張紅梅 山東省泰安市衛(wèi)生健康監(jiān)督執(zhí)法局

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在事業(yè)單位發(fā)展中的作用日益突出，這也要求相關(guān)責(zé)任人員和工作人員正確定位，積極參與提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的工作。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是為了保證本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序高效，保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、準(zhǔn)確和完整，提高本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。圍繞業(yè)務(wù)支出管控，明確事業(yè)單位相關(guān)責(zé)任部門(mén)和崗位的工作職責(zé)，特別是要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政支出管理和財(cái)務(wù)管理，以確保事業(yè)單位資金使用的合法合規(guī)，提高事業(yè)單位資金使用效果，進(jìn)而制定和實(shí)施一系列的控制活動(dòng)。

第一，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)。與企業(yè)管理相比，事業(yè)單位對(duì)法律合規(guī)性的要求更高。通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理中違反制度和反腐敗規(guī)定的各種問(wèn)題，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的誠(chéng)信化、體育管理的規(guī)范化和制度化。

第二，保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效有序。通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，可以促進(jìn)建立系統(tǒng)完善的管理組織架構(gòu)，明確內(nèi)部崗位管理職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施，特別是優(yōu)化事業(yè)單位資金管理活動(dòng)，為事業(yè)單位高效有序運(yùn)行提供充足的資金保障，確保事業(yè)單位順利運(yùn)行，高效規(guī)范地履行公共服務(wù)職能。

第三，確保事業(yè)單位內(nèi)部資本資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的整體管理和運(yùn)行是圍繞著資本預(yù)算進(jìn)行的。通過(guò)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，督促事業(yè)單位改進(jìn)預(yù)算管理工具的使用，確保事業(yè)單位預(yù)算安排科學(xué)合理，將事業(yè)單位預(yù)算管理與資產(chǎn)管理充分結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行按照預(yù)算批復(fù)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保事業(yè)單位資金的合理使用，科學(xué)合理地采購(gòu)內(nèi)部資產(chǎn)，確保資金和資產(chǎn)的安全完整，提高資金和資產(chǎn)的使用效率。

第四，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息客觀、真實(shí)、可靠。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以規(guī)范本單位財(cái)務(wù)工作全過(guò)程，全面監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)工作，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理決策提供良好的依據(jù)。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視力度

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用價(jià)值，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)更加重視內(nèi)部控制制度，并積極參與其中，確保內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)要積極引導(dǎo)全員參與內(nèi)控制度建設(shè)，不斷增強(qiáng)全員、各部門(mén)的內(nèi)控意識(shí)，在日常工作中做好內(nèi)控制度建設(shè)。只有這樣才能引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，保證內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，這對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的推進(jìn)也具有重要意義。

（二）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

首先，要求事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)原有內(nèi)控人員的技能培訓(xùn)。除學(xué)習(xí)管理控制知識(shí)外，還應(yīng)積極拓展其他業(yè)務(wù)層次的知識(shí)面，通過(guò)定期輪崗，提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，消除財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的約束力重要財(cái)務(wù)人員。

此外，還要把提高內(nèi)部控制人員特別是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要的培訓(xùn)內(nèi)容，以提高全體內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免以權(quán)謀私等問(wèn)題的發(fā)生，減少腐敗給事業(yè)單位造成的損失。最后，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員進(jìn)行輪換和檢查。通過(guò)適當(dāng)?shù)膷徫粶贤ɑ虮O(jiān)督檢查，可以進(jìn)一步提升內(nèi)控人員的工作積極性，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

（三）改進(jìn)財(cái)政預(yù)算方法

通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控要求制定預(yù)算管理制度，促進(jìn)單位預(yù)算的嚴(yán)格制度規(guī)范，保證預(yù)算資金的合理使用，提高資金管理水平，從而防止違反預(yù)算管理制度的發(fā)生。事業(yè)單位的管理要注重預(yù)算編制，按照管理流程逐一落實(shí)到內(nèi)部部門(mén)，明確職責(zé)。以預(yù)算控制為內(nèi)控制度的重點(diǎn)，借助全面預(yù)算管理工具，可以對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程控制，降低事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，更好地達(dá)到防范舞弊的目的為事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施保駕護(hù)航。

（四）積極發(fā)揮審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用

首先，構(gòu)建完整的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督體系。有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)可以定期回顧本單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備還是監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，都需要嚴(yán)格控制，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，實(shí)行以日常審計(jì)為主、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為輔的多層次審計(jì)模式，構(gòu)建嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督體系，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作健康有序發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督

為有效應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏完善監(jiān)督管理體系的問(wèn)題，要求有關(guān)單位采取以下措施：一是根據(jù)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃，成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)察部門(mén)，在選人用人過(guò)程中，要注重其綜合素質(zhì)，確保其通過(guò)考核后能正式上崗。二要善于利用外部監(jiān)督力量，加強(qiáng)與監(jiān)督部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，要選擇資質(zhì)優(yōu)秀的事業(yè)單位參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮事業(yè)單位的監(jiān)督作用，促進(jìn)內(nèi)部控制管理質(zhì)量和水平的有效提高。

（五）實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效管理

為了提高內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考核，有必要制定有效合理的績(jī)效考核管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。實(shí)行績(jī)效責(zé)任制，將工作責(zé)任劃分為人的層次。一方面，要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)合理制定考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法，落實(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)。考核標(biāo)準(zhǔn)要明確，各部門(mén)考核情況要與獎(jiǎng)懲制度有機(jī)結(jié)合。另一方面，各單位要利用好考核結(jié)果。評(píng)價(jià)結(jié)果反映了內(nèi)部控制在一定階段的實(shí)施效果。通過(guò)將內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容與績(jī)效考核結(jié)果掛鉤，可以糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加完善。

綜上所述，事業(yè)單位要想得到更好的發(fā)展，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)建設(shè)，使事業(yè)單位各項(xiàng)工作發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的宗旨。