夏麗麗 國網(wǎng)四川省電力公司檢修公司

一、引言

在電力企業(yè)內(nèi)控工作中，財務(wù)稽核是較為重要的組成環(huán)節(jié)，主要由財務(wù)稽查和復(fù)核兩部分。財務(wù)稽查在狹義上理解為審核會計憑證、報表和賬簿等資料，確保信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，主要是對會計工作的基礎(chǔ)審核，是財務(wù)收支合規(guī)合理的保證。而在廣義上說，財務(wù)稽核工作還涉及內(nèi)控稽核、預(yù)算管理等內(nèi)容。其目的在于提高財務(wù)監(jiān)督力度，保證資料質(zhì)量和會計信息準(zhǔn)確性的重要措施。通過有效的財務(wù)稽核管理，有利于提高企業(yè)內(nèi)控水平。對于電力企業(yè)來說，其財務(wù)稽核主要是內(nèi)部根據(jù)國家規(guī)定和行業(yè)準(zhǔn)則來檢查和監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支狀況、經(jīng)營活動效果以及內(nèi)部控制質(zhì)量。為了在當(dāng)前激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，電力企業(yè)發(fā)展中必須要做到依法治企、依規(guī)理財、規(guī)范經(jīng)營，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)[1]。

二、新型財務(wù)稽核體系的意義分析

相比于傳統(tǒng)稽核措施，新型財務(wù)稽核依靠信息化技術(shù)實現(xiàn)了在線操作，對稽核規(guī)則進行合理配置，深入分析各方面相關(guān)數(shù)據(jù)，找到可能存在的問題并提供第一手線索。新型財務(wù)稽核體系的特點主要有三方面，第一，大大提高工作效率。在稽核措施和手段方面來說，該體系通過各種信息技術(shù)和系統(tǒng)來實現(xiàn)自動的監(jiān)察處理，使工作人員在復(fù)核方面工作量大大降低。在數(shù)據(jù)來源方面，財務(wù)稽核能夠進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，在信息的可靠性和真實性上得到有效保障。第二，稽核范圍有所增加。在傳統(tǒng)的稽核手段中，由于受到客觀條件的約束，通常主要是采用抽樣檢查的方式。而新型財務(wù)稽核體系通過在線操作，對相關(guān)業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的檢查，覆蓋范圍較廣。并且，在線稽核措施能夠不再受時間和空間的約束。第三，實現(xiàn)了全流程稽核。在傳統(tǒng)的稽核系統(tǒng)中，主要是在事后進行稽核管理，而新型系統(tǒng)能夠在業(yè)務(wù)實施過程中實現(xiàn)動態(tài)檢查，在前端業(yè)務(wù)開展時就能對后端潛在風(fēng)險進行預(yù)判，從而大大提高了風(fēng)險預(yù)防能力[2]。

三、財務(wù)稽核的主要問題分析

（一）重事后監(jiān)督，輕事前預(yù)防

在稽核方式上，很多電力企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)管理辦法，認(rèn)為財務(wù)稽核僅僅停留于交易活動資料的審核，其中包括財務(wù)報表、賬簿以及對賬憑證等，導(dǎo)致稽核工作滯后于經(jīng)濟活動，并且覆蓋范圍不廣，無法有效體現(xiàn)稽核工作對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)運營風(fēng)險加劇。然而在實際上，財務(wù)稽核包括事前、事中和事后三個部分。事前稽核主要審查企業(yè)潛在風(fēng)險并作出預(yù)警，為戰(zhàn)略調(diào)整和補救提供寶貴時間，因此事前稽核的作用至關(guān)重要。而事后稽核的弊端則相對較大。通常來說，事后稽核所得的結(jié)果和建議只能對下一次活動起到作用，并且其提出的措施也無法挽回之前所產(chǎn)生的損失。如果電力企業(yè)在財務(wù)稽核工作上仍未向預(yù)防為主轉(zhuǎn)變，則無法最大程度上體現(xiàn)稽核工作的積極作用，并且無法對風(fēng)險起到有效地預(yù)防作用。

（二）信息化程度低，數(shù)據(jù)獲取受限

當(dāng)前大部分電力企業(yè)在數(shù)據(jù)共享上的建設(shè)程度不高，并且業(yè)務(wù)系統(tǒng)所涉及信息數(shù)量較多，在標(biāo)準(zhǔn)上存在著不一致的問題。在前端數(shù)據(jù)獲取難度相對較大，給財務(wù)在線稽核的落實造成了一定阻礙。企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)沒有做到充分的共享，導(dǎo)致在線稽核系統(tǒng)無法有效應(yīng)用，并且業(yè)務(wù)系統(tǒng)中所提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較低，完整性較差，及時性不足，無法及時有效地對其進行協(xié)調(diào)，無法跨系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的獲取，達(dá)不到在線稽核操作的要求和標(biāo)準(zhǔn)，也就造成了在線稽核價值無法充分體現(xiàn)的現(xiàn)狀。另外，一些電力企業(yè)的經(jīng)營活動憑證電子化程度不高，無法實現(xiàn)準(zhǔn)確的在線稽核處理。當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)管理工作信息程度不足導(dǎo)致稽核手段上受到限制，沒有重視ERP 平臺等線上財務(wù)關(guān)機信息系統(tǒng)，而是側(cè)重線下資料審核，審核質(zhì)量不高[3]。

（三）財務(wù)稽核體系結(jié)構(gòu)不合理

目前很多電力企業(yè)財務(wù)稽核體系結(jié)構(gòu)還存在著許多問題，主要包括以下幾個方面，財務(wù)管理結(jié)構(gòu)分布與職位劃分不合理，財務(wù)管理監(jiān)督體制不完善，監(jiān)管落實不到位，財務(wù)預(yù)算缺乏實用性這幾個方面。從財務(wù)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)分布和職能劃分的角度來看，目前大多數(shù)電力企業(yè)的財務(wù)部門中工作職位的劃分不明確，不能根據(jù)工作人員的實際情況對其職位進行合理的分類，缺乏專門的管理制度。如果不能很好地明確崗位職責(zé)劃分的界限，在出現(xiàn)工作上的失誤和問題時，很難進行合理的責(zé)任追究。尤其在財務(wù)部門，很容易出現(xiàn)互相推脫責(zé)任的現(xiàn)象，也就失去了資金流水記錄的根本意義，長此以往，一定會對企業(yè)的資金流水和成本管理造成嚴(yán)重的損害。另外，很多企業(yè)的財務(wù)管理部門缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，工作效率普遍較低，狀態(tài)結(jié)構(gòu)松散缺乏組織性，各種辦理流程死板程序化，缺乏創(chuàng)新，而且對于財務(wù)流水的監(jiān)管權(quán)全部都落在了財務(wù)管理總監(jiān)手中，可能會導(dǎo)致貪污腐敗等嚴(yán)重問題。

（四）稽核人員權(quán)力有限，工作流于表面

當(dāng)前市場中競爭激烈，各行各業(yè)中都加強了人才競爭力度。在財務(wù)稽核體系建立初期，很多業(yè)務(wù)仍不成熟，企業(yè)為了保障稽核體系運行的穩(wěn)定性，往往會大力招聘財務(wù)管理人員，導(dǎo)致其能力參差不齊，部分管理人員專業(yè)能力和綜合水平不達(dá)標(biāo)，不能熟練的進行信息化設(shè)備操作，導(dǎo)致財務(wù)管理質(zhì)量無法提高。在建立稽核體系過程中要不斷聯(lián)系和溝通其他部門，改變各自為張的局面，明確工作重心。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下新型財務(wù)稽核體系

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代下，要借助財務(wù)共享機制來對電力企業(yè)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，同時在稽核措施和策略上進行調(diào)整和創(chuàng)新，實現(xiàn)高效率的線上稽核，共享監(jiān)督方法和監(jiān)督結(jié)果，提高工作效率。

（一）業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)共享部門

當(dāng)前各行各業(yè)對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和融合高度重視，信息共享成為行業(yè)中主流趨勢。對于電力企業(yè)來說，財務(wù)監(jiān)督部門要深入探索共享機制，提高數(shù)據(jù)來源的深度和廣度，以具體的崗位職責(zé)為基礎(chǔ)來進行組織機構(gòu)的劃分。

（1）數(shù)據(jù)來源部門：數(shù)據(jù)源頭在于電力企業(yè)中的各個業(yè)務(wù)部門，進行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時系統(tǒng)中詳細(xì)記錄其相關(guān)信息。

（2）數(shù)據(jù)共享部門：業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)通工作由科信部門負(fù)責(zé)，共享數(shù)據(jù)主要有兩種，一種是財務(wù)和業(yè)務(wù)初級信息，另一種是稽核工作的問題、反饋和具體結(jié)果。

（3）數(shù)據(jù)監(jiān)督部門：首先要制定好詳細(xì)的規(guī)則，由財務(wù)部對數(shù)據(jù)實施嚴(yán)格監(jiān)控。

（二）新型財務(wù)稽核體系建設(shè)策略

在大數(shù)據(jù)背景下的新型財務(wù)體系下，稽核工作有著更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，同時在工作方式上也更加突出信息化，大大提高了稽核效率和質(zhì)量，減少稽核人員的工作量，從而為工作人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的提高提供了更多時間和精力。

1.建立在線稽核系統(tǒng)

對于電力企業(yè)來說，要提高在線稽核功能的利用率，更好的應(yīng)用在日常財務(wù)管理工作中，對經(jīng)營活動的合規(guī)合法性做出更準(zhǔn)確的判斷和保證，同時更好的進行經(jīng)營風(fēng)險管控。通過高效的財務(wù)稽核管理來排查和梳理電力企業(yè)經(jīng)營活動，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風(fēng)險隱患，并進行調(diào)整和改進。在自查的過程中要做到不留死角，通過全面、細(xì)致的自糾自查工作為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展能奠定良好基礎(chǔ)。

2.拓展稽核范圍

電力企業(yè)在財務(wù)稽核工作中要對稽核報告進行充分的完善，同時在稽核范圍上進行拓展，依托數(shù)據(jù)共享來延伸稽核工作，逐漸向業(yè)務(wù)前端發(fā)展，有效提高稽核工作的深度和廣度。對于存在的問題要及時進行研究分析，根據(jù)業(yè)務(wù)要求和業(yè)務(wù)開展情況確保將責(zé)任具體只個人，同時要對其進行定期的整改和優(yōu)化。對于業(yè)務(wù)后端來說，根據(jù)向前追溯原則建立一套行之有效的稽核管控機制。

3.優(yōu)化財務(wù)稽核環(huán)境

在電力企業(yè)財務(wù)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理人員要及時與其他部門進行溝通和交流，促進財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)來往的資源共享，為財務(wù)稽核工作效率的提升打好基礎(chǔ)。同時，要依據(jù)原始憑據(jù)的電子化來做好各方面單據(jù)的審核，在報銷管理和資金安全管理上加強力度，將稅收風(fēng)險和項目管理風(fēng)險進行合理的管控，為財務(wù)稽核以及企業(yè)運營提供更加良好的環(huán)境。

4.加強稽核隊伍建設(shè)

在新型財務(wù)稽核體系的建立過程中要注重提高人才素質(zhì)，通過晉升、薪酬機制的優(yōu)化來提高員工的工作熱情。一方面可以通過招聘和崗前培訓(xùn)來壯大財務(wù)管理隊伍，同時要保證員工能夠熟悉板塊業(yè)務(wù)，熟練操作信息設(shè)備。另一方面要加大對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)當(dāng)前先進的財務(wù)管理理念，提高管理效率，有序開展共享中心的各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)。在這過程中要著重提高信息化能力，突破傳統(tǒng)管理模式，形成電力企業(yè)內(nèi)更加先進、科學(xué)的財務(wù)稽核管理體系。

（三）數(shù)據(jù)共享機制

1.稽核結(jié)果共享機制

當(dāng)企業(yè)中各信息系統(tǒng)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)后，稽核管理崗位對其進行在線稽核，得到具體結(jié)果。各系統(tǒng)之間的結(jié)果能夠進行相互調(diào)用，從而通過多方監(jiān)督來提高其效果。對于不同部門性質(zhì)倆說，在稽核結(jié)果上有著不同的職責(zé)和權(quán)限，具體如以所示：

（1）數(shù)據(jù)監(jiān)督部門：及時主動的量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心推送稽核結(jié)果，并且將監(jiān)控結(jié)果向共享存儲部門進行推送申請，要做出提前量，并且保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

（2）共享存儲部門：對各部門的稽核結(jié)構(gòu)進行接收，當(dāng)完成審批后按照既定規(guī)則進行分類儲存，同時如果有部門需要調(diào)動，可向其提供稽核結(jié)果。

2.稽核方法共享機制

在當(dāng)前階段，電力企業(yè)運營中分工明確，無論是營銷稽查、財務(wù)稽核，還是審計以及運營專業(yè)都積累了大量的監(jiān)督檢查工作經(jīng)驗，并且在稽查模型、檢查規(guī)則上作出了有效提煉，能夠為彼此提供一定的參考借鑒依據(jù)，為各監(jiān)督部門分享方法，提高監(jiān)督力度。

（1）方法提供部門：其職責(zé)主要在于提供在日常檢查中本部門所涉及的稽核規(guī)則、監(jiān)測模型、監(jiān)測指標(biāo)等，保證方法的準(zhǔn)確性和完整性。

（2）方法共享部門：對方法提供部門所分享的監(jiān)督方法進行研究分析，并整理成集成度較高的監(jiān)督手冊，同時以企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整情況為依據(jù)來加以優(yōu)化。

（3）問題整改反映與反饋：如果有問題存在，要第一時間找到責(zé)任部門進行調(diào)整，并且將整改進度和措施進行及時反饋。

3.問題整改協(xié)作機制

當(dāng)稽查工作發(fā)現(xiàn)問題后，各責(zé)任部門要第一時間對其進行整改優(yōu)化，同時在進度和措施上做好記錄反饋。為了更好地督促責(zé)任部門落實整改措施，電力企業(yè)要在此過程中加強監(jiān)督，并建立相應(yīng)的評價機制，保證整改質(zhì)量。

（1）共享存儲部門：負(fù)責(zé)反饋信息的接收和整理，同時對其分類儲存，并向責(zé)任部門再次反饋。

（2）數(shù)據(jù)責(zé)任部門：確認(rèn)監(jiān)督部門所提出的問題和疑點并仔細(xì)分析，制定整改措施和計劃。

五、結(jié)束語

在電力企業(yè)運行過程中要結(jié)合大數(shù)據(jù)環(huán)境實現(xiàn)數(shù)據(jù)集約化管理，共享業(yè)務(wù)信息、稽核方法、稽核結(jié)果，對于存在的問題和不足要協(xié)同整改，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下建立一套高效的稽核體系，不斷加強工作人員素質(zhì)建設(shè)，在電力企業(yè)經(jīng)營活動的事前、事中、事后充分發(fā)揮稽核工作的積極作用，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。