◆陳佩佩 楊曉宇/審計(jì)署駐鄭州特派員辦事處

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)的重要組成部分，是審計(jì)信息化建設(shè)的重要突破口。財(cái)政審計(jì)注重用系統(tǒng)思維來分析問題，直接體現(xiàn)就是做好財(cái)政總體分析，傳統(tǒng)分析方法效率低下且分析的廣度和深度不夠，已不能滿足審計(jì)工作需要，對財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析，已是財(cái)政審計(jì)的必由之路。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，對財(cái)政審計(jì)建模分析進(jìn)行初探。

一、建立財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的總體思路

數(shù)據(jù)分析模型要解決四個(gè)問題：一是摸清收支規(guī)模變化趨勢等整體情況；二是摸清財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和來源變化趨勢，分析財(cái)政收入的可持續(xù)性、可動(dòng)用財(cái)力規(guī)模，揭示地方財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；三是摸清支出結(jié)構(gòu)和投向變動(dòng)情況，分析財(cái)政資金使用的合規(guī)性、合理性，研判財(cái)政資金使用效益；四是為審計(jì)選點(diǎn)、疑點(diǎn)線索篩查指明方向。

二、建立財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的具體方法

（一）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。從財(cái)政部門采集相關(guān)年度的財(cái)政總決算報(bào)表，對其進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，生成決算報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)表，字段包括區(qū)劃代碼、填報(bào)地區(qū)、填報(bào)級次、決算年度、報(bào)表名稱、報(bào)表項(xiàng)目名稱、報(bào)表欄目名稱、金額等。

（二）模型構(gòu)建?；谪?cái)政總決算報(bào)表、決算報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)表，可構(gòu)建三類預(yù)算收入總規(guī)模變動(dòng)趨勢分析模型、稅收收入趨勢分析模型、一般公共預(yù)算支出變動(dòng)趨勢分析模型3種審計(jì)模型。

1.三類預(yù)算收入總規(guī)模變動(dòng)趨勢分析模型。一是以“填報(bào)地區(qū)”“填報(bào)級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財(cái)政總決算報(bào)表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報(bào)表名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”“報(bào)表欄目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出表名為“一般公共預(yù)算收支決算總表”，項(xiàng)目全稱為“本年收入合計(jì)”，決算項(xiàng)全稱為“決算數(shù)”的記錄，表名為“政府性基金收支決算總表”或“國有資本經(jīng)營收支決算總表”，項(xiàng)目全稱為“本年收入合計(jì)”，決算項(xiàng)全稱為“決算數(shù)”的記錄，生成本年線上收入分析表，命名為“表2”。三是以“報(bào)表名稱”“填報(bào)級次”“報(bào)表欄目名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”為關(guān)聯(lián)字段，對表2自連接，生成多年度三類預(yù)算收入規(guī)模匯總表，命名為“表3”。四是分別計(jì)算三類預(yù)算收入環(huán)比增減比例，并通過柱狀圖、折線圖的方式圖形化顯示，命名為“表4”，重點(diǎn)關(guān)注增減變動(dòng)趨勢異常的年度和地區(qū)。

2.稅收收入趨勢分析模型。一是以“填報(bào)地區(qū)”“填報(bào)級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財(cái)政總決算報(bào)表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以“報(bào)表名稱”“報(bào)表欄目名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”為篩選字段，從表1中查詢出報(bào)表名稱為“一般公共預(yù)算收支決算總表J01”，報(bào)表項(xiàng)目名稱包含稅收收入，報(bào)表欄目名稱為“決算數(shù)”的記錄，生成稅收收入表，命名為“表2”。三是以“報(bào)表名稱”“填報(bào)級次”“報(bào)表欄目名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”為關(guān)聯(lián)字段，對表2自連接，生成稅收收入分析表，命名為“表3”。四是加入表3中報(bào)表項(xiàng)目名稱的限制條件，篩選增值稅、企業(yè)所得稅等前10項(xiàng)稅收收入科目。五是計(jì)算增長率并分析增長異常的稅種及地區(qū)，命名為“表4”。

3.一般公共預(yù)算支出變動(dòng)趨勢分析模型。一是以“填報(bào)地區(qū)”“填報(bào)級次”“決算年度”為篩選字段，查詢特定地區(qū)、特定級次財(cái)政總決算報(bào)表數(shù)據(jù)，生成年度決算表，命名為“表1”。二是以支出科目名稱作為關(guān)聯(lián)字段，連接表1和支出科目代碼表，形成科目關(guān)聯(lián)中間表，命名為“表2”。三是“報(bào)表名稱”“報(bào)表欄目名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”為篩選字段，從表2中查詢出報(bào)表名稱為“一般公共預(yù)算收支決算總表J01”，報(bào)表欄目名稱為“決算數(shù)”的記錄，生成支出情況表，命名為“表3”。三是以“報(bào)表名稱”“填報(bào)級次”“報(bào)表欄目名稱”“報(bào)表項(xiàng)目名稱”“支出科目代碼”為關(guān)聯(lián)字段，對表3自連接，生成多年度支出科目分析，命名為“表4”。四是對表4按照科目代碼排序。

三、財(cái)政審計(jì)建模分析的現(xiàn)實(shí)意義

經(jīng)過上述操作，形成了三種模型12張分析表格，審計(jì)人員可直觀、全面地了解某地區(qū)近年來財(cái)政收支情況，對于財(cái)政收支審計(jì)具有重要意義。

（一）有效提高了審計(jì)效率。上述三種數(shù)據(jù)分析模型能夠幫助審計(jì)人員快速對多個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入、支出結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行總體把握，通過“一鍵點(diǎn)擊”，即可展現(xiàn)直觀可視的數(shù)據(jù)，能迅速掌握某地近年來財(cái)政收入規(guī)模和增減變化趨勢、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和重點(diǎn)投向、政府債務(wù)和隱性債務(wù)規(guī)模結(jié)構(gòu)及變化情況，更加全面、系統(tǒng)地掌握了該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合審計(jì)確定的重點(diǎn)事項(xiàng)，準(zhǔn)確、迅速確定抽審市縣，為審計(jì)工作有效、有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）使審計(jì)延伸更加精準(zhǔn)?；谶@一數(shù)據(jù)模型進(jìn)行總體分析后，審計(jì)人員可根據(jù)呈現(xiàn)的總體分析結(jié)果，分析研判不同地區(qū)的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，結(jié)合金融、稅收、社保等多方面數(shù)據(jù)，既能發(fā)現(xiàn)具有普遍性的問題，也可較便捷的發(fā)現(xiàn)特點(diǎn)突出、疑點(diǎn)較大的地區(qū)，迅速鎖定指標(biāo)異常領(lǐng)域和地區(qū)，進(jìn)而就某項(xiàng)財(cái)政指標(biāo)、某個(gè)地區(qū)進(jìn)行專項(xiàng)研究，為審計(jì)選點(diǎn)提供有效支撐，也可聚焦特定地區(qū)的特定領(lǐng)域如非稅征管、具體科目，重點(diǎn)延伸、著重發(fā)力，為審計(jì)人員精準(zhǔn)延伸、高效延伸提供重要支撐，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。

（三）數(shù)據(jù)模型具有推廣意義。這一數(shù)據(jù)模型是基于財(cái)政總決算報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)表數(shù)據(jù)而建立的，隨著各省財(cái)政數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度的提高，這一數(shù)據(jù)模型適用于全國大部分省市，有廣泛的應(yīng)用基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)，在黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)等均可應(yīng)用，具有深遠(yuǎn)的推廣意義。

[圖片新聞]

通山縣審計(jì)局對城市廣場綠化工程建設(shè)質(zhì)效進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)圍繞綠化工程質(zhì)量、樹木養(yǎng)護(hù)、植物種植及利民效果進(jìn)行實(shí)地勘察，助推高效使用項(xiàng)目資金，提升綠化建設(shè)水平。

（鄧?yán)に?楊聲華 攝影報(bào)道）