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王代琨 廣西壯族自治區(qū)藥品監(jiān)督管理局 賀俊剛 廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院

引言

最近幾年，財政部頒布一系列政策來促進管理會計推廣應(yīng)用。越來越多的企業(yè)意識到全面預(yù)算管理對資源配置和戰(zhàn)略支撐具有十分重要的意義。重視和加強全面預(yù)算管理能不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置，確保企業(yè)做出更科學合理的決策，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和成長[1]。隨著科學技術(shù)的進步與發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)等高科技技術(shù)應(yīng)運而生，不僅給人們的生活和工作帶來了極大的便利，也使得企業(yè)可以利用這些高科技技術(shù)來進行全面的預(yù)算管理。在這些高科技技術(shù)當中，大數(shù)據(jù)應(yīng)用最為廣泛。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠最大程度上挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，在處理速度和獲取價值方面具有明顯的優(yōu)勢[2]。

一、全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的作用

（一）有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標

戰(zhàn)略經(jīng)營目標對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要的指導(dǎo)作用，企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展必須有科學的戰(zhàn)略目標作為指引。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的制定要根據(jù)當前企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，以及企業(yè)未來發(fā)展的方向，滿足企業(yè)發(fā)展的實際情況，這樣才能確保制定的企業(yè)戰(zhàn)略科學合理，符合企業(yè)發(fā)展的實際狀況[3]。全面預(yù)算管理基于對企業(yè)財務(wù)情況有著清楚的了解，支撐企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）為企業(yè)經(jīng)營提供基礎(chǔ)保障

預(yù)算管理的本質(zhì)是針對不確定性的預(yù)測、決策和控制。企業(yè)的經(jīng)營過程不會一帆風順，會遇到各種各樣的問題和困難，基于遇到重大的風險和事故，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。財務(wù)風險是企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的主要風險之一。實施全面預(yù)算管理是抵抗企業(yè)財務(wù)風險最有效的措施[4]。通過充分利用全面預(yù)算管理機制，確保企業(yè)的資源發(fā)揮最大的效益，財務(wù)管理工作規(guī)范進行。

二、當前缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）費用、損益預(yù)算思想占主導(dǎo)地位，未能推行全面預(yù)算管理。在一味追求“速度”“規(guī)?！薄霸鲋怠钡拇蟓h(huán)境下，企業(yè)往往只關(guān)注費用、損益。而全面預(yù)算應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等各環(huán)境。

（2）表單預(yù)算、脫離實際情況盛行。預(yù)算未能貼近業(yè)務(wù)、結(jié)合實際。因數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不完善、預(yù)算編制成本過高等原因，造成企業(yè)預(yù)算編制往往脫離實際。而隨著信息系統(tǒng)建設(shè)的完善、實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合成本的降低，企業(yè)對預(yù)算編制的精細化程度也越來越高，預(yù)算充分貼近業(yè)務(wù)、結(jié)合實際。

（3）業(yè)、財脫離現(xiàn)象普遍，未能實現(xiàn)業(yè)財一體。業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等各自為戰(zhàn)，導(dǎo)致預(yù)算無法真正串聯(lián)起企業(yè)運營的全流程。而未來業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等在企業(yè)中應(yīng)該是一個整體，建立完整的全面預(yù)算體系，從而真正串聯(lián)企業(yè)各部門、各種活動。

（4）預(yù)算仍是財務(wù)部門的專屬工作，未能轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)部門主導(dǎo)，“全員”參與。財務(wù)部既是預(yù)算的發(fā)起部門，也是業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和管控部門。而科學合理的分工是財務(wù)作為預(yù)算的主導(dǎo)部門，串聯(lián)起企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)，各部門作為預(yù)算執(zhí)行部門。

（5）數(shù)據(jù)量小、應(yīng)用較簡單，未能轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)、云計算、智能化。預(yù)算多是表單級別預(yù)算，數(shù)據(jù)量小，財務(wù)數(shù)據(jù)為主，業(yè)務(wù)口徑較粗。而運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)算可借助模擬預(yù)測、沙盤推演、智能助手、移動應(yīng)用等技術(shù)，擁有高效的計算能力，實時計算。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)在全面預(yù)算管理中的實踐

（一）基本特征

大數(shù)據(jù)技術(shù)運用于全面預(yù)算管理的基本特征：一是支持多維預(yù)算模型——多場景、多業(yè)態(tài)、多層級預(yù)算模型支持。二是區(qū)別于excel電子表格可進行多維預(yù)算編制——多層次表格、自動匯總聯(lián)動、計算過程可追溯。三是任務(wù)驅(qū)動預(yù)算編制模式——責任到人、支持進度跟蹤和任務(wù)催報。四是支持集團型企業(yè)的預(yù)算數(shù)合并抵消業(yè)務(wù)——基于內(nèi)部往來自動抵消合并。五是支持勾稽關(guān)系校驗——提供合理性、合規(guī)性檢查 支撐自動審核。六是業(yè)務(wù)規(guī)則引擎——表內(nèi)表間業(yè)務(wù)邏輯批量配置。七是可自定義預(yù)算管理報表，提供方便靈活的分析報表設(shè)置。八是報表關(guān)注與分享——助力數(shù)據(jù)信息與方法傳遞。九是預(yù)算控制引擎——支持配置化實現(xiàn)控制任意業(yè)務(wù)單據(jù)，業(yè)務(wù)端無須編寫程序調(diào)研接口。十是數(shù)據(jù)集成——支持預(yù)算及實際數(shù)據(jù)的快速融合。

（二）應(yīng)用藍圖

基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)該遵循中臺理念設(shè)計。

前臺主要進行戰(zhàn)略目標管理。每個預(yù)算相關(guān)者可通過個人預(yù)算工作平臺進行預(yù)算報表查詢、個人績效管理。預(yù)算系統(tǒng)前臺的業(yè)務(wù)特點即場景化的賦能服務(wù)，應(yīng)用上要求敏捷化、場景化、角色化；

中臺主要進行預(yù)算編制、分析與控制。每個預(yù)算參與者可通過任務(wù)管理參與預(yù)算編制、分析編制。中臺的特點是：服務(wù)化、共享化及專業(yè)化；

后臺主要進行預(yù)算體系與規(guī)則設(shè)置，預(yù)算后臺是數(shù)據(jù)驅(qū)動，決策與創(chuàng)新的關(guān)鍵，需穩(wěn)定、可靠、安全。

前中后臺模式搭配應(yīng)用，可迅速響應(yīng)市場需求。信息集成互通，實時便捷調(diào)取、展示及信息更新，通過動態(tài)規(guī)劃、滾動預(yù)測，幫助敏銳洞察市場變化，落實資源配置、實時決策。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)在企業(yè)中并非孤立的存在，而是與銷售生產(chǎn)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、成本核算、財務(wù)共享等相關(guān)系統(tǒng)息息相關(guān)的。因此大數(shù)據(jù)時代的全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要在技術(shù)層面能夠有效解決過去全面預(yù)算脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的弊端。

（三）預(yù)算編制

通過大數(shù)據(jù)，可以提供本行業(yè)的歷史預(yù)算數(shù)據(jù)，以此編制預(yù)算，才更能保證預(yù)算管理工作的真實性。在企業(yè)預(yù)算編制過程中，需要格外注意采購預(yù)算，要借助大數(shù)據(jù)平臺獲取最佳信息，并以此為根據(jù)，尋找合適的原材料供應(yīng)商。還能夠科學合理的對下級部門采購預(yù)算的合理性進行評價，正確的指導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。除此之外，大數(shù)據(jù)還在一定程度上改變了傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算流程，從集團層面、業(yè)務(wù)板塊層面、子公司層面向不同層級傳達信息，在一定程度上縮短了企業(yè)全面預(yù)算編制的時間。在預(yù)算編制期間，企業(yè)的管理人員還可以利用大數(shù)據(jù)平臺對各個部門上報的預(yù)算資金進行判斷，檢查其是否合理，避免各個部門出現(xiàn)預(yù)算資金的虛報問題。

（四）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算審批完成之后，然后再根據(jù)實際情況對預(yù)算指標進行有針對性的調(diào)整。調(diào)整的過程需要嚴格要求，必須保證預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性和嚴謹性。在相關(guān)的制度中，可以有針對性地對預(yù)算調(diào)整的條件進行設(shè)置，將調(diào)整發(fā)生的頻次納入績效考核當中。

（五）預(yù)算分析

預(yù)算分析主要是從以下幾個方面進行：執(zhí)行情況分析：對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析；預(yù)算指標分析：對黏度預(yù)算目標中的相關(guān)指標的實際值與預(yù)算值產(chǎn)生差異的具體情況以及差異產(chǎn)生的原因分析；橫向?qū)Ρ确治觯簩ψ庸镜南嗤瑫r期和業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析；上年同期數(shù)分析：將本期預(yù)算數(shù)與上年同期的預(yù)算數(shù)進行對比分析；趨勢分析：對實際數(shù)和預(yù)算數(shù)進行趨勢分析。

（六）預(yù)算考核

在企業(yè)進行全面預(yù)算管理時，會有許多企業(yè)不重視預(yù)算考核，甚至忽視預(yù)算考核。預(yù)算考核對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有強大的促進作用。到目前為止，還有許多企業(yè)沒有科學合理的考核制度，這也就使得眾多企業(yè)無法根據(jù)考核制度進行考核和評價。針對這種情況，企業(yè)應(yīng)該吸取經(jīng)驗教訓，建立科學合理的考核制度來指導(dǎo)工作。同時，企業(yè)還可以建立激勵機制來提高員工的工作積極性，讓員工全身心地投入到工作中去。

（七）預(yù)算控制

大數(shù)據(jù)時代的預(yù)算管理重心已從事后分析、考核轉(zhuǎn)向了事前與事中控制。全面預(yù)算管理基于多維模型構(gòu)建，可將集團企業(yè)的戰(zhàn)略目標同實際運營相結(jié)合，融合集團多行業(yè)應(yīng)用場景于一體，覆蓋企業(yè)經(jīng)營價值鏈的全過程；全面預(yù)算管理系統(tǒng)關(guān)注企業(yè)主要的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，系統(tǒng)包括預(yù)算體系設(shè)置、預(yù)算規(guī)劃，編制，審核，調(diào)整，控制方案，預(yù)算分析等預(yù)算全流程管理，通過該系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制全過程管理，同時提供實時監(jiān)控、跟蹤這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)，為集團企業(yè)提供全面的分析決策支持。

在預(yù)算控制方式上可選擇多種控制方式，例如：實現(xiàn)年度、季度、月度實現(xiàn)預(yù)算編制和控制功能。年初可以導(dǎo)入年度大綱預(yù)算，每月導(dǎo)入月度控制預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算多版本控制?？梢园凑战M織、項目、產(chǎn)品、專項等多維度實現(xiàn)預(yù)算編制和控制；實現(xiàn)項目、產(chǎn)品、部門間預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、實現(xiàn)預(yù)算計劃控制率，計劃預(yù)警率配置；并在業(yè)務(wù)發(fā)起時候進行提示等；通過設(shè)置預(yù)算控制參數(shù)，實現(xiàn)預(yù)算余額實時查詢，預(yù)算超標提醒；對計劃的執(zhí)行情況統(tǒng)計分析等。

通過外部標準控制接口，還可快速對接外部系統(tǒng)提供預(yù)算管控服務(wù)。系統(tǒng)基于其開放性的架構(gòu)體系和靈活的技術(shù)適配性，支持預(yù)算中心的擴展訴求。實踐證明，大數(shù)據(jù)技術(shù)能支持全面預(yù)算管理控制由事后的憑證預(yù)警，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)單據(jù)執(zhí)行監(jiān)控方式，向業(yè)務(wù)端的事中，乃至事前控制轉(zhuǎn)移。

四、基于大數(shù)據(jù)提高全面預(yù)算管理的有效措施

預(yù)算管理成功的關(guān)鍵因素是預(yù)算的責權(quán)利對等。新經(jīng)濟、新技術(shù)時代下的企業(yè)預(yù)算管理要求與過去表格收集、層層匯報、匯總的傳統(tǒng)模式發(fā)生的質(zhì)的改變。全面預(yù)算對“全面性”的要求也上了新臺階。主要表現(xiàn)為：

全員：企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人，各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制與實施。

全方位：企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。

全過程：企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，即全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達，而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、獎懲等一系列的環(huán)節(jié)組成的管理活動。

（一）選擇先進的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

俗話說，“工欲善其事，必先利其器”。若想在大數(shù)據(jù)時代提高全面預(yù)算管理的效果，必先在全面預(yù)算工具的選擇上選用“輕量級”產(chǎn)品。其產(chǎn)品設(shè)計必須是以業(yè)務(wù)人員視角出發(fā)作為產(chǎn)品設(shè)計的出發(fā)點；產(chǎn)品實施必須以業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)作為項目實施的基本思路；產(chǎn)品運維時需支持配置化、可視化運維方式，降低產(chǎn)品的運維成本和運維難度。新時代的全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)擁有如下特性：一是簡潔易用：系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)化，業(yè)務(wù)功能場景化。二是高效快捷：數(shù)據(jù)計算使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升系統(tǒng)的計算能力；交互，提供場景化交互界面，提升用戶系統(tǒng)操作效率。三是業(yè)務(wù)化規(guī)則方面，減少純數(shù)學計算邏輯的表現(xiàn)形式，盡量采用業(yè)務(wù)語言完成各業(yè)務(wù)間的邏輯關(guān)系配置。

（二）建立“云預(yù)算”管理信息平臺

企業(yè)應(yīng)該借助大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)，建設(shè)全面的預(yù)算管理信息平臺，以此保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高效運行。建立全面的預(yù)算管理平臺主要包括以下幾個方面：①基礎(chǔ)設(shè)施層和硬件層可以通過云計算技術(shù)對數(shù)據(jù)進行收集分析，為大數(shù)據(jù)技術(shù)提供數(shù)據(jù)支持；而硬件層能夠為大數(shù)據(jù)技術(shù)提供計算能力。利用基礎(chǔ)設(shè)施和硬件層可以更規(guī)范的處理音頻、圖像以及文字數(shù)據(jù)等。②數(shù)據(jù)層：這層主要是為了深入挖掘數(shù)據(jù)中的內(nèi)在價值，對建立與全面預(yù)算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)有著很大的幫助，能夠幫助企業(yè)處理內(nèi)部的信息孤島，幫助企業(yè)獲得完整可靠的相關(guān)數(shù)據(jù)。③平臺層：該層為大數(shù)據(jù)技術(shù)在軟件運營、開發(fā)和經(jīng)營上提供了程序管理模式，可以通過運用平臺層數(shù)據(jù)管理、云儲存和組件服務(wù)，研發(fā)全面的預(yù)算管理服務(wù)。④軟件應(yīng)用層：該層屬于大數(shù)據(jù)和全面預(yù)算管理的有機結(jié)合，研究、開發(fā)、投資和經(jīng)營財務(wù)預(yù)算軟件。根據(jù)企業(yè)的實際需求，通過按時付費和按需定制的方式，獲取符合企業(yè)實際需求的預(yù)算軟件。預(yù)算應(yīng)用軟件具有挖掘數(shù)據(jù)功能、傳遞功能和分析功能，保證企業(yè)能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取企業(yè)所需要的相關(guān)預(yù)算信息，從而作出正確的決策，從而實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標。

結(jié)語

企業(yè)對全面預(yù)算不斷提出了新的賦能要求。一方面，對全面預(yù)算管理加入了智能預(yù)測的需求。在體系上，需要將全面預(yù)算體系與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，在預(yù)算編制、預(yù)算預(yù)測、預(yù)算分析環(huán)節(jié)提供支撐；在編制環(huán)節(jié)，需要通過歷史數(shù)據(jù)與市場現(xiàn)狀，提供編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐；在預(yù)測環(huán)節(jié)，需要通過歷史數(shù)據(jù)與相關(guān)參數(shù)，對公司整體經(jīng)營情況進行預(yù)測支撐；在分析環(huán)節(jié)，能根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為公司決策提供數(shù)據(jù)支撐。另一方面，迫切希望全面預(yù)算成為有效的管理工具。既是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段和措施，也是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具。同時還有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益，有利于實現(xiàn)制約和激勵。而大數(shù)據(jù)技術(shù)較好地滿足了上述要求，成為強化全面預(yù)算管理堅強有力的手段。