李凌云

（天津市寶能置業(yè)有限公司，天津 300131）

改進內(nèi)部控制管理制度，對于提升內(nèi)部控制的效果，提高企業(yè)市場的運作效率和績效很有幫助。在政府政策，市場購買環(huán)境等外部條件的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)要更加重視內(nèi)部控制建設(shè)，以合理有效的管理手段、標準化的管理方式調(diào)控風險，提升效率，促進企業(yè)在當下競爭十分激烈的環(huán)境中得到充分發(fā)展。通過文獻研究方法，本文對房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特征和內(nèi)部控制特征進行分析，觀察該行業(yè)內(nèi)部控制中需要改進的不足，最后提出合理的建議。

1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的背景與意義

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況受到國家宏觀政策、自身經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理控制水平等多方面因素的影響，加強企業(yè)核心競爭力已成為房地產(chǎn)企業(yè)的當務(wù)之急，其主要策略是提高企業(yè)自身的經(jīng)營和管理水平，同時企業(yè)也要不斷加強自身風險防范能力，完善內(nèi)部控制建設(shè)，強化房地產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)營管理工作。在我國各行業(yè)中，房地產(chǎn)行業(yè)在促進我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展的舞臺上扮演著十分重要的角色。同時，它的健康發(fā)展與否，往往也關(guān)系到國家的經(jīng)濟發(fā)展和金融市場能否穩(wěn)定。因此，房地產(chǎn)企業(yè)自身管理是否高效，內(nèi)部控制是否能夠保證其經(jīng)營目標的貫徹執(zhí)行，是否能有效防范風險及應(yīng)對風險，不僅影響到企業(yè)自身的發(fā)展，也影響到我國整體的經(jīng)濟發(fā)展水平。因此，找到合適企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，形成科學完整的一體化管理體系，突破現(xiàn)有的管理困局，用效益向管理施壓勢在必行。完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系可以為企業(yè)降低運營風險和成本費用、為實現(xiàn)經(jīng)營目標提供制度保障。通過完善的內(nèi)部控制制度，可以完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)管理水平，保護了很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資人的合法權(quán)益，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有著重要的意義。

2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

2.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制不夠完善

房地產(chǎn)行業(yè)，外部環(huán)境因素復雜，造成內(nèi)控管理難度大，房地產(chǎn)公司經(jīng)營過程牽涉到各部門、各及各業(yè)，從公司前期調(diào)研、項目規(guī)劃和項目實施階段、招標、物資采購以及房產(chǎn)銷售等，受國家政策變化的影響很大，大部分外部因素不但不可預見，而且具有隱蔽性，加大了反饋監(jiān)管的難度，使企業(yè)的內(nèi)控制度很難落實。房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系對于監(jiān)督權(quán)力運行所需條件不足，內(nèi)部經(jīng)營活動保障性機制不完善，導致內(nèi)部控制監(jiān)督體制的構(gòu)建難以為房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展提供必要支持。部分房地產(chǎn)企業(yè)工作人員在處理內(nèi)部控制監(jiān)督體制建設(shè)的相關(guān)工作過程中，對于內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)不重視，沒有對內(nèi)部審計相關(guān)工作的開展局限性實現(xiàn)有效改進，無法在財務(wù)管理各分部實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督體制的調(diào)整優(yōu)化。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當前行業(yè)中很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境堪憂，這和企業(yè)領(lǐng)導的重視程度相關(guān)，部分企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)控缺乏應(yīng)有的重視，存在過度集權(quán)的現(xiàn)象，他們會認為強化內(nèi)部控制會使自身的權(quán)利受到限制，所以對待企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出不積極的態(tài)度。如果領(lǐng)導層忽視內(nèi)部控制，那么下級員工自然會受到影響，導致部門和個人內(nèi)控意識較弱，職能劃分模糊，內(nèi)控工作開展的環(huán)境很差。還有些企業(yè)是由財務(wù)部門來負責內(nèi)控工作，財務(wù)部門如果不重視與其他部門的交流和溝通，便會導致內(nèi)部控制工作實施受阻。

2.3 缺乏合理完善的內(nèi)部控制體系

目前我國一些房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展改革過程中僅僅關(guān)注外部改革和創(chuàng)新，對內(nèi)部控制機制缺乏足夠的重視，在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在不足，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對自身組織架構(gòu)的科學合理優(yōu)化，難以有效適應(yīng)不斷變化發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新力度不夠，難以形成合理完善的內(nèi)部控制體系；適應(yīng)性和前瞻性不夠，當企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平發(fā)生變化時，未隨著情況的變化加以調(diào)整原有內(nèi)部控制體系，未適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估和改進。

3 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，有效防范企業(yè)風險

3.1 提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體制有效性

提高房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力，塑造企業(yè)品牌，是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。各個房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當認真分析市場環(huán)節(jié)和需求，提高項目開發(fā)質(zhì)量和投資效益，緊跟政策，促進產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級；提高企業(yè)資信，拓寬融資渠道；鞏固良好的物資供應(yīng)渠道，降低建設(shè)和營運成本，使企業(yè)的內(nèi)控管理落到實處。此外房地產(chǎn)企業(yè)需要對內(nèi)部控制監(jiān)督體制的運行有效性及影響因素加以分析，做到內(nèi)部審計工作可識別內(nèi)部控制運行缺陷。房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)督性工作的開展還必須對內(nèi)部審計機構(gòu)所具備的影響力進行評估，內(nèi)部控制監(jiān)督體制的建設(shè)必須確保審計機構(gòu)充分獨立。

3.2 創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

新時代下，企業(yè)如果想做到有效的內(nèi)控，良好的內(nèi)部控制環(huán)境必不可少，同時企業(yè)還需按新時代下的企業(yè)和人才要求，對員工的內(nèi)部控制意識進行全方位提升，作為領(lǐng)導階層，必須充分實施自己的權(quán)利，將員工帶領(lǐng)到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中。作為領(lǐng)導者，要將權(quán)利合理的進行分配，各個部門也要深入貫徹內(nèi)控制度，同時，制定部門業(yè)績考核制度，可以有效提升員工的工作積極性，保證內(nèi)控工作的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標；與此同時，領(lǐng)導者也要將優(yōu)秀的技術(shù)人才和管理人才積極的引進到企業(yè)中來，增強企業(yè)團隊的實力，打造良好的內(nèi)部控制氛圍。企業(yè)還要定期對員工進行培訓，將員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)進行大幅度提升，打造出一個非常有競爭力的隊伍，這樣一來，企業(yè)在如此激勵的市場競爭中才可以穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3 全面加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，需要全面加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極完善與內(nèi)部控制相關(guān)的管理方法與措施，從內(nèi)部著手對內(nèi)部控制體系建設(shè)予以足夠的重視。對組織架構(gòu)科學合理優(yōu)化，權(quán)責分配合理，提高運營效率，對“三重一大”事項實行集體決策或聯(lián)簽制度。結(jié)合自身的實際及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題并提出相應(yīng)的改進建議，防范內(nèi)部控制工作中可能產(chǎn)生的風險，積極推動房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷成熟，充分發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用。積極構(gòu)建并完善科學合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，引進、學習和吸收先進的內(nèi)部控制管理理念，改變落后的內(nèi)部控制與管理方法。在此過程中不斷提高內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，對信息技術(shù)予以充分的運用，使其作用于企業(yè)運營管理的各個方面。

4 結(jié)語

在經(jīng)濟發(fā)展非常迅速的當下，為了房地產(chǎn)企業(yè)在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中能夠保留一席之地，建立有效地、完善地內(nèi)部控制體系顯得極其重要。內(nèi)控體系有效地將企業(yè)內(nèi)部的各個部門緊密連接，形成凝聚力，致力于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，進而不斷地提升企業(yè)的綜合競爭能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促使房地產(chǎn)行業(yè)全面健康發(fā)展。