陳靜 中國(guó)石化銷(xiāo)售股份有限公司江蘇宿遷石油分公司

在銷(xiāo)售企業(yè)創(chuàng)新改革工作深入開(kāi)展的背景下，預(yù)算管理產(chǎn)生了極高的效果，其除了是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的一項(xiàng)起點(diǎn)之外，同時(shí)也是提升資源配置效率的重點(diǎn)，能夠綜合性判斷經(jīng)營(yíng)結(jié)果。本文依照存在的問(wèn)題，在強(qiáng)化銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上論述了預(yù)算的引領(lǐng)作用和過(guò)程管控等多方面，以此將預(yù)算價(jià)值管理優(yōu)勢(shì)全面體現(xiàn)出來(lái)。

一、銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制不合理、不科學(xué)

其一，預(yù)算編制時(shí)間過(guò)晚，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)年度預(yù)算編制來(lái)講，從上到下層層下達(dá)，一級(jí)單位年度預(yù)算目標(biāo)下達(dá)至二級(jí)單位，二級(jí)單位分解后下達(dá)至三級(jí)單位，三級(jí)單位再細(xì)化分解下發(fā)至最末級(jí)單位，往往已至二三月份，年度預(yù)算下發(fā)時(shí)間滯后，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，影響年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其二，預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制過(guò)高，脫離實(shí)際，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制約了員工參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性，影響預(yù)算績(jī)效考核的功能。

（二）銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果不佳

由于銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理工作包含的環(huán)節(jié)的內(nèi)容較多，因此該項(xiàng)工作開(kāi)展期間對(duì)于工作人員提出的要求是非常高的，這就需要引進(jìn)技能高操且能力強(qiáng)的人員實(shí)施工作?？墒峭ㄟ^(guò)探究表明，在現(xiàn)階段的銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理作業(yè)開(kāi)展期間，依舊存在著各種各樣的問(wèn)題，比如管理力度不足，尚未結(jié)合實(shí)際情況制定明確目標(biāo)，由于指導(dǎo)不到位而限制了全面預(yù)算管理工作的良好實(shí)施。在銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理作業(yè)開(kāi)展期間，也普遍受原材料價(jià)格波動(dòng)以及行業(yè)政策變動(dòng)等多項(xiàng)因素的影響，使預(yù)算方面產(chǎn)生偏差，假設(shè)銷(xiāo)售企業(yè)沒(méi)有因?yàn)橥獠凯h(huán)境變化而繼續(xù)對(duì)內(nèi)部預(yù)算管理方案加以調(diào)整和改善的話(huà)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)相脫離。

（三）預(yù)算管理考核和監(jiān)督不到位

銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)施期間依然面臨著諸多的難點(diǎn)，通過(guò)分析來(lái)看，導(dǎo)致管理工作效率無(wú)法提升的主要原因是因?yàn)樯形淳C合性考核全面預(yù)算管理工作，銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理人員僅僅是將財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)成衡量以及判斷預(yù)算管理工作效果的一項(xiàng)基本指標(biāo)，可是該項(xiàng)做法與預(yù)算管理要求不相符，無(wú)法有效衡量預(yù)算管理的作用。并且銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)用的考核方式有著靜態(tài)性特征，僅僅可以對(duì)收入以及支出現(xiàn)象加以考慮，完全不重視收入支出內(nèi)包含的各項(xiàng)時(shí)間因素，進(jìn)而導(dǎo)致獲取的銷(xiāo)售企業(yè)考核結(jié)果只可以體現(xiàn)出某項(xiàng)時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)情況，尚未把現(xiàn)階段中預(yù)算管理工作執(zhí)行現(xiàn)象呈現(xiàn)出來(lái)。

二、銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算產(chǎn)生的引領(lǐng)作用

（一）預(yù)算可以體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

企業(yè)目標(biāo)制定是推動(dòng)企業(yè)良好運(yùn)行的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，是激勵(lì)企業(yè)員工積極性的一項(xiàng)動(dòng)力所在。通過(guò)編制全面預(yù)算，企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為可執(zhí)行的具體年度工作目標(biāo)，包括銷(xiāo)售指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、效益指標(biāo)、資金指標(biāo)和營(yíng)銷(xiāo)資源等一系列的量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)。企業(yè)不同層級(jí)管理人員以年度預(yù)算計(jì)劃為目標(biāo)，參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)建言獻(xiàn)策。沒(méi)有年度預(yù)算提供的細(xì)化目標(biāo)，企業(yè)各級(jí)管理人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、費(fèi)用管控、營(yíng)銷(xiāo)資源規(guī)劃等方面將失去方向、缺乏標(biāo)準(zhǔn)，影響實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）年度預(yù)算是工作目標(biāo)落實(shí)的關(guān)鍵

預(yù)算自身的作用是為了全面落實(shí)基本戰(zhàn)略，年度預(yù)算屬于企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的一系列方案，有利于提升資源配置率，明確發(fā)展目標(biāo)，合理協(xié)調(diào)各個(gè)階段。年度預(yù)算包含了企業(yè)內(nèi)外部和黨工團(tuán)等能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性因素，指引銷(xiāo)售企業(yè)結(jié)合目標(biāo)發(fā)揮出良好優(yōu)勢(shì)，調(diào)整各個(gè)方向，在實(shí)現(xiàn)近期目標(biāo)的基礎(chǔ)上確保綜合戰(zhàn)略得以落實(shí)。

（三）預(yù)算編制和實(shí)際相結(jié)合

對(duì)于預(yù)算編制來(lái)講，自身有著先進(jìn)性和科學(xué)性特征，除了將創(chuàng)新發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)之外，還應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出歷史變化以及客觀情況，在綜合性整理各個(gè)方面的基礎(chǔ)上將預(yù)算引領(lǐng)作用發(fā)揮到最大化。在預(yù)算編制期間遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以及方式，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況加以考慮，有效衡量量和效以及費(fèi)用之間的關(guān)系，保持協(xié)調(diào)性，以量入為主，提升預(yù)算質(zhì)量。

（四）月度預(yù)算屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)

預(yù)算安排為今天和近期，只有對(duì)今天預(yù)算合理安排，明天才可以有起點(diǎn)。月度計(jì)算結(jié)合當(dāng)月經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行編制，全面分析了目標(biāo)任務(wù)、能夠調(diào)動(dòng)的資源以及內(nèi)外部因素等，各項(xiàng)部門(mén)、上下級(jí)以及各層次都需要依照已經(jīng)制定的目標(biāo)安排工作，將效能發(fā)揮出來(lái)。月度預(yù)算實(shí)施全面預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理工作都需要圍繞共同方向努力和奮斗。

三、實(shí)施銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理工作的基本策略

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理理念，提升工作人員技能水平

針對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)管理人員來(lái)講，需要摒棄以往單一且滯后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理思想理念，遵循基本原則，從企業(yè)中做出一定的表率，轉(zhuǎn)變銷(xiāo)售企業(yè)全體員工的思想理念，給予預(yù)算管理工作相應(yīng)的支持，銷(xiāo)售企業(yè)管理人員從各項(xiàng)行業(yè)、市場(chǎng)以及公司內(nèi)部情況等多方面入手，制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略，只有樹(shù)立新型的管理理念，才可以確保在預(yù)算管理工作實(shí)施期間結(jié)合目標(biāo)加以決策，加深公司內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的重視力度。并且預(yù)算部門(mén)也必須加深和企業(yè)各項(xiàng)部門(mén)之間的溝通以及合作程度，從而提升預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。在工作開(kāi)展期間，將人員安排到與之相符的崗位內(nèi)，合理劃分各項(xiàng)崗位人員自身職責(zé)，這樣的話(huà)，可以確保問(wèn)題以后能夠及時(shí)找到責(zé)任人，將問(wèn)題快速解決，在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)上凸顯出全面預(yù)算管理工作的價(jià)值和引領(lǐng)作用。銷(xiāo)售企業(yè)人力資源部門(mén)招聘外部人才的過(guò)程中，重視人員工作經(jīng)驗(yàn)的積累和預(yù)算管理知識(shí)點(diǎn)的掌握，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)且技能高超的人員，提升人員技能水平，促使預(yù)算管理工作得到更好的開(kāi)展。其次，銷(xiāo)售企業(yè)人力資源部門(mén)定期對(duì)預(yù)算管理工作加以培訓(xùn)，根據(jù)預(yù)算管理理論以及知識(shí)交流等方面增強(qiáng)人員專(zhuān)業(yè)能力，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性的培訓(xùn)工作以后，有利于工作人員全面了解各項(xiàng)行業(yè)內(nèi)的具體變化現(xiàn)象以及政策等，確保工作中的決策和預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)要求相符合，集多項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)為一體綜合應(yīng)用，確保全面預(yù)算管理質(zhì)量。最后，在有需要的情況下，可以在內(nèi)部公告欄以及內(nèi)部信息平臺(tái)內(nèi)發(fā)布預(yù)算管理計(jì)劃，監(jiān)督各項(xiàng)部門(mén)動(dòng)態(tài)性執(zhí)行預(yù)算方案。

（二）制定健全的預(yù)算管理制度，提升預(yù)算工作執(zhí)行效果

要想使銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理工作良好實(shí)施，離不開(kāi)健全且完善預(yù)算管理體系的支持，制定健全的體系能夠監(jiān)督和管理銷(xiāo)售企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，共享資源信息，以免出現(xiàn)由于信息傳遞不到位或者是信息準(zhǔn)確性缺失而使預(yù)算管理工作難以有效開(kāi)展。銷(xiāo)售企業(yè)需要清楚的了解到預(yù)算管理工作的重要性，該項(xiàng)工作不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)，而且也是銷(xiāo)售企業(yè)全部部門(mén)相互合作才能夠完成，在加深各部門(mén)交流以及共享信息的基礎(chǔ)上，交流和互動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，讓財(cái)務(wù)部門(mén)獲取準(zhǔn)確且完善的數(shù)據(jù)，進(jìn)而有效開(kāi)展預(yù)算管理作業(yè)，優(yōu)化預(yù)算編制和考核階段，避免企業(yè)資源過(guò)度消耗。然后，在預(yù)算管理工作開(kāi)展期間編制預(yù)算時(shí)，由專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員加以審核，科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性的設(shè)置編制內(nèi)容。為了保持預(yù)算編制內(nèi)容的合理性，需要從銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)兩項(xiàng)因素入手，編制內(nèi)容內(nèi)包含的各項(xiàng)細(xì)節(jié)也必須具體落實(shí)到個(gè)人身上。

（三）全面考核和監(jiān)督預(yù)算管理工作

在界定預(yù)算管理工作考核主體期間，需要企業(yè)摒棄傳統(tǒng)預(yù)算管理念，樹(shù)立新型意識(shí)，明確考核指標(biāo)，引進(jìn)合理的考核方式，將銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)成考核的根本，使考核方式從靜態(tài)朝著動(dòng)態(tài)靜態(tài)雙重進(jìn)行變化，改善和創(chuàng)新預(yù)算管理方式，確?？己藘?nèi)容的完善程度，將預(yù)算管理工作考核的激勵(lì)效果以及約束作用體現(xiàn)出來(lái)，完成考核作業(yè)以后給予在表現(xiàn)良好的部門(mén)和個(gè)人相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，適當(dāng)懲處尚未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)以及工作態(tài)度不端正的部門(mén)以及個(gè)人，激發(fā)員工責(zé)任意識(shí)，使其積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理階段內(nèi)。其次，在信息技術(shù)不斷創(chuàng)新以及改進(jìn)的背景下，銷(xiāo)售企業(yè)運(yùn)行期間逐漸加大了對(duì)信息化系統(tǒng)的重視程度，該項(xiàng)企業(yè)可以在健全內(nèi)部信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上提升預(yù)算管理工作的考核以及監(jiān)督效果，有效應(yīng)用信息化技術(shù)，創(chuàng)建規(guī)范性的內(nèi)部信息系統(tǒng)，將預(yù)算功能體現(xiàn)出來(lái)，減少成本和人力輸出，為預(yù)算管理工作開(kāi)展提供良好依據(jù)。其中，ERP 操作系統(tǒng)因?yàn)橛兄^高的作用而被廣泛應(yīng)用到了銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部預(yù)算數(shù)據(jù)監(jiān)督方面，可以全面掌握預(yù)算實(shí)際進(jìn)度，進(jìn)一步追蹤和反饋銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理作業(yè)，將預(yù)算信息精準(zhǔn)的呈現(xiàn)出來(lái)，便于快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將問(wèn)題徹底解決。最后，在制定完善的預(yù)算管理監(jiān)督制度推動(dòng)預(yù)算管理工作高效率開(kāi)展。比如，可以從銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，凸顯出自身責(zé)任，減少預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，促使銷(xiāo)售企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

四、預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值引領(lǐng)作用發(fā)揮

預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期檢驗(yàn)的一項(xiàng)結(jié)果，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略的一項(xiàng)關(guān)鍵，戰(zhàn)略管理在任何一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)都占據(jù)著重要位置，缺少戰(zhàn)略引導(dǎo)性的戰(zhàn)略是沒(méi)有靈魂的，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和價(jià)值的提升。對(duì)于成品油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，能夠充分把握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)作出預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，并把信息反饋到具體業(yè)務(wù)部門(mén)，為其合理配置資源、精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)決策作參考。同時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)在月度預(yù)算下達(dá)后，密切跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與完成情況，加強(qiáng)預(yù)算分析，拓寬分析緯度與深度，完善預(yù)算考核體系，形成事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核閉環(huán)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理價(jià)值引領(lǐng)作用。

五、結(jié)語(yǔ)

從以上論述來(lái)看，在銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)施期間，還存在著各種各樣的難點(diǎn)，這就需要以企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為主，將預(yù)算管理理論和企業(yè)實(shí)際情況相互聯(lián)系到一起，發(fā)揮出預(yù)算管理的引導(dǎo)作用，樹(shù)立正確的內(nèi)部預(yù)算管理理念，強(qiáng)化作業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)性技能和水平，加深知識(shí)點(diǎn)掌握，在創(chuàng)建健全管理體系以及考核體系的基礎(chǔ)上，提升銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理效率，引進(jìn)合理的監(jiān)督方法，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，禁止出現(xiàn)為了注重短期效益而忽略社會(huì)效益的現(xiàn)象。在強(qiáng)化企業(yè)綜合實(shí)力的基礎(chǔ)上使其從激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。