凌好

長(zhǎng)沙市開福棚改投資有限責(zé)任公司 湖南長(zhǎng)沙 410000

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面相互協(xié)調(diào)的措施，有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)實(shí)施高效、實(shí)用的管理政策。當(dāng)前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，國(guó)有企業(yè)也將面對(duì)更大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠提升企業(yè)綜合實(shí)力，但是在實(shí)際工作中依然存在一些問題，本文提出了相應(yīng)的改革措施，希望能提供參考。

1 國(guó)有企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施可以幫助企業(yè)更好的優(yōu)化內(nèi)部管理，提升企業(yè)整體素質(zhì)。使企業(yè)獲得平衡的發(fā)展，同時(shí)擁有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.1 提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，增強(qiáng)資金使用效率

在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，會(huì)整理各部門各個(gè)工作環(huán)節(jié)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，再對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能為管理層提供決策的依據(jù)。因此，要提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)各部門的發(fā)展，增強(qiáng)資金使用效率，使各個(gè)部門都能夠得到符合自己實(shí)際情況的資金配置。

1.2 充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)單位，融合企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)，減少漏洞，及時(shí)改進(jìn)工作中的不足，實(shí)現(xiàn)各單位的有機(jī)整合。同時(shí)充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)單位，使企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)融合起來，有效協(xié)調(diào)各部門的工作，避免企業(yè)出現(xiàn)資金與資源的損失、浪費(fèi)，讓員工能夠明確工作努力方向。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)信息共享不足，原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過程中需要面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?yàn)楣芾砣藛T提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，更加精準(zhǔn)的管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題主要有以下兩方面：首先，財(cái)務(wù)信息共享不足。一般情況下，企業(yè)不會(huì)詳細(xì)公布發(fā)展中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用于財(cái)務(wù)共享的大多是大方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然而，企業(yè)各個(gè)部門需要借助彼此的數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系，更加準(zhǔn)確地判斷對(duì)方發(fā)展?fàn)顩r。因此企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，能使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。其次，原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。企業(yè)的有些數(shù)據(jù)記錄不完整，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理質(zhì)量不高。同時(shí)管理人員也無(wú)法切實(shí)調(diào)查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，為管理人員的工作帶來了不便[1]。

2.2 監(jiān)督數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性與全面性

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，能夠保障內(nèi)部控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，同時(shí)確保有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)員工存在一定的惰性，再加上員工之間相對(duì)比較熟悉，所以開展內(nèi)部監(jiān)督積極性不高。監(jiān)督數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，甚至存在舞弊現(xiàn)象。外部監(jiān)督由審計(jì)人員及財(cái)務(wù)管理人員組成，由于外部監(jiān)督實(shí)施的不到位或規(guī)模過小，導(dǎo)致監(jiān)督數(shù)據(jù)缺乏全面性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際發(fā)展情況缺少準(zhǔn)確認(rèn)知，無(wú)法充分體現(xiàn)企業(yè)真實(shí)情況。

2.3 部分管理層人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)知

國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，工作人員在工作中也會(huì)按照控制管理制度開展工作。但是部分企業(yè)管理層沒有依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度開展工作。當(dāng)財(cái)務(wù)人員按照實(shí)際需求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，部分管理層人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)知，導(dǎo)致制定的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不契合。嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，無(wú)法有效地開展財(cái)務(wù)管理工作。

3 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的應(yīng)對(duì)策略

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度工作，以財(cái)務(wù)管理部門為中心，提升財(cái)務(wù)管理的完善性與專業(yè)性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。貫徹落實(shí)責(zé)任制，使工作與職責(zé)細(xì)化，明確每位工作人員的自身職責(zé)。其次，要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的約束作用，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。明確責(zé)任邊界，以免出現(xiàn)職權(quán)交叉現(xiàn)象。不斷完善各項(xiàng)制度，有效維持管控秩序，確保各個(gè)工作環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。通過內(nèi)部控制強(qiáng)化各部門之間的溝通與交流。再次，要不斷完善財(cái)務(wù)發(fā)票、印鑒方面的管理制度。比如在財(cái)務(wù)印鑒管理中，出納負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)保管法人代表章。無(wú)論在什么時(shí)候，這兩個(gè)標(biāo)簽不能由同一個(gè)人保管。同時(shí)，要制定清晰的財(cái)務(wù)印鑒更換程序，規(guī)定正確的印鑒破損、丟失處理方法。如發(fā)生此類情況，要及時(shí)上報(bào)，并在開戶銀行備案，確定印鑒停止使用的時(shí)間。另外，國(guó)有企業(yè)要確保內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)工作的高效結(jié)合，使內(nèi)部控制更具針對(duì)性。加強(qiáng)報(bào)賬、結(jié)賬、現(xiàn)金等管理工作。要制定針對(duì)財(cái)務(wù)稽查、賬務(wù)處理等內(nèi)部控制制度，有效解決會(huì)發(fā)生的問題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

圖1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體框架

3.2 加強(qiáng)員工自我監(jiān)督，提升員工內(nèi)部控制意識(shí)

監(jiān)督能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，因此要為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)高效的數(shù)據(jù)支持，保證財(cái)務(wù)管理的有效性。在監(jiān)督過程中，要從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩方面著手，加強(qiáng)員工的自我監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須要由兩人及以上人員處理。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，要貫徹全員參與思想。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要全員參與，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)管理質(zhì)量的重要因素。因此，要對(duì)員工進(jìn)行思想教育，提升員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念的理解，確保在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中能夠積極自主的執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[2]。

3.3 對(duì)管理層進(jìn)行約束，創(chuàng)設(shè)遵守制度的良好氛圍

管理層要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且也要認(rèn)真貫徹執(zhí)行。管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度直接會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，因此要起到表率作用，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。國(guó)有企業(yè)員工也大多會(huì)將管理層的想法與表現(xiàn)作為標(biāo)準(zhǔn)，因此，管理層要堅(jiān)決執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)章制度。在工作中，管理層要按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度約束自己，重視內(nèi)部控制，改變認(rèn)知觀念。如果企業(yè)管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法有效實(shí)施。因此，企業(yè)可以設(shè)立相應(yīng)部門，對(duì)管理層形成約束。國(guó)有企業(yè)也有各自不同的企業(yè)文化，不同的企業(yè)文化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也持有不同的態(tài)度。企業(yè)文化重視內(nèi)部控制，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)也要建立良好的道德風(fēng)氣與企業(yè)文化，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。創(chuàng)設(shè)遵守制度的良好氛圍，形成員工互相幫忙、相互協(xié)調(diào)的道德氛圍，讓企業(yè)員工能夠自覺遵守與執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)

在財(cái)務(wù)管理中，首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，需要從以下幾方面著手：首先，提升財(cái)務(wù)共享的全面性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享程度，構(gòu)建分層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享體制。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類與分級(jí)，確保能夠按照實(shí)際需求管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)平臺(tái)。在各部門有需要時(shí)，都可以從中找到所需的數(shù)據(jù)，使企業(yè)員工與管理層可以更好地完成工作。其次，要詳細(xì)記錄財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)圖片、音頻、視頻，按照企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提交要求，整體性的記錄數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的有效性。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)資料庫(kù)，更好地滿足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄需求。同時(shí)要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，多次審核原始數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)記錄質(zhì)量。企業(yè)可以從以下幾方面入手，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部管理模式，加大信息化建設(shè)推廣力度。同時(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)推廣力度，充分發(fā)揮信息平臺(tái)的積極作用，促進(jìn)企業(yè)各方面工作的實(shí)施，使內(nèi)部管理信息系統(tǒng)能貫穿于企業(yè)每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。其次，要專門培養(yǎng)信息化專業(yè)人才。在信息平臺(tái)的運(yùn)行中，信息化專業(yè)人才是必不可少的。人才也是企業(yè)最重要的資源之一。國(guó)有企業(yè)要開展相關(guān)培訓(xùn)，提升培訓(xùn)質(zhì)量，并考核培訓(xùn)結(jié)果，同時(shí)也要外聘專業(yè)性強(qiáng)的信息化人才。不斷完善內(nèi)部管理機(jī)制，組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)隊(duì)伍，更好地優(yōu)化內(nèi)部控制工作。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制制度是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，同時(shí)可以提升國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用。當(dāng)前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然存在了一些問題，需要持續(xù)的完善與探索，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)。加強(qiáng)員工自我監(jiān)督，提升員工內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)管理層進(jìn)行約束，創(chuàng)設(shè)遵守制度的良好氛圍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，使內(nèi)部控制充分發(fā)揮效能[3]。