文有明

摘要：近年來，國庫稅務(wù)依托3T系統(tǒng)和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，秉承合規(guī)、安全、高效、便捷的原則和以人民為中心的理念，已將批量電子退庫業(yè)務(wù)作為全面深化“放管服”改革要求、落實(shí)優(yōu)化營商環(huán)境整治的重要抓手，為納稅人提供了方便快捷的國庫服務(wù)和稅務(wù)服務(wù)。但在實(shí)際操作中，仍存在制度不完善、國庫監(jiān)督缺位、協(xié)調(diào)機(jī)制不暢等問題，文章通過對電子退庫的概述、特點(diǎn)和存在的問題，提出具有針對性的意見建議，希望在推動批量電子退庫業(yè)務(wù)中提供一些有效參考。

關(guān)鍵詞：國庫電子化 電子退庫 國庫監(jiān)管

一、電子退庫業(yè)務(wù)概述

隨著財(cái)稅體制、國庫單一賬戶改革不斷深化，我國國庫電子化以3T為核心的國庫信息化體系框架已基于成熟。人民銀行國庫通過國庫信息處理系統(tǒng)（簡稱TIPS，下同）與財(cái)稅、海關(guān)、商業(yè)銀行進(jìn)行橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫銀信息互相傳輸，并使用國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（簡稱TCBS，下同）處理相關(guān)國庫業(yè)務(wù);財(cái)稅將金稅系統(tǒng)與TIPS無縫對接，完成稅收電子收繳入庫、電子退庫、電子更正、電子免抵調(diào)等業(yè)務(wù);納稅人足不出戶，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)完成稅費(fèi)申報(bào)、繳存、退稅等業(yè)務(wù)，大大提高了國庫會計(jì)核算單位的效率，為納稅人帶來了極大的方便。人民銀行國庫與財(cái)稅部門全面推動電子退庫業(yè)務(wù)，極大縮短了辦稅時間和辦稅流程，為納稅人提供了高質(zhì)量的國庫財(cái)稅服務(wù)，這既是“放管服”改革不斷深化的要求，也是進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境、切實(shí)落實(shí)減稅降費(fèi)政策“最后一公里”的具體舉措。電子退庫業(yè)務(wù)始于2006年，至2010年在全國開展財(cái)稅庫銀電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)電子退庫、電子更正、電子免抵調(diào)業(yè)務(wù)后，趨于成熟;2017年、2018年逐步完善和規(guī)范，直至2020年初實(shí)現(xiàn)電子退庫業(yè)務(wù)的批量處理。從2020年11月開始，提出了“進(jìn)一步提高電子退庫質(zhì)效”的要求，全面推廣批量電子退庫業(yè)務(wù)，目前已實(shí)現(xiàn)政策性減免退稅、財(cái)稅改革整體調(diào)整退稅等大多數(shù)稅種的電子退庫業(yè)務(wù)。以遵義市為例，截至2020年11月末，全轄16個區(qū)縣（市）已實(shí)現(xiàn)電子退庫業(yè)務(wù)，辦理電子退庫業(yè)務(wù)量已超過90%，為推動稅收減免政策落地生效提供有力保障。

二、批量電子退庫業(yè)務(wù)優(yōu)勢

（一）安全便捷高效

批量電子退庫業(yè)務(wù)采用閉環(huán)方式處理，由納稅人在稅務(wù)部門智能終端或網(wǎng)絡(luò)申請辦理，稅務(wù)人員對納稅人所提供的退庫材料進(jìn)行合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性審核把關(guān)，符合要求后通過TIPS向同級國庫傳送退庫申請單和審核相關(guān)材料;國庫審核通過后，通過大、小額支付系統(tǒng)將稅款直接清算至納稅人賬戶。同時采取電子簽名、自動銷號等技術(shù)，大大提高了工作效率。如若納稅人資料提交完全準(zhǔn)確，從發(fā)起到辦結(jié)，可在2個工作日內(nèi)完成。

（二）業(yè)務(wù)精簡、減少環(huán)節(jié)

實(shí)現(xiàn)批量電子退庫前，以紙質(zhì)材料電子化為主要辦理退庫方式，稅務(wù)發(fā)送電子退、更、免信息時，同步發(fā)送相關(guān)業(yè)務(wù)的申請材料（佐證材料），采取低效率的逐筆審核處理。批量電子退庫后，將退庫申請的項(xiàng)目完整性、真實(shí)性交由稅務(wù)部門，由其負(fù)責(zé)第一道把關(guān);國庫部門根據(jù)電子退庫資料進(jìn)行合規(guī)性審核，通過“退稅信息核對程序”，進(jìn)行批量處理，減少業(yè)務(wù)傳輸?shù)亩喹h(huán)節(jié)操作。

（三）適用范圍廣，推廣迅速

電子退庫適用于省級及省級以上層面出臺的減稅降費(fèi)政策、財(cái)稅改革政策調(diào)整等各類稅種，如減免退稅類、先征后退類、出口退稅類、小微企業(yè)普惠性退稅、支持新冠疫情政策退稅等。以遵義市為例，批量電子退庫業(yè)務(wù)適用范圍從2020年初實(shí)現(xiàn)“四大類”電子退稅、電子退庫率62.5%擴(kuò)展到2020年11月末的“九大類”電子退稅業(yè)務(wù)、電子退庫率達(dá)90%。從2021年1月起，將全部稅務(wù)征繳的全域稅種和非稅收入退庫納入批量電子退庫業(yè)務(wù)。

三、存在的問題

（一）國庫事中監(jiān)督糾錯功能缺位，存在資金風(fēng)險(xiǎn)

國庫監(jiān)督是國庫工作的重要內(nèi)容，指國庫在辦理預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)過程中，依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度以及人大審議通過的預(yù)算等，對國庫收支事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性進(jìn)行審核把關(guān)，以發(fā)揮國庫的糾錯功能、權(quán)益保障功能的行為。在具體操作中，退庫業(yè)務(wù)監(jiān)管工作依據(jù)1985 年頒布的《國家金庫條例》及其施行細(xì)則、新《預(yù)算法》及其施行條例、《中國人民銀行法》以及國庫內(nèi)部的《國庫業(yè)務(wù)審核管理辦法》等法律法規(guī)和國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)范。從國家法律法規(guī)層面上，對電子退庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求沒有明確;從《國庫業(yè)務(wù)審核管理辦法》等規(guī)范文件要求看，對退庫業(yè)務(wù)提出了明確的紙質(zhì)材料審核要求，要求電子退庫參照辦理。但在批量電子退庫業(yè)務(wù)中，一是對電子退庫申請材料進(jìn)行了調(diào)整，減免退稅、誤收退稅等退庫需要提供原繳庫信息，而所得稅（含個人、企業(yè)）匯繳退稅、出口退稅等不需要提供原繳庫信息。因此，國庫在辦理未提供原繳庫信息的退庫時，可能會出現(xiàn)“辦理收入未入庫的退庫業(yè)務(wù)”和“重復(fù)辦理同一稅款更正”的可能。二是從國庫角度審核退庫信息時，能看到退庫申請人的基本信息、稅務(wù)部門的審核意見等要素，但未能看到申請材料是否符合退稅標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)佐證材料等。因此，國庫在辦理過程中，特別是涉及到出口退稅、增值稅留底退稅等幾百萬、上千萬元金額較大的電子退庫時，缺少相關(guān)佐證材料、原繳庫信息等，無法掌握退庫申請事項(xiàng)的合規(guī)性，進(jìn)而缺失“退庫一道防線”，在一定程度上存在資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）協(xié)調(diào)機(jī)制不暢，存在互相推諉風(fēng)險(xiǎn)

在批量電子退庫業(yè)務(wù)辦理中，雖然文件明確了稅務(wù)、國庫等各部門的職責(zé)，但仍有未明確之處，仍需要稅務(wù)、國庫的暢通協(xié)調(diào)、密切配合和完全溝通。如國庫在審核申請材料時，因缺少佐證材料、原繳庫信息等關(guān)鍵信息無法把握其申請材料的真實(shí)性、合規(guī)性，需要與稅務(wù)溝通，要求其提供相關(guān)的佐證材料。但稅務(wù)則認(rèn)為已按文件要求不需提供原繳庫信息，已對材料進(jìn)行審核，拒不向國庫提供;國庫則以無法核對材料的合規(guī)性、真實(shí)性，作退回處理，進(jìn)而導(dǎo)致退庫失敗或終止等。

（三）業(yè)務(wù)把控難度大，存在業(yè)務(wù)辦理超時風(fēng)險(xiǎn)

一是信息傳輸不同步。批量電子退庫業(yè)務(wù)流程主要是由稅務(wù)部門按日通過TIPS采取文件加密方式向國庫部門發(fā)送電子收入退還書信息和電子退稅申請審批信息，再通過“稅務(wù)-國庫”專用郵箱發(fā)送電子退稅業(yè)務(wù)申請單。在實(shí)際操作中，常出現(xiàn)二類信息傳輸不同步，或缺失的現(xiàn)象，如某稅務(wù)部門通過TIPS傳輸了退庫信息，但未通過專用郵箱傳輸退庫申請單，接收信息的國庫部門無法正常辦理，導(dǎo)致退庫業(yè)務(wù)超時未處理，影響優(yōu)化營商環(huán)境質(zhì)效。二是信息把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致退庫退回現(xiàn)象。稅務(wù)部門在審核退庫申請人賬戶信息時，存在部分申請人賬戶信息不符，國庫在辦理退庫后因賬戶信息不符等原因被商業(yè)銀行退回，而有些商業(yè)銀行因系統(tǒng)未能做到實(shí)時自動退回，導(dǎo)致退庫退回影響退庫時限;如若遇到月末、年末TCBS系統(tǒng)日切后出現(xiàn)劃賬情況。

（四）政策傳導(dǎo)不暢，宣傳力度不夠

一是培訓(xùn)、指導(dǎo)力度不夠。電子退庫相關(guān)政策通常由人民銀行總行、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合下發(fā)電子退庫政策、制度，再由各省人民銀行、省稅務(wù)局結(jié)合轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行，由于培訓(xùn)和指導(dǎo)力度不足，到基層國庫、稅務(wù)不同程度存在解讀差異，對文件未明確的退庫科目及類型，涉及金額較大的增值稅留底退稅、先征后退等業(yè)務(wù)，大部分稅務(wù)部門還是保守采用紙質(zhì)退庫方式。二是宣傳普及力度不夠。一般情況下，稅務(wù)部門在辦理退稅時，根據(jù)退庫申請人的申請方式來決定是否采取電子方式退庫，部分單筆退稅申請采用紙質(zhì)退庫方式辦理，反映出針對退庫申請人的宣傳推廣力度不夠。

四、政策建議

（一）完善制度，補(bǔ)齊國庫監(jiān)督短板

電子退庫是依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取電子化的方式完成由退庫申請人申請、財(cái)稅機(jī)關(guān)審核把關(guān)、國庫部門直接支付至退庫申請人的全過程，其首要前提是確保在合法合規(guī)安全的前提下將應(yīng)退資金直接支付到退庫申請人。因此，國庫對國庫收支事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性審核把關(guān)不可缺少，亦不可僅僅停留在準(zhǔn)確性與及時性上。建議：從法律、內(nèi)部規(guī)章層面強(qiáng)化國庫監(jiān)督功能。一是提高國庫監(jiān)督在對退庫資料合法性、真實(shí)性上的審核力度。應(yīng)將原繳庫信息、稅務(wù)審核報(bào)告、相關(guān)佐證材料等一并提供國庫，完備通過電子方式辦理退庫業(yè)務(wù)的相關(guān)材料，堅(jiān)決堵住因不提供原繳庫信息，導(dǎo)致“國庫辦理收入未入庫的退庫業(yè)務(wù)”和“國庫重復(fù)辦理更正”的問題。二是應(yīng)明確對大額退庫進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，防止征收機(jī)關(guān)以退庫方式調(diào)節(jié)收入，并督促征收機(jī)關(guān)及時為應(yīng)退稅企業(yè)辦理退稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。三是建立統(tǒng)一的管理辦法。應(yīng)進(jìn)一步明晰國庫、稅務(wù)職責(zé)和權(quán)限，在充分溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，從國庫總局、稅務(wù)總局層面，以合規(guī)、安全、高效、便捷為原則，建立統(tǒng)一的電子退庫業(yè)務(wù)管理辦法。

（二）強(qiáng)化溝通，建立有效的協(xié)調(diào)機(jī)制

強(qiáng)化“稅庫銀”溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，多方積極推進(jìn)批量電子退庫業(yè)務(wù)的發(fā)展。一是要形成“國庫+稅務(wù)”雙部門、雙通道共同努力配合機(jī)制。在辦理過程中，應(yīng)建立同級國庫-稅務(wù)之間充分溝通與各業(yè)務(wù)對口部門上下級請示匯報(bào)相結(jié)合的方式，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。二是商業(yè)銀行應(yīng)主動與國庫、稅務(wù)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，對賬戶信息不符的應(yīng)主動發(fā)起“查詢查復(fù)”報(bào)文信息，不能簡單進(jìn)行退回處理，有效降低退庫失敗的發(fā)生率，確保退庫申請人及時享受退稅政策紅利。

（三）業(yè)務(wù)整合，確保電子退庫的及時性

稅務(wù)向國庫系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)的不同步、商業(yè)銀行退回業(yè)務(wù)不能實(shí)時退回，一定程度上減弱了市場主體享受政策紅利的獲得感，影響了優(yōu)化營商環(huán)境的質(zhì)效。建議：一是將“稅務(wù)-國庫”專用郵箱與TIPS系統(tǒng)高度融合，一體化將退庫信息同步發(fā)送至國庫。二是進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行相關(guān)系統(tǒng)，對于信息不符等技術(shù)性問題導(dǎo)致退庫不成功的退回業(yè)務(wù)實(shí)時反饋給國庫系統(tǒng)。

（四）強(qiáng)化傳導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳力度

建議：一是將提高電子退庫提質(zhì)增效作為一項(xiàng)政治任務(wù)來抓，與全面落實(shí)從嚴(yán)治黨、創(chuàng)建模范機(jī)關(guān)責(zé)任同部署、同安排、同考核，層層傳導(dǎo)壓力。二是加大培訓(xùn)力度。以地市為單位，一方面對電子退庫、電子更正、電子免抵調(diào)等業(yè)務(wù)操作開展培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，提高操作人員操作能力;另一方面，應(yīng)系統(tǒng)性對財(cái)稅相關(guān)政策、制度開展培訓(xùn)，進(jìn)一步提高操作人員掌握業(yè)務(wù)政策的能力。三是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度。電子退庫業(yè)務(wù)擴(kuò)圍后，在實(shí)際操作中會到一些操作上、政策理解上的問題，上級國庫、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對下級單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度;同時，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，定期制定《電子退庫業(yè)務(wù)要點(diǎn)提示》等指導(dǎo)下級單位抓好電子退庫業(yè)務(wù)工作。四是加大宣傳力度。稅務(wù)部門應(yīng)通過先進(jìn)的宣傳體系將電子退庫與減免政策點(diǎn)對點(diǎn)、一對一地對辦稅人員進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)。

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作者單位：中國人民銀行遵義市中心支行