(lián)合軍”，為了統(tǒng)一規(guī)范，保證質(zhì)量，審計(jì)組編制了“三表二單一模板”。

一是“三張自查表”。分別是財(cái)政投入情況表、參股基金情況表和投資項(xiàng)目情況表。通過自查表數(shù)據(jù)審計(jì)組可以快速掌握基本情況。

二是“兩份審計(jì)清單”。分別是審計(jì)任務(wù)清單和審計(jì)要點(diǎn)清單。面對(duì)119支子基金檔案，每位審計(jì)人員的關(guān)注點(diǎn)并不完全一致，最后反映的問題可能五花八門。為了解決這個(gè)痛點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組編制了這兩份清單。首先，為了分工明確、責(zé)任到人，主審在梳理相關(guān)政策法規(guī)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)任務(wù)清單，明確審計(jì)事項(xiàng)，并落實(shí)到人，對(duì)于有明確法規(guī)依據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)任務(wù)清單中列明相應(yīng)的法規(guī)文件和相應(yīng)條文，便于審計(jì)人員按圖索驥。其次，為了使每位審計(jì)人員在看子基金檔案時(shí)能覆蓋全部要點(diǎn)，審計(jì)組在討論后編制審計(jì)要點(diǎn)清單，列明每支子基金需要關(guān)注的要素，同時(shí)這份審計(jì)要點(diǎn)清單也可以作為之后分析問題的基礎(chǔ)資料。

三是“一個(gè)報(bào)告模板”。為了使各政府產(chǎn)業(yè)基金運(yùn)營中的問題能進(jìn)行合理匯總，審計(jì)組事先設(shè)計(jì)了審計(jì)報(bào)告模板，以便在后期進(jìn)行問題匯總。

二、創(chuàng)新審計(jì)方法

（一）分析數(shù)據(jù)、突出重點(diǎn)。審計(jì)組利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。在資金審核中，審計(jì)組通過對(duì)財(cái)政撥款明細(xì)數(shù)據(jù)的分析，核實(shí)了財(cái)政投入情況；通過對(duì)資金托管銀行的支付流水?dāng)?shù)據(jù)的分析，核實(shí)了項(xiàng)目投資情況。在項(xiàng)目審核中，審計(jì)組將項(xiàng)目信息和稅務(wù)、工商數(shù)據(jù)中的登記信息、納稅信息、變更信息等進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，分析項(xiàng)目真實(shí)性和效益情況；審計(jì)組還將基金投資項(xiàng)目和“雛鷹”計(jì)劃、“青藍(lán)”計(jì)劃等政府扶持項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資與政府扶持項(xiàng)目對(duì)接機(jī)制不夠健全的問題。

（二）詳細(xì)記錄、統(tǒng)計(jì)比對(duì)。審計(jì)組通過編制審計(jì)要點(diǎn)清單，對(duì)報(bào)批時(shí)間、批復(fù)時(shí)間等要素進(jìn)行了詳細(xì)記錄。憑借這些詳細(xì)記錄，即使有些問題在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)沒考慮到，在審計(jì)撤點(diǎn)后也可以再次分析，而不需要重新調(diào)取檔案。同時(shí)，通過分析多個(gè)子基金的數(shù)據(jù)，可以反映出普遍性問題。如審計(jì)組通過對(duì)多個(gè)子基金的報(bào)批時(shí)間和批復(fù)時(shí)間分析，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)投基金中決策審批用時(shí)較長這一普遍問題；通過對(duì)多個(gè)子基金中評(píng)審專家的匯總分析，發(fā)現(xiàn)評(píng)審專家選取不夠隨機(jī)等問題。

（三）巧用工具、挖掘信息。由于子基金的項(xiàng)目投資方都是企業(yè)，很多還是市外、省外的企業(yè)，審計(jì)組在審計(jì)過程中充分運(yùn)用了“天眼查”、“企查查”等工具對(duì)杭州市以外的企業(yè)信息進(jìn)行了核實(shí)，并從裁判文書網(wǎng)等網(wǎng)站的公告記錄中分析所投企業(yè)是否存在涉訴信息、信用污點(diǎn)等。

三、項(xiàng)目成效明顯

審計(jì)組僅用1個(gè)月時(shí)間，就做到了“四見”：見檔、見賬、見資金、見項(xiàng)目，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，項(xiàng)目成果豐富。《中國審計(jì)報(bào)》對(duì)審計(jì)組相關(guān)創(chuàng)新做法進(jìn)行了報(bào)道；該市主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告、綜合報(bào)告作出長篇批示，要求采納審計(jì)建議；市政府召開專題會(huì)議討論研究相關(guān)問題的整改措施，即將出臺(tái)《杭州市政府產(chǎn)業(yè)基金實(shí)施方案》；市財(cái)政局等單位積極落實(shí)整改，整改成效非常明顯。針對(duì)“整合現(xiàn)有政府產(chǎn)業(yè)基金，組建‘1+N’基金群”的審計(jì)建議，市政府目前已調(diào)整政府產(chǎn)業(yè)基金管理架構(gòu)，擬組建“1+3”基金群；針對(duì)“激發(fā)國有資本的參與積極性，有效擴(kuò)大基金規(guī)?！钡膶徲?jì)建議，市政府于2018年11月28日組建成立注冊資金100億元的國有資本投資運(yùn)營有限公司，通過運(yùn)用基金引導(dǎo)投資等方式，充分發(fā)揮國有資本的引領(lǐng)作用和放大效應(yīng)。

[圖片新聞]

咸寧市審計(jì)局在通城縣新增財(cái)政資金直達(dá)市縣基層直接惠企利民專項(xiàng)審計(jì)中，高度關(guān)注公共衛(wèi)生項(xiàng)目落實(shí)情況，對(duì)通城縣婦幼保健院整體搬遷和發(fā)熱門診改造及馬港鎮(zhèn)、五里鎮(zhèn)和塘湖鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)熱門診新建改造等項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，認(rèn)真分析工程項(xiàng)目進(jìn)展緩慢問題原因，督促項(xiàng)目主管部門和施工單位加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，確保如期完工，讓政策紅利轉(zhuǎn)化為惠及民生的福利。

（葉子維 鄧競 攝影報(bào)道）