周興蕓

對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是當(dāng)前財務(wù)管理的基本要求，能夠有效測算投資保障能力，保持穩(wěn)健投資，達到企業(yè)效益最大化。除了要確定合理的規(guī)劃方案外，還要通過可行性研究明確工程建設(shè)的各類影響要素，同時要分析前期費用等關(guān)鍵信息。

電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理的內(nèi)涵

建設(shè)工程管理（Professional Management in Construction ）作為—個專業(yè)術(shù)語，包括：決策階段的管理（DM——Development Management）、實施階段的管理，即項目管理（PM—Project Management），使用階段的管理，即設(shè)施管理（FM——Facility Management），在工程管理實踐中人們往往重視中間實施階段的項目管理，而忽視了兩端的管理，同樣，在工程管理的目標(biāo)控制中，重進度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)，而輕投資目標(biāo)的現(xiàn)象屢見不鮮，常常造成投資成本過高以及很大的工程管理風(fēng)險。電力建設(shè)工程的類型主要包括大中型電網(wǎng)基本建設(shè)項目、配農(nóng)網(wǎng)改造項目、技術(shù)更新改造項目等，電力建設(shè)工程流程環(huán)節(jié)多、施工內(nèi)容和程序復(fù)雜，又擔(dān)負著服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、保障國計民生的社會責(zé)任，為了提高資金的投入效益和投資收益，實現(xiàn)企業(yè)的降本增效，電力企業(yè)在建設(shè)工程管理中率先提出建設(shè)工程財務(wù)全過程管理理念，建設(shè)工程全過程財務(wù)管理是貫穿于工程項目的整個壽命周期的財務(wù)管理，即將財務(wù)管理有效融入工程前期管理、工程投資預(yù)算管理、工程招投標(biāo)及合同管理、工程實施過程管理、工程竣工驗收管理，同時涉及到工程竣工決算和工程后評價階段等內(nèi)容。在電力建設(shè)工程的管理流程中，財務(wù)部門貫穿于建設(shè)工程的各個階段，應(yīng)該增進各個部門之間的有效協(xié)調(diào)，形成強大的工作合力，以確保財務(wù)管理的全面性與實效性；對外協(xié)調(diào)銀行、設(shè)備材料廠家、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)單位的各項經(jīng)濟關(guān)系，確保電力建設(shè)工程有充足的融資和資金支持。

電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理的必要性

電力建設(shè)工程的規(guī)模相對較大且具有較長的周期，在項目實施過程中容易受到多種外界因素的影響，為了能夠確保各項經(jīng)濟活動的順利實施，必須以財務(wù)全過程管理為核心，增強對各類影響因素的全面控制，降低電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。一方面要在各個管理工作當(dāng)中落實先進管理理念，優(yōu)化管理流程的同時，使企業(yè)資源得到有效開發(fā)及利用，為增強電網(wǎng)企業(yè)綜合競爭力奠定可靠的基礎(chǔ)。將財務(wù)管理應(yīng)用于電力建設(shè)工程全過程管理，服務(wù)于電力建設(shè)工程管理各個階段，對源頭、過程和結(jié)果實施針對性掌控，防止由于意外因素的影響而導(dǎo)致成本風(fēng)險。另一方面能夠明確財務(wù)部門的職能定位與管理邊界，明確工程建設(shè)當(dāng)中的權(quán)責(zé)，以實現(xiàn)工程管理和財務(wù)管理的有效組織協(xié)調(diào)，促進企業(yè)風(fēng)險防控能力的增強。最終確保能夠優(yōu)化電力建設(shè)工程的全壽命周期的成本，合理、安全、有效地利用建設(shè)工程資金，實現(xiàn)建設(shè)工程的投資效益最大化，從而提高公司經(jīng)營能力。

如何提升電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理水平

深化工程前期財務(wù)管理

第一，參與評選電網(wǎng)規(guī)劃方案，主要包括運用工程經(jīng)濟的理論和方法，通過比較方案的財務(wù)經(jīng)濟性指標(biāo)、分析方案的現(xiàn)金流量情況、評價設(shè)計規(guī)劃方案的經(jīng)濟性，再協(xié)助發(fā)展規(guī)劃部門結(jié)合擬投資建設(shè)區(qū)域電力的需求量以及工程建設(shè)投產(chǎn)后產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟效益等，評選出最佳經(jīng)濟和社會效果的方案。

第二，深度參與電網(wǎng)建設(shè)工程可研審查，根據(jù)公司財務(wù)狀況和投資發(fā)展能力以及年度投資計劃，采取財務(wù)評價方法來審查可研估算，重點關(guān)注建設(shè)工程的靜態(tài)和動態(tài)投資指標(biāo)，在源頭有效防范財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)投資經(jīng)營風(fēng)險。

第三，規(guī)范前期費用的管理，工程前期費用應(yīng)與后續(xù)擬立項工程相對應(yīng)，并納入全年預(yù)算管理，根據(jù)不同建設(shè)項目的特點，合理確定前期費用預(yù)算，實際支出時按照預(yù)算?？顚Ｓ茫_保資金都落到實處，避免超預(yù)算。根據(jù)建設(shè)工程最終批準(zhǔn)與否，分別計入建設(shè)工程成本或當(dāng)期損益。工程前期費用掛帳時間不宜過長，最長不應(yīng)超過兩年。

加強工程投資預(yù)算管理

電力公司實行工程全面投資預(yù)算管理，按照預(yù)算規(guī)則、成本標(biāo)準(zhǔn)、管控流程對建設(shè)工程的財務(wù)資源合理分配，貫穿預(yù)算編報、執(zhí)行、分析過程。采用工程總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算雙重控制。

工程投資預(yù)算在編制中應(yīng)強化成本控制，依托工程標(biāo)準(zhǔn)成本，執(zhí)行中遵循無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支的控制原則，根據(jù)建設(shè)工程的實際進展情況和資金需求實行工程投資預(yù)算調(diào)整制度，包括總投資預(yù)算、年度投資預(yù)算日常調(diào)整、工程投資預(yù)算年度調(diào)整。

強化招投標(biāo)及合同管理

財務(wù)部門在此階段的管理中一是參與組織實施的物資、施工、涉及等的招投標(biāo)工作，對審查文件及資格進行分析，確保招投標(biāo)過程的規(guī)范性，對流動資金狀況進行嚴(yán)格審查，同時明確財務(wù)報表情況；二是參與合同的會簽，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等，對保證金、預(yù)付款、進度款、尾款等條款予以重點審核，確保能夠?qū)⒇攧?wù)制度融合到合同條款中，提高合同的可操作性，降低工程財務(wù)風(fēng)險。

加強工程實施過程管理

1.結(jié)合資金預(yù)算管理，開展工程資金需求動態(tài)預(yù)測

月度現(xiàn)金預(yù)算和資本性支出預(yù)算，是工程實施過程管理的基本內(nèi)容。應(yīng)該對當(dāng)前項目情況進行全面考量，確保資本性支出預(yù)算的合理性。月度現(xiàn)金預(yù)算，體現(xiàn)在月度現(xiàn)金流量預(yù)算表中，財務(wù)部門還應(yīng)依據(jù)建設(shè)工程投資規(guī)模和實際建設(shè)進度，動態(tài)預(yù)測工程款項支付金額和時點，為公司融資安排、年度投資預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制提供參考，提升工程資金配置效益。

2.加強工程財務(wù)支出審核與支付管理

在進度款、預(yù)付款和質(zhì)保金的支付過程中，應(yīng)該明確財務(wù)部門職責(zé)，遵循合同中的相關(guān)規(guī)定，避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)糾紛問題。工程預(yù)付款的支付，如涉及到履約保證函的，要在收到履約保函并且確認付款金額與預(yù)付金額相同時才能支付。為了規(guī)避工程資金風(fēng)險，工程進度款支付比例也要符合企業(yè)相關(guān)文件要求，其余款項要在審計結(jié)束后并驗收合格后才能支付。

3.加強工程成本動態(tài)管控

財務(wù)部門一方面應(yīng)在控制范圍內(nèi)據(jù)實、準(zhǔn)確列支并及時歸集工程成本，反應(yīng)真實的建設(shè)工程支出，同時也要對工程概算情況加以全面分析，對工程造價的控制方式予以創(chuàng)新，以電力工程質(zhì)量為核心，防止由于成本過高而造成企業(yè)風(fēng)險。

4.加強長期掛帳在建工程清理

長期掛帳在建工程指在財務(wù)賬戶掛帳三年及以上的建設(shè)工程，應(yīng)建立動態(tài)跟蹤、定期反饋、業(yè)財協(xié)同、及時清理的長效工作機制，對投資計劃下達三年及以上但仍未執(zhí)行的建設(shè)工程，應(yīng)不再編報工程投資預(yù)算并進行銷號處理；對報廢或因其他原因不再實施的建設(shè)工程，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定旅行決策審批手續(xù)后予以銷號處理；對暫停施工、暫時擱置的建設(shè)工程，應(yīng)由工程管理部門提供經(jīng)審批的暫停建設(shè)報告，如有必要，也可委托中介機構(gòu)鑒定工程價值判斷是否需要計提減值準(zhǔn)備。

深化竣工驗收階段的財務(wù)管理

財務(wù)部門在竣工驗收階段管理中重點一方面在資產(chǎn)清點與移，參與實物盤點與移交，把現(xiàn)場監(jiān)盤得到的數(shù)據(jù)和項目概算的數(shù)據(jù)進行對比分析，核實移交資產(chǎn)并敦促工程管理部門加快辦理多余的物資退庫再利用手續(xù)；第二方面是對竣工工程進行暫估增資，這是財務(wù)部門竣工驗收階段的重要工作。通過審核工程管理部門編制“暫估工程費用明細表”及其相應(yīng)的支撐材料，形成資產(chǎn)暫估金額并在系統(tǒng)中及時完成工程暫估轉(zhuǎn)資入賬。

強化工程竣工決算管理

明確工程合同的規(guī)定和工程結(jié)算要求，從而對應(yīng)收應(yīng)付款予以嚴(yán)格核對，防止在賬目往來中存在不規(guī)范性行為。對長期未支付款項情況予以明確，定期向管理部門反饋這些往來信息并快速協(xié)調(diào)處理。

工程決算報告作為總結(jié)性文件，能夠?qū)崿F(xiàn)對電力工程投資狀況、建設(shè)成果、建設(shè)時間和概預(yù)算執(zhí)行情況的全面體現(xiàn)，能夠?qū)π略鲑Y產(chǎn)價值予以確定，滿足考核和投資分析等工作的要求，是工程全過程財務(wù)管理的重要組成部分。在新形勢下，應(yīng)借助信息化手段，逐步推行工程自動竣工決算管理，實現(xiàn)工程成本自動歸集、費用自動分?jǐn)?、資產(chǎn)價值自動生成、竣工決算報表自動出具等工作。

以工程竣工決算為依據(jù)，在預(yù)估轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)卡片價值調(diào)整中，應(yīng)該以資產(chǎn)清單和竣工決算報表為依據(jù)。在正式轉(zhuǎn)資中，應(yīng)該遵循精確性、時效性和全面性原則?？ㄆ瑑r值、資產(chǎn)類型和卡片信息等，是調(diào)整時的重點內(nèi)容。

工程后評價管理

建設(shè)工程后評價管理涉及經(jīng)濟效益、建設(shè)目標(biāo)、社會影響等內(nèi)容，需要對工程建設(shè)中的各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)進行全面分析。財務(wù)部門在后評價管理過程中一方面通過對建設(shè)工程竣工投產(chǎn)后發(fā)生的各項數(shù)據(jù)分類收集，計算建設(shè)工程相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，并采用對比法與本企業(yè)以及國內(nèi)外同類建設(shè)工程的同類型指標(biāo)進行統(tǒng)計與分析；另一方面應(yīng)建立建設(shè)工程經(jīng)濟效益評價體系，利用營運能力、獲利能力等財務(wù)指標(biāo)分析評價建設(shè)工程經(jīng)濟效益，強化財務(wù)監(jiān)督和控制能力，為企業(yè)投資決策和企業(yè)經(jīng)營管理提供依據(jù)。

結(jié) 語

電力建設(shè)工程是促進國家經(jīng)濟發(fā)展和提高人民生活水平不可或缺的一項內(nèi)容，只有切實提高建立工程建設(shè)質(zhì)量，才能實現(xiàn)國家經(jīng)濟發(fā)展水平和人民生活質(zhì)量的雙重提高。本文詳細闡述了電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理的必要性和如何提升電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理水平。希望通過本文的分析，對電力建設(shè)工程質(zhì)量的提高具有積極參考意義。

（江蘇省電力有限公司南京市江寧區(qū)供電分公司）