韓江南

近年來，浙江省注冊會計師協(xié)會深刻領(lǐng)會習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，在“重要窗口”建設(shè)中找準(zhǔn)行業(yè)定位，展現(xiàn)行業(yè)擔(dān)當(dāng)，緊貼實際深入開展創(chuàng)新與發(fā)展實踐系列工作，更好地滿足于新時代注冊會計師行業(yè)發(fā)展需要。自2017年以來，通過創(chuàng)新探索，確立了“以專業(yè)技術(shù)委員會為主體，以專家委員會為抓手，全方位為行業(yè)提供專業(yè)支撐和保障服務(wù)”的研究模式，加以“研究—培訓(xùn)—執(zhí)業(yè)—檢查”的閉環(huán)管理模式，經(jīng)過幾年來的實踐探索，逐步形成了一套行之有效的工作機制和創(chuàng)新平臺，為行業(yè)發(fā)展提供堅強的支撐和保障。

一、精心搭建創(chuàng)新平臺，在“協(xié)作與協(xié)同”上做文章

“協(xié)會”顧名思義，就是為廣大會員做好“協(xié)作、協(xié)同、協(xié)商”工作，行業(yè)的發(fā)展問題，要讓行業(yè)共同決策，專業(yè)技術(shù)問題，更要讓專業(yè)人士來共同研究攻關(guān)。為此，浙江省注協(xié)充分調(diào)研，精心謀劃，重新改選省注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會，選拔一批從事審計、會計、評估、稅務(wù)等行業(yè)資深人士及院校專家學(xué)者擔(dān)任委員。在專業(yè)技術(shù)委員會下，設(shè)立若干個不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家委員會，通過行業(yè)公開選聘的方式，集結(jié)行業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域理論功底過硬、實踐經(jīng)驗豐富、樂于奉獻(xiàn)的專家人士，并將專業(yè)技術(shù)委員骨干力量適當(dāng)編入其中，發(fā)揮其主導(dǎo)和引領(lǐng)作用，分別具體負(fù)責(zé)行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)問題的研究和攻關(guān)，為行業(yè)提供技術(shù)支撐、指導(dǎo)和咨詢服務(wù)。制定了《專業(yè)技術(shù)委員會工作規(guī)程》和《專家委員會工作細(xì)則》等相關(guān)制度規(guī)定，從制度上加以保障。從組織、形式、實質(zhì)和制度上一改以往專業(yè)技術(shù)委員會形同虛設(shè)的現(xiàn)象，整合行業(yè)資源，集結(jié)專家優(yōu)勢，形成合力，讓專業(yè)技術(shù)委員會、專家委員會真正成為為全行業(yè)提供專業(yè)技術(shù)支撐和保障的一個協(xié)作、協(xié)同、協(xié)商的公共技術(shù)創(chuàng)新平臺，讓研究創(chuàng)新更加貼近和符合行業(yè)發(fā)展需要，讓行業(yè)專業(yè)研究和指導(dǎo)工作更加精準(zhǔn)化、專業(yè)化、常態(tài)化，讓研究成果惠及全行業(yè)和廣大會員。

截至目前，浙江省注協(xié)成立了破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)專家委員會、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)專家委員、并購重組業(yè)務(wù)專家委員會、政府購買服務(wù)業(yè)務(wù)專家委員，以及多個方向的專項業(yè)務(wù)課題研究小組等，共90人參與其中，形成行業(yè)上下共同參與、共同研究、共同分享、共同發(fā)展的良好局面。

二、助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在“支撐與保障”上下功夫

近年來，浙江省注協(xié)認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極貫徹落實黨的十八大、十九大精神，根據(jù)國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟持續(xù)轉(zhuǎn)型升級等重大部署，結(jié)合浙江省委、省政府出臺的系列文件精神，因勢利導(dǎo)，積極研究對策，拓展行業(yè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，適應(yīng)新業(yè)態(tài)，在技術(shù)支撐與保障上下功夫，助力行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一是深入開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)研究。浙江省民營經(jīng)濟發(fā)達(dá)，民營企業(yè)眾多，受國際、國內(nèi)市場等諸多因素影響，民營企業(yè)興衰更迭現(xiàn)象普遍。浙江省政府出臺《關(guān)于加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的意見》，提出打好轉(zhuǎn)型升級組合拳，“三去一降一補”，積極穩(wěn)妥處置“兩鏈”特困企業(yè)，繼續(xù)淘汰落后產(chǎn)能和嚴(yán)重過剩產(chǎn)能，加快整治“臟亂差”小作坊，力爭每年淘汰1000家企業(yè)落后產(chǎn)能，整治1萬家“臟亂差”小作坊，基本實現(xiàn)市場出清，企業(yè)市場化退出長效機制基本健全。為此，省注協(xié)積極引導(dǎo)會計師事務(wù)所參與企業(yè)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，擔(dān)任破產(chǎn)管理人角色，及時成立“破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)專家委員會”，積極組織開展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)研究和指導(dǎo)工作。2017年，率先研究并發(fā)布了《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)清算）》。2019年，針對破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)新情況，結(jié)合國家發(fā)展改革委、最高人民法院等13部門聯(lián)合頒發(fā)的《加快完善市場主體退出制度改革方案》和浙江省高院等15個部門聯(lián)合下發(fā)的《浙江省優(yōu)化營商環(huán)境辦理破產(chǎn)便利化行動方案》，緊貼經(jīng)濟新形勢深化研究，發(fā)布了《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)重整）》。

上述兩項研究，分別從破產(chǎn)清算和破產(chǎn)重組兩種情形下，為破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)提供了較為詳盡、規(guī)范的財產(chǎn)狀況報告參考樣式，統(tǒng)一和規(guī)范財產(chǎn)狀況報告編制，助力行業(yè)拓展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)，提升行業(yè)破產(chǎn)管理人履職能力和服務(wù)水平。引導(dǎo)注冊會計師行業(yè)充分發(fā)揮專業(yè)專長優(yōu)勢，助力穩(wěn)企業(yè)、保就業(yè)、促發(fā)展；保障市場主體退出穩(wěn)妥有序、風(fēng)險可控，確保破產(chǎn)企業(yè)重整工作的順利實施，早日實現(xiàn)重整重生。

二是深入開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)研究。黨的十九大提出關(guān)于“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化”的國家發(fā)展戰(zhàn)略。《浙江省科技企業(yè)“雙倍增”行動計劃（2016-2020年）》提出，到2020年，全省高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)分別達(dá)到1.5萬家和5萬家，數(shù)量實現(xiàn)倍增、結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化、能力顯著提升、實力大幅增強?；谏鲜銮闆r，省注協(xié)及時研判，在目前中小會計師事務(wù)所法定業(yè)務(wù)不斷萎縮的情況下，堅守與拓展并重，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)既能拓展和補充中小事務(wù)所業(yè)務(wù)來源，又是培育發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)、補齊科技創(chuàng)新短板、促進(jìn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、服務(wù)于地方經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。為此，浙江省注協(xié)順勢而為，積極打造專家團隊，成立“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)專家委員會”。2018年，與浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聯(lián)合發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告編制指導(dǎo)性意見》，既體現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的原則，又體現(xiàn)了適應(yīng)新形勢的要求和特點，突出了可操作性和實用性，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計提供了較為詳盡的報告參考樣式，有利于統(tǒng)一行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和報告格式，指導(dǎo)行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，有利于政府相關(guān)部門進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的評審工作。

2019年，針對專項審計工作底稿良莠不齊，規(guī)范性不強等情況，省注協(xié)及時組織行業(yè)專家進(jìn)行專門研究，對癥開方，補好短板，研究編寫了《高新技術(shù)企業(yè)專項審計工作底稿》，進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)專項審計工作底稿的基本格式，明確專項審計工作底稿編制的基本要求、取證的步驟和方法，指導(dǎo)注冊會計師在審計過程中規(guī)范取證，提升專項審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)水平，保證審計質(zhì)量，助力浙江科技企業(yè)“雙倍增”。

2020年，在高新技術(shù)企業(yè)申報期，省注協(xié)結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計中遇到的實務(wù)問題，逐一梳理并研究，編寫發(fā)布了“十問十答”實務(wù)答疑，切實解決行業(yè)執(zhí)業(yè)中的熱難點問題。同時，結(jié)合近年來高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審工作和專項審計工作監(jiān)管情況，及時發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的風(fēng)險提示》，提醒會計師事務(wù)所和從業(yè)人員應(yīng)重點關(guān)注的審計風(fēng)險，提升高新專項審計質(zhì)量。

三是深入開展企業(yè)上市并購重組業(yè)務(wù)研究。2017年，浙江省政府印發(fā)《關(guān)于浙江省推進(jìn)企業(yè)上市和并購重組“鳳凰行動”計劃的通知》，計劃提出了五大任務(wù)。省注協(xié)認(rèn)為“鳳凰行動”計劃的實施，給行業(yè)并購重組業(yè)務(wù)提供了一個大好時機，給行業(yè)帶來了重大的發(fā)展機遇，將引領(lǐng)行業(yè)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段。因此，省注協(xié)集結(jié)注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)專家力量，組建成立“并購重組業(yè)務(wù)專家委員會”，引導(dǎo)行業(yè)，對接市場，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的各類并購重組服務(wù)，全過程、多維度助推企業(yè)對接多層次資本市場，助推“鳳凰行動”計劃實施。省注協(xié)與浙江股權(quán)交易中心簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，鼓勵省內(nèi)會計師事務(wù)所積極參與引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)企業(yè)實施股改，開展股改企業(yè)的推薦掛牌業(yè)務(wù)。省股交中心對會計師事務(wù)所推薦的企業(yè)掛牌提供綠色通道，鼓勵會計師事務(wù)所協(xié)同當(dāng)?shù)卣蚬山恢行耐扑]區(qū)域內(nèi)質(zhì)地優(yōu)秀、具有上市潛力并符合上市培育條件的企業(yè)，進(jìn)入股交中心上市培育工程，并對加入浙江股權(quán)交易中心的會計師事務(wù)所實施免交會費等相應(yīng)的激勵措施。

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點領(lǐng)域持續(xù)發(fā)力，金融領(lǐng)域的改革步伐明顯加快，科創(chuàng)板的推出以及上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法等政策的不斷完善，財務(wù)盡職調(diào)查作為并購、重組、投資等經(jīng)濟行為的前序關(guān)鍵點，其作用極為重要。在目前行業(yè)財務(wù)盡職調(diào)查工作尚無統(tǒng)一規(guī)范的情況下，省注協(xié)率先組織業(yè)內(nèi)專家展開財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)研究，2019年，首創(chuàng)性編寫并發(fā)布了《財務(wù)盡職調(diào)查報告編制指引》，從編制財務(wù)盡職調(diào)查報告的目的出發(fā)，分別闡述了財務(wù)盡職調(diào)查的基本要求、程序和方法，報告編制應(yīng)包含的要素及各項要素的關(guān)鍵點，并提供了較為詳細(xì)的財務(wù)盡職調(diào)查報告參考樣式，有助于行業(yè)在執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查時，專業(yè)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化出具專業(yè)咨詢報告，提高財務(wù)盡職調(diào)查的信息披露質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。

與此同時，針對上市公司年報審計，組織專家對函證問題和商譽減值測試問題進(jìn)行研究，及時發(fā)布《函證相關(guān)問題的關(guān)注》風(fēng)險提示和《商譽減值測試相關(guān)問題的關(guān)注》專家提示，指導(dǎo)省內(nèi)執(zhí)業(yè)機構(gòu)高度重視函證風(fēng)險和商譽減值測試中的相關(guān)工作，引導(dǎo)執(zhí)業(yè)機構(gòu)進(jìn)一步客觀公正執(zhí)業(yè)，合理控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，貫徹落實中央穩(wěn)金融和防范化解金融風(fēng)險的要求，更好地服務(wù)于資本市場。

四是深入開展政府購買服務(wù)業(yè)務(wù)研究。政府職能的轉(zhuǎn)變，推動政府購買服務(wù)全面展開，注冊會計師服務(wù)逐漸成為政府購買的重點對象。根據(jù)國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于政府向社會力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見》，財政部、民政部、國家工商總局頒布的《政府購買服務(wù)管理辦法（暫行）》，財政部發(fā)的布《關(guān)于推進(jìn)政府購買服務(wù)第三方績效評價工作的指導(dǎo)意見》等文件精神，省注協(xié)先行先試，率先組建成立“政府購買服務(wù)業(yè)務(wù)專家委員會”，從績效服務(wù)、債務(wù)服務(wù)、內(nèi)控服務(wù)、會計審計專項服務(wù)等方向開展研究，為財政資金績效評價、預(yù)算項目評審、政府專項債財務(wù)評價、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)等提供專業(yè)服務(wù)。未來三年，將制定《財政資金績效評價基本業(yè)務(wù)指引》和多個具體業(yè)務(wù)類型的《財政資金績效評價業(yè)務(wù)操作指引》，對績效評價總體性和特定評價對象進(jìn)行具體實務(wù)精準(zhǔn)指導(dǎo)，破除績效評價難點，助推形成全方位、全覆蓋、全過程服務(wù)全省財政績效管理的新局面；將制定《政府專項債財務(wù)評價業(yè)務(wù)操作指引》，從業(yè)務(wù)范圍、勝任能力、操作程序等方面進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)范，提升財務(wù)評價質(zhì)量，更好地服務(wù)于省政府專項債的發(fā)行；將制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方案指引》，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)服務(wù)水平和建設(shè)質(zhì)量等，指導(dǎo)和提升行業(yè)在該領(lǐng)域的整體履職能力和服務(wù)水平，助力全面實施預(yù)算績效管理、政府專項債發(fā)行、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，助力全省財政改革。

三、著眼行業(yè)長遠(yuǎn)建設(shè)，在“創(chuàng)新與發(fā)展”上見成效

自2017年以來，省注協(xié)發(fā)布的《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)清算）》《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)重整）》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計報告編制指導(dǎo)性意見》《財務(wù)盡職調(diào)查報告編制指引》和《商譽減值測試相關(guān)問題的關(guān)注》等5項研究成果均為全國首創(chuàng)、首發(fā)。同時，省注協(xié)還立足行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢和特點，組建多個專項業(yè)務(wù)課題研究小組，積極引導(dǎo)行業(yè)開展多項課題研究，充分發(fā)揮服務(wù)地方財政改革的主動性、專業(yè)性。開展《政府購買公共服務(wù)研究》課題，從美國、英國以及中國香港地區(qū)的實踐經(jīng)驗入手分析，系統(tǒng)研究我國政府購買服務(wù)覆蓋公共領(lǐng)域及創(chuàng)新實踐案例，探索我國政府推進(jìn)公共服務(wù)市場化進(jìn)程中相關(guān)對策與措施建議，深入推進(jìn)地方政府公共服務(wù)市場化改革；開展《營改增對我省地方政府財力的影響》課題研究，運用實踐與理論相結(jié)合的方法，深入分析營改增對各相關(guān)行業(yè)的收入影響，并有針對性地提出了產(chǎn)業(yè)發(fā)展、財稅政策、收入征管等方面的對策建議；聚焦全面預(yù)算績效管理，開展《財政資金績效管理服務(wù)操作規(guī)范研究——從第三方服務(wù)機構(gòu)的角度》課題研究；結(jié)合新公共管理理論、新公共服務(wù)理論研究分析，開展《政府購買注冊會計師服務(wù)的現(xiàn)狀、問題及對策》課題研究，通過政府購買注冊會計師服務(wù)，分析政府與社會的關(guān)系，借助注冊會計師的專業(yè)優(yōu)勢與實踐優(yōu)勢，推動政府職能轉(zhuǎn)變，提升政府治理效能，積極為財稅改革建言獻(xiàn)策。

省注協(xié)通過創(chuàng)新“專業(yè)技術(shù)委員會+專家委員會”組合運作模式，基本形成了機制健全、上下聯(lián)動、緊密配合、深入行業(yè)多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域研究的局面。研究實踐中，著眼于行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，并始終做到堅持“四個原則”：一是理論與實務(wù)相結(jié)合原則；二是長期與短期相結(jié)合原則；三是整體與局部相結(jié)合原則；四是日常與專項相結(jié)合原則。通過“研究—培訓(xùn)—執(zhí)業(yè)—檢查”的閉環(huán)模式加以管理，將研究成果通過系列培訓(xùn)宣傳落實到行業(yè)，落實到廣大從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)過程中，并以年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的形式加以監(jiān)督，為行業(yè)發(fā)展不斷提供新動能。圍繞“研究、指導(dǎo)、規(guī)范、交流、宣傳”五個方面，努力實現(xiàn)五個目標(biāo)成效：一是整合作用。找準(zhǔn)研究突破口，瞄準(zhǔn)研究方向，集結(jié)業(yè)內(nèi)專家主動出擊，積極為行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)，提升行業(yè)市場競爭能力；二是指導(dǎo)作用。指導(dǎo)行業(yè)更好地開展各領(lǐng)域業(yè)務(wù)，使行業(yè)人員執(zhí)業(yè)更加專業(yè)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；三是展示效應(yīng)。集思廣益，群策群力，舉行業(yè)之力展示專業(yè)服務(wù)和研發(fā)能力，努力打造行業(yè)在各個領(lǐng)域的專業(yè)形象；四是宣傳效應(yīng)。組織行業(yè)研討、論壇及培訓(xùn)等，積極溝通協(xié)調(diào)相關(guān)部門及單位，代表行業(yè)發(fā)聲，不斷提升行業(yè)影響力；五是帶動效應(yīng)。帶動行業(yè)在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域做精做專，齊頭并進(jìn)，以建設(shè)“重要窗口”的擔(dān)當(dāng)作為，引領(lǐng)行業(yè)走在全國前列，推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，積極服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)。