孔慶行

【摘? 要】稅收作為財政收入的重要來源，對國家經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用。隨著國家稅收制度的不斷完善，財務(wù)稽查力度不斷加大，使企業(yè)積極加強稅務(wù)風(fēng)險控制，保證企業(yè)的經(jīng)營管理與國家政策法規(guī)相適應(yīng)，同時盡量降低經(jīng)營成本，確保企業(yè)科學(xué)合理利用稅收政策，提高企業(yè)的發(fā)展活力。論文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制管理進行分析，提出相應(yīng)的防范措施，保證企業(yè)自身能夠適應(yīng)稅務(wù)管理的相關(guān)要求，增強企業(yè)的綜合發(fā)展實力，為社會經(jīng)濟發(fā)展和國民經(jīng)濟增長作出重要貢獻。

【Abstract】As an important source of fiscal revenue， tax plays a very important role in national economic development. With the continuous improvement of the national tax system， the strength of financial inspection is increasing， which makes enterprises actively strengthen the tax risk control， ensure that the business management of enterprises is in line with the national policies and regulations. At the same time， enterprises try to reduce business costs to ensure that they make scientific and reasonable use of tax policies and improve their development vitality. The paper analyzes the control and management of tax risk in enterprises and proposes corresponding preventive measures to ensure that enterprises themselves can adapt to the relevant requirements of tax management， enhance their comprehensive development strength and make important contributions to social and economic development and national economic growth.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理控制

【Keywords】enterprises; tax risk; management and control

【中圖分類號】F275.4;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0086-02

1 引言

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的運營壓力不斷增加。企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機遇，就必須注重內(nèi)部控制管理，建立切實可行的稅務(wù)籌劃機制，確保企業(yè)風(fēng)險防范水平全面提升，增強企業(yè)自身的發(fā)展動力。目前，企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險因素，一方面是企業(yè)經(jīng)營管理不當(dāng)，另一方面是企業(yè)自身的財務(wù)行為存在違規(guī)問題，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險沒有得到有效監(jiān)管。加強稅務(wù)風(fēng)險的識別與判斷，運用科學(xué)合理的內(nèi)部控制策略，確保企業(yè)自身的稅費改革水平全面提升。

2 影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的主要因素

2.1 內(nèi)部因素

稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營活動中違反法律法規(guī)的經(jīng)營行為密切相關(guān)，很可能由于內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營決策出現(xiàn)問題而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)大多數(shù)的企業(yè)管理經(jīng)驗來看，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益最大化，往往將企業(yè)的管理重點放置在材料采購、生產(chǎn)銷售和賬款回收等環(huán)節(jié)，對于財務(wù)風(fēng)險認識不恰當(dāng)，造成自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的財務(wù)風(fēng)險問題被忽視，嚴重導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)行為不符合法律規(guī)范，造成稅務(wù)風(fēng)險加劇。在企業(yè)財務(wù)管理中重點放置于強化資金管控以及會計核算，很大程度上占用了稅務(wù)工作。企業(yè)財務(wù)管理更注重成本費用和資金管控，缺乏對稅法的主動認知，企業(yè)自身對稅收政策的把握不到位、運用不恰當(dāng)，沒有能夠積極有效地學(xué)習(xí)會計法和稅法，只能按照自己的利益和有關(guān)經(jīng)驗開展工作。對稅法進行隨意解讀，甚至留下稅務(wù)風(fēng)險及隱患問題。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制方面，稅務(wù)管控能力薄弱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的大部分風(fēng)險問題都交由財務(wù)部門處理。企業(yè)面臨各種罰款，使企業(yè)的社會聲譽受到影響，導(dǎo)致企業(yè)自身的經(jīng)營管理效果受到干擾。

2.2 外部因素

我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地稅務(wù)機關(guān)需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平，適當(dāng)調(diào)整稅收政策。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員如果對稅收政策理解不清楚也會導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)行效果千差萬別。受到人力所限，稅務(wù)檢查和稽查只能夠采用抽查的形式，管理的納稅用戶非常多，很難對所有企業(yè)進行全方位檢查，使得企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控的意識，在遇到納稅檢查時，甚至想要靠關(guān)系解決問題，造成企業(yè)自身存在僥幸心理，使企業(yè)自身的經(jīng)營效益受到嚴重損害。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的主要不足

3.1 經(jīng)營中存在不當(dāng)行為

大部分的稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動關(guān)系密切，如果產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)包裝過程中沒有對稅收政策進行深入理解，造成企業(yè)自身忽視了稅收政策的詳細內(nèi)容，造成企業(yè)需要支付更多的稅金。而且計算出現(xiàn)錯誤，會導(dǎo)致企業(yè)資金受到損失，甚至?xí)欢悇?wù)部門納入黑名單。在正常情況下，公司開展各種商務(wù)活動，需要嚴格按照稅務(wù)管理部門的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)開具發(fā)票，減少企業(yè)應(yīng)付的稅金。企業(yè)財務(wù)負責(zé)人缺乏足夠的認識，無法通過合理渠道減少稅負，使得稅負風(fēng)險問題加重，影響企業(yè)自身的商業(yè)行為。

3.2 財務(wù)管理中存在違規(guī)行為

財務(wù)管理是商業(yè)管理的關(guān)鍵所在，科學(xué)的財務(wù)工作有利于保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展水平的全面提高。但財務(wù)管理存在很多方面的問題和不足，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險較高。在財務(wù)管理中企業(yè)沒有嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行操作，盲目執(zhí)行財務(wù)管理，或者嚴重低估了稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響，使得企業(yè)無法報銷以減輕稅負。在企業(yè)管理時，受到金融詐騙等風(fēng)險問題的影響，甚至經(jīng)營結(jié)果沒有在財務(wù)管理中得到反映，這種欺詐行為的目標(biāo)是避免高額稅費，但也會使公司的財務(wù)報表缺乏可參照性，使企業(yè)財務(wù)信用受到影響，阻礙財務(wù)管理發(fā)揮重要的戰(zhàn)略作用。

3.3 缺乏內(nèi)部審計與監(jiān)督

當(dāng)前，在企業(yè)財務(wù)管理時要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)針對風(fēng)險監(jiān)測和監(jiān)督進行嚴格管理，提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)防的水平。我國大多數(shù)的企業(yè)在財務(wù)管理時，缺乏稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督與審計，很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，缺少內(nèi)部審計人員，嚴重影響了企業(yè)稅收管理的效果。稅務(wù)風(fēng)險審計和監(jiān)督中，審計人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)不高，使得稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防質(zhì)量受到嚴重影響。很多企業(yè)內(nèi)部審計時缺乏風(fēng)險識別，這不利于企業(yè)稅收管理的全面開展。同時，企業(yè)缺乏有效的應(yīng)急機制，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制水平較低。

4 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的主要策略

4.1 完善稅務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會產(chǎn)生不同的影響和危害，導(dǎo)致企業(yè)管理水平難以提升，還會導(dǎo)致企業(yè)的運營管理受到影響。企業(yè)應(yīng)加強對運營以及稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)預(yù)防，建立完善的稅務(wù)管理制度，確保企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及外部政策法規(guī)，建立科學(xué)有效的企業(yè)預(yù)警機制。財務(wù)主管部門還要加強對企業(yè)稅收的動態(tài)監(jiān)測，采用科學(xué)有效的手段，及時解決稅務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)管理者應(yīng)積極與其他部門進行有效的溝通和聯(lián)系，辦理各項稅務(wù)工作，增強風(fēng)險防范的能力。避免稅務(wù)風(fēng)險就是不要做能夠引發(fā)此類風(fēng)險的行為，從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險控制方法主要適用于危害程度高和發(fā)生可能性大的稅務(wù)風(fēng)險，如虛開發(fā)票等，企業(yè)應(yīng)該采取有效措施防控此類稅務(wù)風(fēng)險。

4.2 提高風(fēng)險防范意識

在稅務(wù)籌劃人員根據(jù)稅收政策的適用范圍進行分析時，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)進行籌劃，不得擅自擴大或縮小稅務(wù)條例或稅收政策的適用范圍，確保國家的稅收優(yōu)惠政策得到有效落實。稅務(wù)監(jiān)管部門要根據(jù)企業(yè)管理者的經(jīng)營意見和建議進行分析，優(yōu)化稅務(wù)決策，還要規(guī)范企業(yè)的納稅行為。除了要確保稅務(wù)監(jiān)督管理體系更加完善，還應(yīng)該引入稅務(wù)中介機構(gòu)，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供科學(xué)的指導(dǎo)，避免企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險等問題。企業(yè)應(yīng)確保稅務(wù)中介機構(gòu)獨立運行，使稅務(wù)工作更加客觀公正，不受企業(yè)部門影響。轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險主要是通過合同或其他方式將本身具有的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到另外一個主體身上。

例如，將自然人投資或提供勞務(wù)轉(zhuǎn)變成自然人成立的公司來投資或提供勞務(wù)，將自然人的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到所成立的企業(yè);再如，將一家公司拆分成多家公司，把一家公司的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了多家公司。保留稅務(wù)風(fēng)險就是不要過多顧慮甚至可以忽視后面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。此種方法適用于危害程度低且發(fā)生可能性小的稅務(wù)風(fēng)險。例如，金額小的發(fā)票成本費用支出在所得稅稅前扣除，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險的方法;再如，對于稅法規(guī)定不明確的，與稅務(wù)部門溝通達成共識的做法，盡管存在稅務(wù)風(fēng)險，依舊可以采用保留稅務(wù)風(fēng)險的方法。

4.3 建立稅務(wù)溝通機制

企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系不夠緊密，稅務(wù)管理工作獨立運行，導(dǎo)致部門之間的溝通交流相對較少，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制不理想。為了有效降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上加強與稅務(wù)機構(gòu)之間的聯(lián)系，開展定期或不定期的溝通，保證企業(yè)自身快速及時獲得稅務(wù)信息。企業(yè)需要積極主動上交各種證據(jù)材料，且向稅務(wù)機關(guān)申請撤銷非主觀的違法信息，保證企業(yè)能夠及時規(guī)避不必要的風(fēng)險問題，對當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M行合理利用。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系，能夠?qū)χ饕纳娑悆?nèi)容進行全面分析，確保企業(yè)提高風(fēng)險防范能力，減輕納稅負擔(dān)，同時，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得到有效控制，保證稅務(wù)風(fēng)險的控制更加準(zhǔn)確。

5 結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險作為客觀存在的問題，無法完全對其進行規(guī)避，但能夠?qū)︼L(fēng)險進行合理防范和控制，降低其影響。企業(yè)管理者需要根據(jù)自身的實際情況進行分析，采取科學(xué)有效的防范措施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜上，企業(yè)在日常經(jīng)營中必須將稅務(wù)風(fēng)險控制作為重點內(nèi)容，通過多方面的規(guī)劃調(diào)整來制定適合市場發(fā)展的風(fēng)險防范策略，這是提高企業(yè)抗風(fēng)險能力、增加經(jīng)濟效益的重要方式。

【參考文獻】

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