“人員少、任務(wù)重”已成為當(dāng)前審計機關(guān)面臨的一大難題。在人員力量相對不足的情況下，雖然可以統(tǒng)籌審計人員通過大兵團作戰(zhàn)來做精做優(yōu)審計項目，但這無法成為一個常態(tài)，所有項目都采用大兵團作戰(zhàn)模式并不現(xiàn)實，更多還是要依靠一個個小團隊來完成。因此，思考“小團隊如何做好大項目”對于審計干部在“人少事多”的常態(tài)下做好審計項目具有一定的實踐意義。

杭州市審計局2017年和2018年連續(xù)兩年對杭州市政府產(chǎn)業(yè)基金投資情況開展專項審計調(diào)查，該調(diào)查項目充分體現(xiàn)了小團隊做大項目的特點。從項目體量來看，該項目涉及5個主管部門、4家受托運營企業(yè)，截至2017年底，累計成立子基金119支，實際到位資金326億元，累計投資項目1200余個；從人員力量來講，由于和其他審計項目時間交叉，審計組只有2名國家審計人員，外加2名協(xié)審人員，是一個“2+2”的小團隊。審計組積極創(chuàng)新組織方式和審計方法，小團隊爆發(fā)大能量，助力審計質(zhì)效和隊伍素質(zhì)雙提升。

一、創(chuàng)新組織方式

面對“點多、量大、面廣”的項目特征，審計組從三個方面對組織方式進行了創(chuàng)新。

（一）統(tǒng)一集中進點。由于涉及近10家部門和單位，如果審?fù)暌患以俚较乱患胰ミM點，不利于被審計單位提前準(zhǔn)備相關(guān)資料，費時費力。因此，審計組召集所有單位召開集中進點會，在進點會上統(tǒng)一下發(fā)自查表和前期需準(zhǔn)備的資料清單，對自查表的填報要求進行了解釋說明，并規(guī)定了報送時間，使被審計單位及早進入迎審狀態(tài)。

（二）滾動開展調(diào)查。由于項目時間緊，按常規(guī)組織方式一家接一家調(diào)查下去很難在短時間內(nèi)完成，因此審計組進行創(chuàng)新，采用“滾動式”審計調(diào)查，變“陣地戰(zhàn)”為“運動戰(zhàn)”。

一是滾動準(zhǔn)備資料。雖然集中進點會上已經(jīng)下發(fā)了需要準(zhǔn)備的資料清單，但隨著審計的深入，必然會有更具體的資料需要被審計單位準(zhǔn)備。因此，審計組讓被審計單位滾動準(zhǔn)備資料，以便審計組入場時，資料已準(zhǔn)備充分。例如，審計組先在A單位審計，在審計過程中，及時梳理完善資料清單，并發(fā)送給后續(xù)需要審計的B單位、C單位等，讓他們提前準(zhǔn)備，節(jié)約時間。

二是滾動確定項目。審計組中負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析的審計人員在分析完A單位的投資項目數(shù)據(jù)，確定需重點審計的投資項目后，由其他審計人員通過調(diào)閱案卷等方式進行重點審計。與此同時，數(shù)據(jù)分析人員開始對B單位的投資項目數(shù)據(jù)進行分析，當(dāng)審計組轉(zhuǎn)戰(zhàn)B單位時，已經(jīng)圈定該單位需重點審計的投資項目，以此類推。

三是滾動交換意見。審計組在每個單位審計時，采用邊審邊出審計取證單的方式，在審計過程中就和被審計單位充分溝通。例如，在B單位審計時，及時回收上一被審計單位A的簽證單，并就反饋意見及時和A單位進行溝通。這樣，審計組在從最后一個部門撤點時，基本可以把之前幾個單位的審計取證單整理完畢，雙方的意見也基本趨同。

（三）規(guī)范審計內(nèi)容。由于審計組是國家審計和社會審計組成的“聯(lián)合軍”，為了統(tǒng)一規(guī)范，保證質(zhì)量，審計組編制了“三表二單一模板”。

一是“三張自查表”。分別是財政投入情況表、參股基金情況表和投資項目情況表。通過自查表數(shù)據(jù)審計組可以快速掌握基本情況。

二是“兩份審計清單”。分別是審計任務(wù)清單和審計要點清單。面對119支子基金檔案，每位審計人員的關(guān)注點并不完全一致，最后反映的問題可能五花八門。為了解決這個痛點，保證審計質(zhì)量，審計組編制了這兩份清單。首先，為了分工明確、責(zé)任到人，主審在梳理相關(guān)政策法規(guī)基礎(chǔ)上，編制審計任務(wù)清單，明確審計事項，并落實到人，對于有明確法規(guī)依據(jù)的審計事項，在審計任務(wù)清單中列明相應(yīng)的法規(guī)文件和相應(yīng)條文，便于審計人員按圖索驥。其次，為了使每位審計人員在看子基金檔案時能覆蓋全部要點，審計組在討論后編制審計要點清單，列明每支子基金需要關(guān)注的要素，同時這份審計要點清單也可以作為之后分析問題的基礎(chǔ)資料。

三是“一個報告模板”。為了使各政府產(chǎn)業(yè)基金運營中的問題能進行合理匯總，審計組事先設(shè)計了審計報告模板，以便在后期進行問題匯總。

二、創(chuàng)新審計方法

（一）分析數(shù)據(jù)、突出重點。審計組利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)基本實現(xiàn)審計全覆蓋。在資金審核中，審計組通過對財政撥款明細(xì)數(shù)據(jù)的分析，核實了財政投入情況；通過對資金托管銀行的支付流水?dāng)?shù)據(jù)的分析，核實了項目投資情況。在項目審核中，審計組將項目信息和稅務(wù)、工商數(shù)據(jù)中的登記信息、納稅信息、變更信息等進行關(guān)聯(lián)比對，分析項目真實性和效益情況；審計組還將基金投資項目和“雛鷹”計劃、“青藍(lán)”計劃等政府扶持項目進行比對，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資與政府扶持項目對接機制不夠健全的問題。

（二）詳細(xì)記錄、統(tǒng)計比對。審計組通過編制審計要點清單，對報批時間、批復(fù)時間等要素進行了詳細(xì)記錄。憑借這些詳細(xì)記錄，即使有些問題在現(xiàn)場審計時沒考慮到，在審計撤點后也可以再次分析，而不需要重新調(diào)取檔案。同時，通過分析多個子基金的數(shù)據(jù)，可以反映出普遍性問題。如審計組通過對多個子基金的報批時間和批復(fù)時間分析，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)投基金中決策審批用時較長這一普遍問題；通過對多個子基金中評審專家的匯總分析，發(fā)現(xiàn)評審專家選取不夠隨機等問題。

（三）巧用工具、挖掘信息。由于子基金的項目投資方都是企業(yè)，很多還是市外、省外的企業(yè)，審計組在審計過程中充分運用了“天眼查”、“企查查”等工具對杭州市以外的企業(yè)信息進行了核實，并從裁判文書網(wǎng)等網(wǎng)站的公告記錄中分析所投企業(yè)是否存在涉訴信息、信用污點等。

三、項目成效明顯

審計組僅用1個月時間，就做到了“四見”：見檔、見賬、見資金、見項目，基本實現(xiàn)審計全覆蓋，項目成果豐富?！吨袊鴮徲媹蟆穼徲嫿M相關(guān)創(chuàng)新做法進行了報道；該市主要領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果報告、綜合報告作出長篇批示，要求采納審計建議；市政府召開專題會議討論研究相關(guān)問題的整改措施，即將出臺《杭州市政府產(chǎn)業(yè)基金實施方案》；市財政局等單位積極落實整改，整改成效非常明顯。針對“整合現(xiàn)有政府產(chǎn)業(yè)基金，組建‘1+N’基金群”的審計建議，市政府目前已調(diào)整政府產(chǎn)業(yè)基金管理架構(gòu)，擬組建“1+3”基金群；針對“激發(fā)國有資本的參與積極性，有效擴大基金規(guī)?！钡膶徲嫿ㄗh，市政府于2018年11月28日組建成立注冊資金100億元的國有資本投資運營有限公司，通過運用基金引導(dǎo)投資等方式，充分發(fā)揮國有資本的引領(lǐng)作用和放大效應(yīng)。

[圖片新聞]

咸寧市審計局在通城縣新增財政資金直達(dá)市縣基層直接惠企利民專項審計中，高度關(guān)注公共衛(wèi)生項目落實情況，對通城縣婦幼保健院整體搬遷和發(fā)熱門診改造及馬港鎮(zhèn)、五里鎮(zhèn)和塘湖鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)熱門診新建改造等項目進行現(xiàn)場核實，認(rèn)真分析工程項目進展緩慢問題原因，督促項目主管部門和施工單位加快項目建設(shè)進度，確保如期完工，讓政策紅利轉(zhuǎn)化為惠及民生的福利。

（葉子維 鄧競 攝影報道）