莊靖
摘? 要:社會經濟快速發(fā)展,企業(yè)組織規(guī)模和業(yè)務范圍不斷變化,為了獲得行業(yè)話語權,僅注重技術研發(fā)和擴大市場規(guī)模難以改善企業(yè)運行機制,因此,為了提高管理水平,構建風險“防護網”,規(guī)避管理漏洞,應設置單獨內部審計部門,在企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)中發(fā)揮審計職能作用。本文分析了公司內部審計現狀,并針對內部審計存在問題分析其產生原因,并提出了內部審計改善策略,為公司內部審計發(fā)展提供解決思路。
關鍵詞:內部審計;組織架構;審計獨立性;風險管控
一、公司內部審計的現狀分析
(一)經營管理情況
通過對公司近5年營業(yè)收入,公司雖然收入呈現增長,但對毛利率和凈利率指標分析,表明公司獲利能力下降。由于公司所處行業(yè)發(fā)展迅速,異業(yè)聯(lián)盟發(fā)展崛起,傳統(tǒng)經營模式下不能順應市場發(fā)展及時轉型,業(yè)務能力較同領域處于弱勢地位,管理能力不能推動業(yè)務快速發(fā)展,內控體系不完善,關鍵崗位存在舞弊行為,難以控制各項費用。
(二)內部審計的現狀
公司審計部門在架構圖中與其他部門處于平行位置,弱化了審計獨立性,在具體工作實踐中,難以發(fā)揮監(jiān)管和評價的審計職能。內部審計范圍包括財務審計、內控審計、其他專項審計。內部審計職責主要擬定審計制度、制訂年度審計計劃、組織審計項目開展、組織開展跟蹤審計。內部審計部門有權要求被審計部門提供審計資料,對問題給予詳細解釋,對關鍵事項調查,審查單位資金、財產,并提出相應的審計意見。
二、公司內部審計存在的問題及原因分析
(一)內部審計存在的主要問題
首先,公司審計缺乏獨立性,審計部在開展監(jiān)督和評價工作中受到制約,難以客觀、公正推進審計業(yè)務,導致分析、判斷和結果不準確。內部審計在開展工作中,存在工作效率低、被審計單位拖延提供審計資料,審計工作執(zhí)行不順暢,未能發(fā)揮審計部門應有職能,一旦出現經營披露,部門間會推卸責任。其次,審計人員編制不足,與公司業(yè)務發(fā)展規(guī)模不符。公司隨著業(yè)務規(guī)模的擴大,審計人員編制也應相應的增加,確保審計全覆蓋。如果公司審計人員編制不足,專項審計工作開展過程中,難以全面評估公司當前運營現狀及潛在的風險,制約了內部審計監(jiān)管作用,為管理層決策提供信息不全面。審計人員業(yè)務范圍窄化,缺乏對財務、審計、內控、管理等多元化知識的掌握,一般由財務崗位轉崗而來,審計能力欠缺。最后,審計整改落實不嚴。審計整改落實是公司內部審計價值的體現,是確保企業(yè)經濟效益提升的根本。審計人員編制不足,雖然向被審計單位遞交審計報告,但不能深入核查整改情況,被審計單位應付了事,審計建議不能嚴格落實,影響內部審計價值發(fā)揮。
(二)內部審計存在問題的原因分析
首先,公司頂層領導缺乏對內部審計重視。公司決策者是發(fā)展的核心,但由于決策者的主觀臆斷,導致企業(yè)審計部門缺乏獨立性,甚至錯誤的認為審計部門不能直接創(chuàng)造效益,弱化了審計在企業(yè)中的作用。審計部門的相關制度對各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)缺乏約束,審計監(jiān)督及評價職能不能實現全過程覆蓋。內控審計結果不能為頂層管理人員提供決策依據。同時,內部審計人員缺乏對業(yè)務內容的理解和掌握,難以提出建設性發(fā)展意見。決策者缺乏對內部審計工作的重視,被審計單位故意拖延提供審計資料,決策者對審計意見抱有抵觸情緒,不能責令各部門及時整改。其次,內部審計架構不合理。審計部工作需要向公司財務總監(jiān)匯報,未能突出審計部門獨立性作用。內部審計獨立性越強,自我約束能力和監(jiān)管能力越強,對企業(yè)各項工作開展越有利,但由于權利受限,難以參與公司重大決策,難以為高層管理者提供決策意見。最后,內部審計人員業(yè)務能力欠缺,對企業(yè)潛在風險點不能及時發(fā)現和排除,不能有效開展相應審計工作,審計價值收到制約。
三、公司內部審計改善對策
(一)提高內部審計經濟效益
首先,應提高公司頂層對內部審計的重視。提高公司內部監(jiān)管能力,避免企業(yè)管理漏洞進一步擴大。內部審計機構職能定位應突出價值,重視內部審計工作成果。其次,拓寬內部審計領域。除了對企業(yè)內控和財務審計,還應將審計職能延展到經營、管理、舞弊等審計環(huán)節(jié),確保實現審計全覆蓋、監(jiān)督無死角,避免出現營私舞弊現象。
(二)完善內部審計管理體系建設
首先,應采取集中管理模式,對公司內部實施審計工作。將原有審計向財務總監(jiān)匯報改為向公司審計委員會或者董事長匯報,提高審計在公司中的地位,為審計工作順利開展創(chuàng)造條件。其次,健全審計職能。將財務總監(jiān)職能與審計總監(jiān)職能劃分,設計審計經理崗位,協(xié)助審計總監(jiān)開展各項管理監(jiān)查工作。
(三)加強內部審計隊伍建設
首先,應提高對高素質人才的引進。對應聘者的教育和職業(yè)經歷調查,確保應聘者具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和實踐經驗,能準確預判公司潛在風險點,并做出相應的審計管理意見。其次,現有審計人員應加強對管理、法律、信息技術等知識的培訓,提升審計人員經營管理、溝通能力,向多元化人才轉變,提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)。同時建立激勵政策,激發(fā)審計人員個人潛能最大化。
四、結語
我國內部審計工作與先進國家相比仍存在一定差距,但隨著我國公司治理能力不斷提升,公司內部審計也提高了重視,企業(yè)為了滿足業(yè)務發(fā)展需要,應建立完善的審計制度體系,嚴格落實審計整改問題,對公司當前存在問題提出相應解決對策,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]王艷紅.基層內部審計工作現狀分析及應對策略[J].財會學習,2022(06):117-119.
[2]郭霄宇.國有企業(yè)內部控制優(yōu)化探討[J].商業(yè)觀察,2022(06):85-88.