杜旭晨

摘要：隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，企業(yè)對審計質(zhì)量的要求也在不斷提高。審計質(zhì)量管理是對企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵手段，影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章概述企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理;簡要分析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的必要性;提出企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的問題，并做出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：強化;企業(yè)內(nèi)部;審計質(zhì)量管理;分析;措施

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時對國民經(jīng)濟水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計工作影響著企業(yè)經(jīng)營的運行活動，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量管理工作，是值得探討的問題。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量管理概述

內(nèi)部審計質(zhì)量管理是對審計結(jié)論質(zhì)量和審計工作的控制，在進行企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理中，主要包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量的控制以及外部管理控制三個方面。

（一）內(nèi)部審計督導(dǎo)

內(nèi)部審計的管理對象是審計人員和審計行為，為了有效保證內(nèi)部審計督導(dǎo)工作的實施，需要進行全面性的管理工作。提高審計人員獨立性的管理、加強審計專家對企業(yè)工作技術(shù)咨詢和法律咨詢的管理、落實檢查監(jiān)督工作的管理、對審計計劃階段到設(shè)施階段，以及后續(xù)的報告階段進行全過程管理控制、全面實施督導(dǎo)的管理工作。

（二）內(nèi)部自我質(zhì)量的控制

內(nèi)部自我質(zhì)量的控制，是對內(nèi)部管理工作進行各級審計組織的互查、自查以及對自身進行的管理。互查管理中，為了防止審計組織內(nèi)部互相包庇的行為，可建立互查制度，嚴格遵守各部門之間的互查工作，規(guī)范和控制審計組織內(nèi)部的互查行為;自查管理是對各部門內(nèi)部進行的審計工作的管理，需要定期對各部門進行檢查，加大對部門內(nèi)部的管理工作;各級審計組織在進行自身管理時，要樹立審計人員對審查工作的責(zé)任心，規(guī)范自身行為。提高內(nèi)部自我質(zhì)量整體的控制。

（三）外部管理控制

外部管理控制，是指上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，是各部門對審計過程的綜合性管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的必要性

對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部審計質(zhì)量管理的工作是必不可少的。有效的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作有利于提高企業(yè)的運行，促進企業(yè)的發(fā)展。

（一）公正客觀

內(nèi)部審計是一項客觀、獨立的咨詢活動，在組織定位中具有一定特殊性。加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的工作，可以更好的保證企業(yè)內(nèi)部的獨立性和客觀性，及時發(fā)現(xiàn)影響客觀公正的行為并制止，以公正客觀的角度分析并解決問題，確保審計工作的實現(xiàn)。

（二）降低審計風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的有效管理可以降低審計風(fēng)險。在企業(yè)全面質(zhì)量管理中，內(nèi)部審計質(zhì)量的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)組織內(nèi)部的活動和咨詢服務(wù)進行有效、充分的評價，揭示企業(yè)風(fēng)險的因素，降低因?qū)徲嬋藛T做出的錯誤審計結(jié)論和意見導(dǎo)致的損失行為。落實糾正措施，提出審計管理的改進意見，促進企業(yè)良好發(fā)展，實現(xiàn)最大利益化目標(biāo)。

（三）規(guī)范要求

加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理是遵循國家《職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計實物標(biāo)準》的標(biāo)準要求。能夠提高企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)范性，促進企業(yè)道德文化的發(fā)展，在企業(yè)審計標(biāo)準統(tǒng)一戰(zhàn)線中更好的發(fā)展，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

（四）樹立形象

提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理，能夠樹立企業(yè)良好的形象，改善企業(yè)組織的運營，增加企業(yè)的整體價值，有效控制審計質(zhì)量，贏得企業(yè)服務(wù)對象的尊重與信任，促進企業(yè)在社會發(fā)展中穩(wěn)步前進，確保企業(yè)保持良好發(fā)展趨勢。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

（一）缺乏合理的管理制度

在企業(yè)管理中，企業(yè)管理部門較為復(fù)雜。企業(yè)整體的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作缺乏合理的規(guī)章制度和整體部署計劃以及統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面由于審計計劃不完善，對于計劃規(guī)定的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向不夠明確;另一方面，審計工作的管理模式不科學(xué)，即使制定了審計計劃，也因為對審計管理工作的規(guī)范性要求過低，導(dǎo)致審計工作不能得到很好的開展，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計管理的整體效果，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)待提高

在企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理中，工作人員的綜合素質(zhì)決定了審計質(zhì)量管理水平的高低。在我國現(xiàn)在企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計的工作涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，內(nèi)容較復(fù)雜。可是大部分企業(yè)的審計管理人員專業(yè)仍舊以財務(wù)專業(yè)為主，對經(jīng)營管理、法律知識以及工程技術(shù)等方面的復(fù)合型人才嚴重匱乏，造成審計工作局限性較大，不利于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的開展。由于國家經(jīng)濟文化的不斷發(fā)展，對于企業(yè)審計管理的工作也會不斷更新完善，但部分企業(yè)不重視對于人才專業(yè)知識的培養(yǎng)，系統(tǒng)培訓(xùn)的機會較少，審計管理知識的更新速度慢，難以適應(yīng)審計管理工作的需要，不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理缺乏獨立性

在企業(yè)內(nèi)部進行審計質(zhì)量管理時，由于部分企業(yè)沒有意識到審計管理部門的重要性，認為審計管理只是一個形式，不能確定審計部門的獨立性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法公正、客觀地評價工作。盡管設(shè)立了審計部門，但對于審計部門的管理組織工作建設(shè)不理想，導(dǎo)致審計部門沒有實質(zhì)性的作用，無法有效監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在問題的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計管理制度

1. 項目管理制度

在項目進行過程中，規(guī)范項目的管理制度，可以保證項目的順利實施。在進行審計工作前需要做好審計項目的準備工作，制定科學(xué)合理的審計方案，選擇適合的審計人員，并對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)。在項目管理過程中，對于審計質(zhì)量的檢查要進行嚴格控制，確保項目在進行過程中能夠起到充分的作用。

2. 審計復(fù)核制度

對企業(yè)審計部門進行審計復(fù)核制度，對審計結(jié)果實施三級復(fù)核，保證審計結(jié)果的適當(dāng)性和準確性。

3. 審計考核制度

建立審計質(zhì)量考核的指標(biāo)體系，反應(yīng)審計質(zhì)量的控制效果和審計人員的工作質(zhì)量。根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況進行審計考核，明確考核內(nèi)容，規(guī)范審計考核制度，加大對審計人員考核的力度，保證人員質(zhì)量。

4. 審計責(zé)任追究制度

在建立制度時要確保制度的實施性，設(shè)立監(jiān)督機制，健全審計責(zé)任追究制度，落實制度的執(zhí)行，審計結(jié)果嚴格進行控制，提高審計質(zhì)量。

5. 創(chuàng)新審計管理制度

在實施企業(yè)內(nèi)部審計管理制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身和社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，對審計管理制度進行創(chuàng)新，合理優(yōu)化審計管理制度。通過對審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新，堅持企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)，規(guī)范管理制度的標(biāo)準化，落實審計管理制度的創(chuàng)新手段，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）提高審計人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進行內(nèi)部審計活動中，審計人員素質(zhì)的高低決定著審計質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計管理水平，要不斷優(yōu)化審計人員隊伍，加大對企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理和培訓(xùn)。對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員加強和改進思想政治工作，提高審計人員隊伍的政治思想素質(zhì);端正審計工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎懲制度，約束審計工作人員的行為;加強審計人員的審計業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟理論等知識技能的培訓(xùn)，提升審計人員的業(yè)務(wù)工作能力;強化審計人員審計質(zhì)量的意識，提高審計人員在審計過程中規(guī)避風(fēng)險的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計管理部門的工作質(zhì)量，在一定程度上決定著企業(yè)管理的質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對于企業(yè)內(nèi)部審計管理部門的存在，需要提高部門的獨立性，發(fā)揮審計部門監(jiān)管的作用。首先，樹立企業(yè)對審計工作的重要性意識，提升審計工作在企業(yè)中的地位;其次，在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)站在治理的角度，對審計部門進行規(guī)劃，合理建構(gòu)審計部門管理模式，由高層人員進行管理;最后，制定相應(yīng)的管理規(guī)則，進一步落實審計部門在企業(yè)中的獨立性。

（四）不斷改進企業(yè)內(nèi)部審計的方法，創(chuàng)新審計手段

在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理中，手工記錄的形式較為普遍。但隨著社會科技的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行記錄控制。結(jié)合我國國情發(fā)展，對于企業(yè)審計的方法可以引進西方發(fā)達國家的陳述審計軟件，采取適合審計工作管理的手段，對我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理進行創(chuàng)新，實現(xiàn)審計風(fēng)險最小化和效率最高化的發(fā)展。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理是企業(yè)健康發(fā)展的前提，維護企業(yè)形象，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。本文主要簡述了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的概念，對內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量的控制和外部管理控制進行描述。分析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的必要性，能夠保證企業(yè)的客觀公正性、降低企業(yè)審計風(fēng)險、規(guī)范審計要求、維護企業(yè)形象。提出了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在缺乏合理的管理制度、企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理缺乏獨立性等問題，并對相應(yīng)的問題做出措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計管理制度、提高審計人員的綜合素質(zhì)、提升企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性等，有力促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山西潞安集團公司審計監(jiān)督中心）