姚愛姹 山東省文登整骨醫(yī)院

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）內(nèi)部控制制度不完善

要想提高經(jīng)濟(jì)收益，必須要制訂完善的規(guī)章制度，但有的醫(yī)院管理制度在較長時(shí)期內(nèi)沒有更新與完善，由于醫(yī)院環(huán)境與眾不同，需要引進(jìn)大量專業(yè)性人才，這些人才擁有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，因此極有可能成為醫(yī)院管理人員，但他們大多只掌握醫(yī)學(xué)專業(yè)知識(shí)，而沒有接觸過企業(yè)管理知識(shí)，因此不利于醫(yī)院內(nèi)部控制的順利實(shí)施。再有，有的醫(yī)院管理者不能及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，對(duì)醫(yī)院管理存在著誤解，制訂的規(guī)章制度得不到全面落實(shí)，在較長時(shí)期內(nèi)不能更新與完善，因此與時(shí)代發(fā)展相分離，阻礙著醫(yī)院管理工作的順利開展[1]。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督不合理

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行離不開生產(chǎn)經(jīng)營與合理的監(jiān)督，只有全面監(jiān)督財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，才能保證規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。大多醫(yī)院并不具備完善的監(jiān)督制度，內(nèi)部審計(jì)工作通常情況下由領(lǐng)導(dǎo)者承擔(dān)，獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理存在著諸多不合理之處，監(jiān)督部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[2]。

（三）會(huì)計(jì)憑證不完善

會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容主要涉及類別、時(shí)間、收支內(nèi)容、數(shù)量、簽章等，有的醫(yī)院會(huì)計(jì)不能及時(shí)查賬、會(huì)計(jì)憑證不完善、各項(xiàng)收支明細(xì)不具體、資金去向不明、簽章不完整等。甚至有的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員明知故犯，不能嚴(yán)格對(duì)待查賬問題，導(dǎo)致下面工作人員盲目跟從，會(huì)計(jì)憑證審核過程中存在著諸多不足[3]。

（四）不相容職務(wù)沒有分離

不相容職務(wù)指的是一名工作人員不能同時(shí)管理二項(xiàng)事務(wù)，我國財(cái)政部推出的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》提出，“企業(yè)中的不相容職務(wù)必須分離”，假如一名工作人員同時(shí)管理二項(xiàng)或多項(xiàng)事務(wù)，那么其在某一項(xiàng)事務(wù)中犯下的錯(cuò)誤則不易被發(fā)現(xiàn)，其還可以采取多種措施掩蓋自己的不良行為，這些均會(huì)對(duì)醫(yī)院發(fā)展造成諸多不利影響。醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展離不開不同職務(wù)間的相互制約與配合[4]。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）制訂完善的內(nèi)部控制管理制度

醫(yī)院的內(nèi)部控制管理制度必須要與時(shí)代發(fā)展相契合，只有提高財(cái)務(wù)工作人員的思想認(rèn)識(shí)，制訂完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度才能保證醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)管理者要利用工作之余來到病人與醫(yī)療工作人員身邊，耐心詢問他們對(duì)醫(yī)院規(guī)章制度的意見，并主動(dòng)了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以此不斷促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善。在制度執(zhí)行過程中還需及時(shí)了解醫(yī)務(wù)工作人員與病人的想法，在實(shí)際應(yīng)用過程中不斷完善[5]。

（二）制訂完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

醫(yī)院必須要建立內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部控制評(píng)估體系，要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，并立即制訂合理的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行處理與修正，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違章人員必須要嚴(yán)厲處罰，通過處罰提高工作人員的思想覺悟，醫(yī)院監(jiān)督管理工作才能發(fā)揮應(yīng)有的作用[6]。

（三）完善會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證涉及諸多因素，在實(shí)際操作過程中必須要同時(shí)兼顧這些因素，如費(fèi)用收支務(wù)必要明確費(fèi)用來源與去向，不得出現(xiàn)模糊不清的現(xiàn)象，防止賬目發(fā)生混亂問題。賬目中的費(fèi)用數(shù)量與時(shí)間必須準(zhǔn)確，有利于今后查賬工作的順利開展。所以財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)認(rèn)真對(duì)待本職工作，嚴(yán)格要求自己。財(cái)務(wù)管理人員更需起到良好的帶頭作用，通過反復(fù)強(qiáng)調(diào)督促員工嚴(yán)格記賬。監(jiān)督部門要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)賬目不清的問題要立即追查，只有醫(yī)院各個(gè)部門相互支持、相互監(jiān)督，才能防止記賬工作出現(xiàn)失誤[7]。

（四）不相容職務(wù)相分離

自企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，一名工作人員不能同時(shí)兼任二項(xiàng)工作，假如醫(yī)院會(huì)計(jì)同時(shí)承擔(dān)出納職務(wù)，那么則為其出現(xiàn)錯(cuò)誤行為創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。一所醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，首先要保證不同部門間相分離，并對(duì)本職工作高度負(fù)責(zé)，如擁有采購決策權(quán)的人員不能同時(shí)承擔(dān)采購工作，出納人員與記賬人員必須分離。力求每一項(xiàng)職務(wù)同時(shí)配置二名或二名以上的工作人員，以此保證不同部門間相互制約、相互配合，防止出現(xiàn)暗箱操作行為，可以保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

三、小結(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在醫(yī)院管理中具有不可或缺的作用，由于有的醫(yī)院制度不完善、不能實(shí)行有效監(jiān)督、會(huì)計(jì)憑證不完善、不相容職務(wù)不分離等問題的存在，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展受到了較大影響，本文針對(duì)上述問題提出了合理的應(yīng)對(duì)措施，如制訂完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度、制訂完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度、完善會(huì)計(jì)憑證、不相容職務(wù)相分離等，只要醫(yī)院各個(gè)部門分工明確、高度負(fù)責(zé)、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，那么醫(yī)院必然可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，為人們提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。