莊靖

摘? 要：社會經濟快速發(fā)展，企業(yè)組織規(guī)模和業(yè)務范圍不斷變化，為了獲得行業(yè)話語權，僅注重技術研發(fā)和擴大市場規(guī)模難以改善企業(yè)運行機制，因此，為了提高管理水平，構建風險“防護網”，規(guī)避管理漏洞，應設置單獨內部審計部門，在企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)中發(fā)揮審計職能作用。本文分析了公司內部審計現狀，并針對內部審計存在問題分析其產生原因，并提出了內部審計改善策略，為公司內部審計發(fā)展提供解決思路。

關鍵詞：內部審計;組織架構;審計獨立性;風險管控

一、公司內部審計的現狀分析

（一）經營管理情況

通過對公司近5年營業(yè)收入，公司雖然收入呈現增長，但對毛利率和凈利率指標分析，表明公司獲利能力下降。由于公司所處行業(yè)發(fā)展迅速，異業(yè)聯(lián)盟發(fā)展崛起，傳統(tǒng)經營模式下不能順應市場發(fā)展及時轉型，業(yè)務能力較同領域處于弱勢地位，管理能力不能推動業(yè)務快速發(fā)展，內控體系不完善，關鍵崗位存在舞弊行為，難以控制各項費用。

（二）內部審計的現狀

公司審計部門在架構圖中與其他部門處于平行位置，弱化了審計獨立性，在具體工作實踐中，難以發(fā)揮監(jiān)管和評價的審計職能。內部審計范圍包括財務審計、內控審計、其他專項審計。內部審計職責主要擬定審計制度、制訂年度審計計劃、組織審計項目開展、組織開展跟蹤審計。內部審計部門有權要求被審計部門提供審計資料，對問題給予詳細解釋，對關鍵事項調查，審查單位資金、財產，并提出相應的審計意見。

二、公司內部審計存在的問題及原因分析

（一）內部審計存在的主要問題

首先，公司審計缺乏獨立性，審計部在開展監(jiān)督和評價工作中受到制約，難以客觀、公正推進審計業(yè)務，導致分析、判斷和結果不準確。內部審計在開展工作中，存在工作效率低、被審計單位拖延提供審計資料，審計工作執(zhí)行不順暢，未能發(fā)揮審計部門應有職能，一旦出現經營披露，部門間會推卸責任。其次，審計人員編制不足，與公司業(yè)務發(fā)展規(guī)模不符。公司隨著業(yè)務規(guī)模的擴大，審計人員編制也應相應的增加，確保審計全覆蓋。如果公司審計人員編制不足，專項審計工作開展過程中，難以全面評估公司當前運營現狀及潛在的風險，制約了內部審計監(jiān)管作用，為管理層決策提供信息不全面。審計人員業(yè)務范圍窄化，缺乏對財務、審計、內控、管理等多元化知識的掌握，一般由財務崗位轉崗而來，審計能力欠缺。最后，審計整改落實不嚴。審計整改落實是公司內部審計價值的體現，是確保企業(yè)經濟效益提升的根本。審計人員編制不足，雖然向被審計單位遞交審計報告，但不能深入核查整改情況，被審計單位應付了事，審計建議不能嚴格落實，影響內部審計價值發(fā)揮。

（二）內部審計存在問題的原因分析

首先，公司頂層領導缺乏對內部審計重視。公司決策者是發(fā)展的核心，但由于決策者的主觀臆斷，導致企業(yè)審計部門缺乏獨立性，甚至錯誤的認為審計部門不能直接創(chuàng)造效益，弱化了審計在企業(yè)中的作用。審計部門的相關制度對各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)缺乏約束，審計監(jiān)督及評價職能不能實現全過程覆蓋。內控審計結果不能為頂層管理人員提供決策依據。同時，內部審計人員缺乏對業(yè)務內容的理解和掌握，難以提出建設性發(fā)展意見。決策者缺乏對內部審計工作的重視，被審計單位故意拖延提供審計資料，決策者對審計意見抱有抵觸情緒，不能責令各部門及時整改。其次，內部審計架構不合理。審計部工作需要向公司財務總監(jiān)匯報，未能突出審計部門獨立性作用。內部審計獨立性越強，自我約束能力和監(jiān)管能力越強，對企業(yè)各項工作開展越有利，但由于權利受限，難以參與公司重大決策，難以為高層管理者提供決策意見。最后，內部審計人員業(yè)務能力欠缺，對企業(yè)潛在風險點不能及時發(fā)現和排除，不能有效開展相應審計工作，審計價值收到制約。

三、公司內部審計改善對策

（一）提高內部審計經濟效益

首先，應提高公司頂層對內部審計的重視。提高公司內部監(jiān)管能力，避免企業(yè)管理漏洞進一步擴大。內部審計機構職能定位應突出價值，重視內部審計工作成果。其次，拓寬內部審計領域。除了對企業(yè)內控和財務審計，還應將審計職能延展到經營、管理、舞弊等審計環(huán)節(jié)，確保實現審計全覆蓋、監(jiān)督無死角，避免出現營私舞弊現象。

（二）完善內部審計管理體系建設

首先，應采取集中管理模式，對公司內部實施審計工作。將原有審計向財務總監(jiān)匯報改為向公司審計委員會或者董事長匯報，提高審計在公司中的地位，為審計工作順利開展創(chuàng)造條件。其次，健全審計職能。將財務總監(jiān)職能與審計總監(jiān)職能劃分，設計審計經理崗位，協(xié)助審計總監(jiān)開展各項管理監(jiān)查工作。

（三）加強內部審計隊伍建設

首先，應提高對高素質人才的引進。對應聘者的教育和職業(yè)經歷調查，確保應聘者具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和實踐經驗，能準確預判公司潛在風險點，并做出相應的審計管理意見。其次，現有審計人員應加強對管理、法律、信息技術等知識的培訓，提升審計人員經營管理、溝通能力，向多元化人才轉變，提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)。同時建立激勵政策，激發(fā)審計人員個人潛能最大化。

四、結語

我國內部審計工作與先進國家相比仍存在一定差距，但隨著我國公司治理能力不斷提升，公司內部審計也提高了重視，企業(yè)為了滿足業(yè)務發(fā)展需要，應建立完善的審計制度體系，嚴格落實審計整改問題，對公司當前存在問題提出相應解決對策，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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