◆項(xiàng)健/湖北省審計(jì)廳

近幾年來(lái)，湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)新路子，較好地營(yíng)造了鼓勵(lì)干事創(chuàng)業(yè)、激勵(lì)擔(dān)當(dāng)作為的工作氛圍，取得一定成效。出版的《審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)典型案例》（以下簡(jiǎn)稱《典型案例》）一書就是探索成果的具體體現(xiàn)。但也應(yīng)當(dāng)看到，在審計(jì)實(shí)踐中不愿容、不會(huì)容、不敢容等問(wèn)題依然存在，其中反映最為突出的問(wèn)題是思想難以統(tǒng)一。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，統(tǒng)一思想是解決一切問(wèn)題的前提。筆者認(rèn)為，從思維層面解析思想方法問(wèn)題，是達(dá)到思想統(tǒng)一的有效途徑。本文試著對(duì)容錯(cuò)糾錯(cuò)應(yīng)把握的五種思維方式進(jìn)行一些粗淺的探討。

一、政治思維，善于以政治眼光觀察和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)是對(duì)已經(jīng)初步認(rèn)定為錯(cuò)的問(wèn)題進(jìn)行再評(píng)價(jià)再判斷的一個(gè)過(guò)程。如何做好審計(jì)再評(píng)判，至關(guān)重要的一點(diǎn)就是從政治的角度分析和看待問(wèn)題。這不僅是審計(jì)機(jī)關(guān)作為政治機(jī)關(guān)應(yīng)秉承的態(tài)度，更是黨領(lǐng)導(dǎo)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往不是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也是一個(gè)為了誰(shuí)、依靠誰(shuí)、發(fā)展成果如何分享的政治問(wèn)題，更是審計(jì)的方向性問(wèn)題。因此，在審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)實(shí)踐中，從政治方面判斷問(wèn)題尤為重要。如《典型案例》列舉的F市脫貧攻堅(jiān)審計(jì)容錯(cuò)事項(xiàng)，B村將2萬(wàn)元蔬菜種植獎(jiǎng)補(bǔ)資金發(fā)放給3戶非貧困戶，這不符合扶貧資金管理規(guī)定。但進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有3戶貧困戶因身體原因不能參與蔬菜種植，于是就由非貧困戶替代其進(jìn)行種植，其目的是為了確保蔬菜種植項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、不影響該村其他貧困戶領(lǐng)取獎(jiǎng)補(bǔ)資金。從“民生是最大的政治”角度來(lái)看，向非貧困戶發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金維護(hù)了該村村民的整體利益，也有利于脫貧攻堅(jiān)項(xiàng)目的落實(shí)，屬于可容之錯(cuò)。從大的層面來(lái)看，抓好審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)工作落實(shí)，是講政治的具體體現(xiàn)，是落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”重要要求的具體舉措，是激勵(lì)廣大干部新時(shí)代新?lián)?dāng)新作為的重要途徑，是審計(jì)機(jī)關(guān)義不容辭的政治責(zé)任和政治使命。廣大審計(jì)人員要提高政治站位，堅(jiān)持政治標(biāo)準(zhǔn)，在錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾關(guān)系中抓住政治關(guān)系、把握政治邏輯、突出政治導(dǎo)向，做到在重大問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上保持頭腦清醒。要強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，妥善把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，對(duì)干部的失誤錯(cuò)誤進(jìn)行綜合分析，對(duì)該容的大膽容錯(cuò)，不該容的堅(jiān)決不容，以審計(jì)的政治擔(dān)當(dāng)促進(jìn)干部擔(dān)當(dāng)作為。

二、法治思維，善于以法治思維和法治方式推進(jìn)審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“謀劃工作要運(yùn)用法治思維，處理問(wèn)題要運(yùn)用法治方式”。審計(jì)機(jī)關(guān)是執(zhí)法機(jī)關(guān)，推進(jìn)審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)也必須強(qiáng)化法治思維和法治方式。強(qiáng)化法治思維的首要一點(diǎn)，就是要堅(jiān)持依法審計(jì)，這也是審計(jì)工作的基本原則。要以法律為依據(jù)，以事實(shí)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)決揭示重大損害國(guó)家和人民利益、重大違紀(jì)違法等觸碰底線、紅線、高壓線的問(wèn)題，既查錯(cuò)又糾錯(cuò)，切實(shí)維護(hù)法律權(quán)威、保障政令暢通。在審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)中，對(duì)于侵犯法律法規(guī)底線的問(wèn)題，絕不能以容錯(cuò)糾錯(cuò)之名消化，搞紀(jì)律松綁。強(qiáng)化法治方式，就是要堅(jiān)持依規(guī)容錯(cuò)，始終在法治軌道上推進(jìn)審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)工作。審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)涉及審計(jì)事項(xiàng)的政策規(guī)定、事項(xiàng)事實(shí)、前因后果、評(píng)判認(rèn)定等一系列流程，也涉及著被審計(jì)單位、審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門、法規(guī)審理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)等眾多主體，只有程序規(guī)范才能確保結(jié)果公正?！兜湫桶咐芬粫榻B的告知、申請(qǐng)、核實(shí)、復(fù)核、審理、認(rèn)定、反饋、歸檔的容錯(cuò)“八步”流程，就從程序的角度較好地規(guī)范了容錯(cuò)工作，而且明確最終作出容錯(cuò)決定須經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)集體研究，審計(jì)組或任何個(gè)人都無(wú)權(quán)決定容錯(cuò)。通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范程序，建立工作閉環(huán)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，推動(dòng)客觀公正地評(píng)判審計(jì)事項(xiàng)。

三、辯證思維，善于以包容審慎的態(tài)度評(píng)判改革發(fā)展面臨的新情況新問(wèn)題

如何準(zhǔn)確區(qū)分容與不容的界限，這是審計(jì)實(shí)踐中最難以把握的一個(gè)方面，也是制約審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)深入推進(jìn)的一個(gè)重要因素。在基層工作中，沒有資金來(lái)源但群眾確有需求怎么辦？項(xiàng)目建設(shè)緊急來(lái)不及走流程怎么辦？干了苦活累活卻不一定能達(dá)到預(yù)期效果怎么辦？當(dāng)這些法與理、法與情在現(xiàn)實(shí)中沖突，當(dāng)合理與違規(guī)、公錯(cuò)與私罪、失誤與失職的區(qū)分難題擺在眼前，惟有增強(qiáng)辯證思維能力，多角度、寬視野、全方位地看待問(wèn)題，才能更加客觀公正、科學(xué)準(zhǔn)確地作出審計(jì)評(píng)判。審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)中最需要辯證思維的，就是如何看待與當(dāng)前法律規(guī)定不完全吻合的各類情形。法律是審計(jì)的依據(jù)，也是規(guī)范社會(huì)秩序和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障。但是與日新月異的社會(huì)發(fā)展和瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，法律總是相對(duì)穩(wěn)定、相對(duì)滯后的。如果在審計(jì)中死扣條文、生搬硬套、機(jī)械執(zhí)法，以法律的硬框框來(lái)評(píng)價(jià)和衡量改革發(fā)展面臨的新情況新問(wèn)題，就難免會(huì)阻礙發(fā)展、禁錮創(chuàng)新、挫傷干部積極性。強(qiáng)化辯證思維，就是要堅(jiān)持運(yùn)用馬克思主義唯物辯證法，堅(jiān)持“兩點(diǎn)論”和“重點(diǎn)論”相結(jié)合。“兩點(diǎn)論”就是要一分為二地看問(wèn)題，既要注重法律效果也要注重社會(huì)效果，既要注重當(dāng)前也要看到以后，既要算經(jīng)濟(jì)賬也要算生態(tài)賬，還要算政治賬；“重點(diǎn)論”就是要牽住牛鼻子，找突出問(wèn)題、抓關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)有利于激勵(lì)干部擔(dān)當(dāng)作為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、增進(jìn)民生福祉的事項(xiàng)，都應(yīng)包容審慎地作出結(jié)論和評(píng)價(jià)。

四、歷史思維，善于從全局角度分析和把握問(wèn)題的來(lái)龍去脈及發(fā)展規(guī)律

審計(jì)所涉及的一些問(wèn)題時(shí)間久遠(yuǎn)、跨度較長(zhǎng)，再加之政策調(diào)整、形勢(shì)發(fā)展、人員變化，要查清事實(shí)、作出結(jié)論并非易事。只有運(yùn)用歷史思維，從全局的角度，全面掌握和分析事物的來(lái)龍去脈、前因后果，才能客觀公正地作出定性和判斷。如《典型案例》列舉的N市垃圾處理項(xiàng)目選址容錯(cuò)糾錯(cuò)事項(xiàng)，N市變更了垃圾處理項(xiàng)目選址，導(dǎo)致初次選址的部分前期投入資金損失浪費(fèi)，這不符合相關(guān)政策規(guī)定。但從當(dāng)時(shí)的歷史條件來(lái)看，城市垃圾處理處于探索階段，沒有成熟的處理技術(shù)和選址方案。國(guó)家政策明確后N市及時(shí)調(diào)整選址，造成初次選址的前期資金浪費(fèi)，這屬于先行先試、經(jīng)驗(yàn)不足造成的公錯(cuò)，不能以現(xiàn)在的標(biāo)準(zhǔn)去苛求當(dāng)時(shí)的行為。因此，審計(jì)決定予以容錯(cuò)。歷史思維是運(yùn)用馬克思主義唯物史觀從歷史視野和發(fā)展規(guī)律中思考分析問(wèn)題、把握前進(jìn)方向、指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作的科學(xué)思維，對(duì)指導(dǎo)做好審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)工作也大有裨益。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“歷史、現(xiàn)實(shí)、未來(lái)是相通的。歷史是過(guò)去的現(xiàn)實(shí)，現(xiàn)實(shí)是未來(lái)的歷史”。審計(jì)人員要注重運(yùn)用歷史思維，在把握歷史、現(xiàn)實(shí)和未來(lái)的規(guī)律和趨勢(shì)中作出經(jīng)得起歷史和實(shí)踐檢驗(yàn)的結(jié)論。要開闊歷史視野，注重分析問(wèn)題的歷史背景、發(fā)展過(guò)程和現(xiàn)實(shí)環(huán)境，從歷史和現(xiàn)實(shí)兩個(gè)維度評(píng)判事項(xiàng)，防止只從當(dāng)下看問(wèn)題；要立足歷史階段，把事項(xiàng)放在當(dāng)時(shí)的歷史條件下去剖析和看待，考慮當(dāng)時(shí)歷史背景、發(fā)展階段和特殊情況，不以現(xiàn)在的規(guī)定評(píng)判過(guò)去的事項(xiàng)，不以現(xiàn)在的標(biāo)準(zhǔn)要求過(guò)去的行為，防止求全責(zé)備；要把握歷史規(guī)律，善于穿透紛繁復(fù)雜的表象，看清矛盾的主要方面，把準(zhǔn)事物發(fā)展的方向，對(duì)符合大局大勢(shì)的事項(xiàng)，包容審慎地作出審計(jì)評(píng)價(jià)，切實(shí)促進(jìn)改革發(fā)展。

五、系統(tǒng)思維，善于以普遍聯(lián)系和系統(tǒng)性觀點(diǎn)來(lái)看待和評(píng)判問(wèn)題

任何事物都是有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體，不能割裂開來(lái)就事論事，審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)同樣如此。容錯(cuò)糾錯(cuò)所涉事項(xiàng)不是單純的數(shù)字、賬本和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是政治問(wèn)題、民生問(wèn)題、發(fā)展問(wèn)題、導(dǎo)向問(wèn)題。如果孤立、片面、零散地來(lái)分析，就容易“一葉障目、不見泰山”，只看到其“錯(cuò)”的一面。只有放在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局下評(píng)判，才能看到其“可容”與合理的一面，才能更加準(zhǔn)確地作出評(píng)判。如《典型案例》收錄的L區(qū)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)審計(jì)容錯(cuò)事項(xiàng)，L區(qū)未按照省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳要求配套高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)資金，資金缺口達(dá)522萬(wàn)元。但進(jìn)一步了解發(fā)現(xiàn)，L區(qū)受新冠肺炎疫情沖擊，旅游業(yè)、商業(yè)等受到重大影響，地方財(cái)政收入大幅減少。L區(qū)將有限的財(cái)力傾斜到防疫的當(dāng)務(wù)之急，導(dǎo)致無(wú)力配套高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)資金。如果單從高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)來(lái)看，配套資金不夠是違反規(guī)定的。但從整個(gè)L區(qū)的工作大局出發(fā)，把資金傾斜到防疫上又是正確的、合理的。因此，做好審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)必須堅(jiān)持系統(tǒng)思維，用普遍聯(lián)系和系統(tǒng)全面的觀點(diǎn)來(lái)看待和剖析問(wèn)題。堅(jiān)持系統(tǒng)思維，首先就是要把握大局。有些問(wèn)題從制度規(guī)定層面來(lái)看是不合規(guī)的，但放在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局下卻是合理的，這就要求審計(jì)人員始終胸懷“國(guó)之大者”，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題放在改革發(fā)展大局下進(jìn)行審視，跳出審計(jì)看審計(jì)，多問(wèn)幾個(gè)“為什么”，綜合分析評(píng)判“錯(cuò)”對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局帶來(lái)的影響。堅(jiān)持系統(tǒng)思維還要求審計(jì)人員要善于立足微觀、著眼宏觀，把揭示微觀問(wèn)題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來(lái)，深入分析“錯(cuò)”背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞，提出有針對(duì)性和可操作性的意見建議，推動(dòng)制度完善，推動(dòng)解決涉及全局的系統(tǒng)性問(wèn)題，從更高層面發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。