馬驤 王秀紅

山東棗莊煙草有限公司 財務(wù)（國有資產(chǎn)管理）科 山東滕州 277599

只有在稅務(wù)局認證為一般納稅人的企業(yè)，才有資格進行增值稅專用發(fā)票進項稅認證抵扣。

全國具有一般納稅人資格的企業(yè)，增值稅專用發(fā)票認證模式由線下的發(fā)票掃描認證升級為線上勾選，升級后的認證模式解決了稅務(wù)會計在發(fā)票掃描過程中遇到的，增值稅專用發(fā)票打印不清晰掃描不通過、發(fā)票皺褶掃描不通過、掃描儀使用時間過長對發(fā)票的識別準(zhǔn)確率下降等問題，提高了政企服務(wù)水平。但是線上認證模式稅務(wù)會計還是根據(jù)收到的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票去增值稅認證綜合服務(wù)平臺上逐張找到，逐張勾選認證，認證效率低、對賬效率低，制約了企業(yè)稅務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展，見圖1。

圖1

1 增值稅專用發(fā)票認證效率低下原因分析

1.1 增值稅專用發(fā)票勾選方式唯一

當(dāng)前增值稅發(fā)票進項稅認證模式只能為線上人工勾選，稅務(wù)會計實際操作過程為根據(jù)收到的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，登錄增值稅發(fā)票認證綜合服務(wù)平臺，從上百條甚至上千條（上萬條）待認證發(fā)票數(shù)據(jù)信息中逐張查找，逐條勾選。我所就職的企業(yè)是一個中型國企，年均收入額為29億元。2017年-2019年從事稅務(wù)工作，三年時間共勾選增值稅專用發(fā)票張數(shù)為17100張，進項稅認證抵扣額為9.28億元，年均勾選增值稅專用發(fā)票張數(shù)為5700張，月均475張。根據(jù)統(tǒng)計增值稅專用發(fā)票單張勾選耗時為2分鐘，以此計算出增值稅專用發(fā)票月均勾選耗時=月均勾選張數(shù)×單張勾選耗時=475×2=950分鐘；增值稅專用發(fā)票年均勾選耗時=年均勾選張數(shù)×單張勾選耗時=5700×2=11400分鐘。月底進項稅額認證數(shù)據(jù)稅企核對耗時約2天，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不斷提升，增值稅專用發(fā)票勾選工作量會不斷加大。線上勾選增值稅專用發(fā)票工作對于稅務(wù)會計而言是一項簡單不斷重復(fù)的機械性工作，技術(shù)含量不高。按照企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略要求，把稅務(wù)會計從這種機械性、重復(fù)性的工作解脫出來，向稅務(wù)管理會計轉(zhuǎn)型是當(dāng)前一般納稅人企業(yè)迫切需要解決的難題[1]。

1.2 增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進項稅認證數(shù)據(jù)無“共享”接口

國家稅務(wù)總局開發(fā)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺時，沒有給企業(yè)預(yù)留進項稅認證數(shù)據(jù)“共享”接口。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，企業(yè)財務(wù)核算信息化系統(tǒng)智能化不斷提高，系統(tǒng)數(shù)據(jù)抓取功能基本健全，認證綜合服務(wù)平臺沒有開通認證數(shù)據(jù)“共享”接口，企業(yè)財務(wù)核算信息系統(tǒng)就無法從認證綜合服務(wù)平臺抓取企業(yè)增值稅專用發(fā)票認證相關(guān)數(shù)據(jù)，就無法實現(xiàn)系統(tǒng)自動認證，稅務(wù)會計認證效率及對賬效率無法提升。

2 國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票認證綜合服務(wù)平臺開通認證數(shù)據(jù)“共享”接口，是提高企業(yè)稅務(wù)管理的切實有效的手段

國家稅務(wù)總局開通增值稅綜合服務(wù)平臺認證數(shù)據(jù)“共享”通用接口。

（1）認證綜合服務(wù)平臺進項稅認證數(shù)據(jù)“共享”接口通用化。由于不同企業(yè)開發(fā)的智能化財務(wù)核算信息系統(tǒng)使用的編程語句不盡相同，接口通用化是各類一般納稅人企業(yè)智能財務(wù)核算系統(tǒng)抓取服務(wù)平臺數(shù)據(jù)的保證。

（2）綜合服務(wù)平臺認證數(shù)據(jù)“共享”實行審批準(zhǔn)入制。在網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)高速發(fā)展過程中，隨之帶來的是網(wǎng)絡(luò)安全問題，雖然綜合服務(wù)平臺開通的“共享”接口只允許企業(yè)從認證數(shù)據(jù)庫中抓取數(shù)據(jù)，而不能寫入數(shù)據(jù)，但是全國具有一般納稅人資格的企業(yè)數(shù)以萬計，信用等級三六九等，為了確保綜合服務(wù)平臺認證數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)財務(wù)核算信息系統(tǒng)與綜合服務(wù)平臺“共享”接口對接實行稅務(wù)局審批準(zhǔn)入制。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)納稅總額、企業(yè)納稅信用度等關(guān)鍵指標(biāo)是審批關(guān)鍵指標(biāo)，稅務(wù)總局根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，對關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，各級稅務(wù)總局審批有依據(jù)可考量[2]。

3 金稅三期開具的增值稅發(fā)票信息上傳增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺實現(xiàn)T+0

企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票信息上傳增值稅發(fā)票綜合服務(wù)認證平臺實現(xiàn)T+0，是保證企業(yè)進項稅認證數(shù)據(jù)與增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認證數(shù)據(jù)實時比對的前提，例如，銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)信息上傳綜合服務(wù)平臺時間滯后于購貨方財務(wù)核算信息系統(tǒng)認證時間，企業(yè)財務(wù)核算信息系統(tǒng)就無法從綜合服務(wù)平臺抓取到相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)與稅務(wù)局增值稅認證數(shù)據(jù)就無法實時比對。

4 企業(yè)財務(wù)核算智能化

開發(fā)智能化財務(wù)核算信息系統(tǒng)。

（1）企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)開發(fā)適合自己的智能化財務(wù)核銷信息系統(tǒng)，基礎(chǔ)、簡單繁重的工作逐級被智能化的商業(yè)系統(tǒng)或機器人所替代。企業(yè)的財務(wù)逐漸從交易處理、管理控制向決策支持轉(zhuǎn)變，簡化業(yè)務(wù)操作、改善工作流程，稅務(wù)會計從高負荷的核算、認證、賬務(wù)核對解脫出來，向稅務(wù)管理會計轉(zhuǎn)型[3]。

（2）智能化財務(wù)核銷信息系統(tǒng)配有影像掃描識別系統(tǒng)的必要性，影像掃描識別系統(tǒng)是財務(wù)智能化報銷信息系統(tǒng)的必須模塊，通過影像掃描識別系統(tǒng)對增值稅發(fā)票開具信息正確性、合規(guī)性自動給識別，進項稅稅額信息自動讀寫到系統(tǒng)中，確保企業(yè)進項稅認證數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確，是提高與增值稅發(fā)票綜合服務(wù)認證平臺數(shù)據(jù)實時比對準(zhǔn)確率的第一道保障。實現(xiàn)比對相符的進項稅認證數(shù)據(jù)記錄傳送到增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認證數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)自動勾選。

5 稅企進項稅認證數(shù)據(jù)“共享”后效果

（1）規(guī)避風(fēng)險，國家稅務(wù)總局增值稅綜合服務(wù)平臺進項稅認證數(shù)據(jù)與企業(yè)進項稅入賬數(shù)據(jù)實時進行比對，增值稅綜合服務(wù)平臺進項稅認證數(shù)據(jù)庫根據(jù)比對相符的數(shù)據(jù)，自動勾選，企業(yè)實現(xiàn)了進項稅額實時入賬，實時認證，實現(xiàn)了及時校驗增值稅專用發(fā)票開具正確性，完全消除了人工稽核的弊端，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。

（2）節(jié)約時間成本，進項稅認證數(shù)據(jù)稅企“共享”后，增值稅專用發(fā)票認證勾選方式系統(tǒng)自動勾選替代人工勾選，稅務(wù)會計年均節(jié)省工作用時11400分鐘，可用于業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平。

（3）順應(yīng)數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟時代下的稅務(wù)管理不是利用傳統(tǒng)的人力，而是通過對第三方數(shù)據(jù)的積極利用、加工，使工作更加有效。

（4）提高政務(wù)服務(wù)水平，國務(wù)院總理11月27日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議提出要進一步提升政務(wù)服務(wù)水平，實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化和主要涉稅事項網(wǎng)上辦理。財政部和國家檔案局共同下發(fā)《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】號）中規(guī)定來源合法、真實的電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力。滿足一定條件下，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔。從以上分析，發(fā)票電子化、會計檔案電子化是時代發(fā)展的必然，國家稅務(wù)總局利用信息化技術(shù)進行大數(shù)據(jù)采集、處理，為企業(yè)提供有效的稅務(wù)數(shù)據(jù)共享，是進一步提高政務(wù)服務(wù)水平必然技術(shù)手段。