姜慶會 郯城縣水利工程保障中心

事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制模式雖然能夠?yàn)槭聵I(yè)單位帶來工作上的便利，但依然存在一些問題，這使得工作的落實(shí)質(zhì)量不高。要想解決現(xiàn)存的各類問題，需要通過對實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)致分析，并據(jù)此提升工作水平，讓事業(yè)單位的工作能夠順利開展。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的基本原則

（一）及時(shí)性原則

事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制模式時(shí)，需要依照當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)，利用資金調(diào)控的方式展開分析，尋找到目前工作中存在的部分問題。必須要提升處理問題的科學(xué)性與合理性，這樣才能使日常的工作數(shù)據(jù)得到妥善的管理，并且需要定期對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析處理，可以采取長期或短期的形式對兩項(xiàng)工作體系展開分析，并從中找到需要解決的問題。

（二）精準(zhǔn)性原則

在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要依照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及人員管理信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)來對各項(xiàng)參數(shù)進(jìn)行分析。在特殊情況下，還需要將信息帶入模型，來分析工作的落實(shí)情況，并且需要一定的精準(zhǔn)度。精準(zhǔn)度來源于兩方面，一方面指各類信息，數(shù)據(jù)來源具有一定的精準(zhǔn)性。另一方面，需要數(shù)據(jù)在進(jìn)行后期處理過程中可以依照模型來完成分析工作。

（三）專業(yè)化原則

所謂的專業(yè)化原則包含兩個(gè)方面，首先是對會計(jì)人員的專業(yè)化管理，其次是對于信息處理方式的專業(yè)化管理。對于會計(jì)人員的專業(yè)化管理來說，需要會計(jì)人員具備相關(guān)從業(yè)資質(zhì)以及國家認(rèn)可的相關(guān)證書，因?yàn)橹挥袝?jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及能力水平達(dá)到一定要求情況時(shí)，才能符合事業(yè)單位的用工要求。對于各類信息處理方法的專業(yè)化管理來說，需要在各類數(shù)據(jù)處理過程中，具備一定的精準(zhǔn)性，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并確定誤差的來源、誤差值以及解決誤差帶來的問題。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的常見問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

因?yàn)槭聵I(yè)單位具有非盈利的特性，因此在內(nèi)部管控方面事業(yè)單位往往不夠重視，忽略內(nèi)部控制的重要程度，而且沒有完善的內(nèi)部管理機(jī)制。在事業(yè)單位的運(yùn)行過程中，經(jīng)常存在著一人身兼數(shù)職的情況，很難保證工作的獨(dú)立性，這也使得在內(nèi)部控制方面難以運(yùn)作。并且同時(shí)還存在著缺乏監(jiān)督機(jī)制的問題，很多事業(yè)單位沒有獨(dú)立的監(jiān)督崗位，即使部分事業(yè)單位存在監(jiān)督部門，但相關(guān)工作人員在開展監(jiān)督工作的過程中也只是讓監(jiān)督機(jī)制流于表面形式，很難有效的開展監(jiān)督工作。

（二）信息精度不足

事業(yè)單位往往存在著信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善的問題，使得業(yè)務(wù)部門的財(cái)政數(shù)據(jù)傳輸效率不高，甚至部分事業(yè)單位沒有建立出專業(yè)的檔案管理制度，使得各類數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不高。同時(shí)，相關(guān)工作人員對于信息管理工作也不夠重視，業(yè)務(wù)部門提交的信息在分析研討的工作中存在多種問題，在獲取到專業(yè)化數(shù)據(jù)后，只能通過代入模型的方式進(jìn)行測算，這樣一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差時(shí)，很難找到問題的來源，導(dǎo)致分析結(jié)果失真，極可能給事業(yè)單位帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏高素質(zhì)人才

就目前情況來說，事業(yè)單位的會計(jì)人員存在著技術(shù)水平參差不齊的情況，很多事業(yè)單位對于會計(jì)人員的素質(zhì)能力不夠重視，對于財(cái)務(wù)人員沒有較高的要求，而且相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)積極性不高，沒有接受過相關(guān)的培訓(xùn)，很難認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要程度，并且對于自己的工作內(nèi)容還不夠明確，在工作過程中缺乏一定的執(zhí)行能力，使內(nèi)部控制策略無法取得有效的實(shí)施。不僅如此，很多會計(jì)人員對于內(nèi)部控制策略存在認(rèn)識性的不足，認(rèn)為此項(xiàng)工作沒有實(shí)質(zhì)性意義[1]。

（四）財(cái)會工作基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作因種種問題沒有起到應(yīng)盡的效果，這也使得事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)任務(wù)原始憑證信息不全面，會計(jì)信息不具備真實(shí)性與準(zhǔn)確性，核算工作完成的不夠精準(zhǔn)。在工作過程中只是簡單的核算，付款以及發(fā)放工資。甚至?xí)霈F(xiàn)日常財(cái)務(wù)報(bào)表不能及時(shí)完成，只有在年初和年末內(nèi)才做出形式上的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）參數(shù)分析問題

很多的事業(yè)單位在日常工作過程中，只注重于日常性財(cái)務(wù)信息獲取，對于工作過程中該部門的重要性問題并不在意。舉例來說，在某事業(yè)單位工作體系的建立過程中，雖然會在開展內(nèi)部控制工作進(jìn)行時(shí)使用規(guī)章制度來為部門提供資金，也會要求部門在使用資金過程中避免出現(xiàn)超支的情況，但在對各部門工作項(xiàng)目的權(quán)重分配上，還存在著不合理因素，這就會引發(fā)即使部門遵守內(nèi)部控制管理制度，但事業(yè)單位依然存在著虧損的問題。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作管理策略

（一）完善內(nèi)部控制制度

在會計(jì)內(nèi)部控制工作過程中，規(guī)矩是十分重要的。需要對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性加以全面認(rèn)識，依照單位的實(shí)際情況制定出科學(xué)合理，完善有效的內(nèi)部控制制度，以此來約束和引導(dǎo)會計(jì)的日常工作，這樣才能讓事業(yè)單位內(nèi)部各部門產(chǎn)生相互約束，相互制衡和相互分離的良好發(fā)展局面。舉例來說，事業(yè)單位的各部門之間，應(yīng)當(dāng)做到相互分離，明確好各部門員工的職權(quán)，讓各部門員工可以認(rèn)清自身的責(zé)任和義務(wù)。在進(jìn)行采購申報(bào)，執(zhí)行和驗(yàn)收的工作過程中，應(yīng)當(dāng)將上述任務(wù)分配給不同的人來執(zhí)行，采取定期輪崗制度，在內(nèi)部控制工作中，不僅要形成上下級的制約條件，還要形成各決策成員之間的相互制約。同時(shí)，要想讓內(nèi)部控制制度得以更好的落實(shí)，還應(yīng)當(dāng)制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對于在工作中出現(xiàn)違法亂紀(jì)，違背制度問題的員工，需要進(jìn)行一定的處罰，借此規(guī)范其他員工的行為。對于在工作中有突出表現(xiàn)的員工，應(yīng)當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其行為并鼓勵(lì)其他員工向其學(xué)習(xí)[2]。

（二）保持信息精度

在保持信息精度的過程中，需要保證當(dāng)前信息化系統(tǒng)的升級與完善，從而確保事業(yè)單位各部門所上傳的數(shù)據(jù)都具有一定的可使用性。只有這樣才能避免發(fā)生精度不足的問題。在實(shí)際工作過程中，可以依照當(dāng)前建立的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)模式，對硬件設(shè)施以及軟件系統(tǒng)協(xié)同管理。在此基礎(chǔ)上，才能使財(cái)務(wù)管理工作體系具有可實(shí)施意義。

（三）提高工作人員的素質(zhì)

工作人員的自身職業(yè)素質(zhì)水平將切實(shí)的影響到事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展情況。因此，要想提升事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的整體水平，就需要對工作人員的自身職業(yè)素質(zhì)水平予以提升。首先需要對工作人員進(jìn)行定期的思想道德素質(zhì)教育，提升工作人員的職責(zé)感和道德感。其次，需要建立出相關(guān)的考核機(jī)制，讓員工存在一定的工作學(xué)習(xí)壓力，使工作人員能夠積極的配合并通過職業(yè)技能培訓(xùn)來學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升技能水平。并且，還應(yīng)當(dāng)將工作人員的分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，重用業(yè)務(wù)能力水平高，專業(yè)素質(zhì)高的工作人員，選拔優(yōu)秀人才，利用崗位的合理配置方案達(dá)到提升財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制效率水平的目標(biāo)，真正的讓事業(yè)單位能夠穩(wěn)定發(fā)展[3]。

（四）強(qiáng)化會計(jì)核算，夯實(shí)財(cái)會基礎(chǔ)

第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)工作情況展開細(xì)致分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況來分配財(cái)務(wù)人員稽核各類憑證。第二，要將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真的梳理，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以歸納總結(jié)，各項(xiàng)收入要做到及時(shí)入賬，對于非稅收部分，需要做到收費(fèi)與繳納相分離，嚴(yán)格遵守非稅收管理制度條例，保證核票款的一致性，并且還要將支出管理體系和審批程序加以完善，需要將經(jīng)辦人證明人驗(yàn)收人，審核人以及審批人職責(zé)相分離并形成相互制約。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立出一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，樹立工作人員的安全風(fēng)險(xiǎn)意識，對單位中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析與排查，把風(fēng)險(xiǎn)評級工作與內(nèi)部控制工作相結(jié)合。第四，在事業(yè)單位發(fā)生重大決策問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政人員積極鼓勵(lì)，使其參與其中，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題展開評估，對單位進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展事中及事后的監(jiān)督和審計(jì)，制定出書面報(bào)告以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并將報(bào)告上交給負(fù)責(zé)人員。

（五）做好參數(shù)分析

在進(jìn)行參數(shù)分析工作過程中，需要對各種參數(shù)的獲取以及分析作出調(diào)整。比如說，在某事業(yè)單位的工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)在規(guī)章制度下建立的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括后勤保障系統(tǒng)中，存在著資金投入比為3：2：3：2的情況，并且在進(jìn)一步分析下，發(fā)現(xiàn)該體系對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金投入過程中出現(xiàn)不足的情況。通過對上述問題的分析和研究，可以確定的是后勤保障部門在人力資源成本方面占據(jù)了大量的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。通過內(nèi)部控制模式的運(yùn)行，將單位的內(nèi)部工作項(xiàng)目依照實(shí)際情況開展外包業(yè)務(wù)，對于事業(yè)單位內(nèi)部的清潔人員以及辦公室環(huán)境管理人員予以撤銷，將這類工作外包給其他相關(guān)企業(yè)。但對于倉庫材料管理這樣的工作來說，不可讓外包公司完成，需要派遣單位內(nèi)部人員來開展管理工作，這樣就可以節(jié)省出大量的資金用于維持其他部門的正常運(yùn)行。

四、結(jié)論

經(jīng)上述分析可知，只有將內(nèi)部控制制度加以完善，將單位的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)加以夯實(shí)，提升內(nèi)部控制人員的基本素質(zhì)能力，才能切實(shí)有效地完成事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督工作，使事業(yè)單位得以協(xié)調(diào)穩(wěn)定的發(fā)展。