劉丹鋒 萊州宏正有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵工作，能夠幫助企業(yè)核查財(cái)報(bào)、制定決策、創(chuàng)新管理，為企業(yè)動(dòng)態(tài)管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與可持續(xù)的業(yè)務(wù)拓展提供了基礎(chǔ)保障。審計(jì)工作能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮企業(yè)發(fā)展的最大動(dòng)能，加大企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

審計(jì)工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理保持有積極影響，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)業(yè)務(wù)流程的核心所在，與審計(jì)工作密切相關(guān)。審計(jì)工作由于對(duì)會(huì)計(jì)工作有監(jiān)督的智能，可以利用專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)算技術(shù)，準(zhǔn)確的通過(guò)業(yè)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)政策、內(nèi)部股權(quán)和業(yè)務(wù)需求監(jiān)督公司財(cái)務(wù)平衡與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)工作的合法流程，審計(jì)部門(mén)能夠依照相關(guān)法律法規(guī)履行監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的履行進(jìn)行分析探討。從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)分析，整體審計(jì)工作通過(guò)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)的業(yè)務(wù)方向，通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)功能與方向?qū)ΜF(xiàn)有業(yè)務(wù)方向進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)審計(jì)單位財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，調(diào)查當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，并提出可行的改進(jìn)措施，從而全面提高被審計(jì)公司的經(jīng)濟(jì)效率。審計(jì)工作對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明顯的降低作用，通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)工作提供的信息進(jìn)行自我風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠有助于幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定性有重要的意義。

二、企業(yè)審計(jì)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)審計(jì)工作缺乏完全獨(dú)立性

在實(shí)際的審計(jì)工作之中，審計(jì)工作很難在企業(yè)之中獨(dú)立展開(kāi)，常常受到來(lái)自管理層等外界因素的干擾，會(huì)讓投資者或外界人士對(duì)企業(yè)財(cái)報(bào)產(chǎn)生質(zhì)疑。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展會(huì)變得更有難度，在很多時(shí)候，企業(yè)財(cái)報(bào)是外界人士判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的唯一途徑，也是企業(yè)內(nèi)部控管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效指標(biāo)，而缺乏獨(dú)立審計(jì)的財(cái)報(bào)會(huì)更多的掩蓋企業(yè)在財(cái)務(wù)工作甚至在經(jīng)營(yíng)工作之中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并也很有可能將審計(jì)之中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行掩蓋，讓財(cái)報(bào)失去參考意義。

（二）企業(yè)審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)方法在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)缺乏創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)工作整體已經(jīng)進(jìn)過(guò)了多輪創(chuàng)新，而審計(jì)工作的職能要求一定的工作流程，造成審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新，與會(huì)計(jì)工作無(wú)法保持同步。另一方面企業(yè)審計(jì)制度也在逐漸暴露出缺乏誠(chéng)信的問(wèn)題，無(wú)法通過(guò)審計(jì)手段有效的防治相關(guān)利益者的財(cái)務(wù)違規(guī)行為，在此種情況下，企業(yè)審計(jì)工作很大意義上缺乏切實(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，也很難規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)道德。

（三）效率失衡與內(nèi)部審計(jì)失衡

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中，各服務(wù)實(shí)體之間存在著明顯的不均衡問(wèn)題。一方面，服務(wù)水平，供應(yīng)內(nèi)容的質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)”和“談判”，以前存在很大的差異，更令人關(guān)注和被執(zhí)行，“談判”的價(jià)值不足。另一方面，與數(shù)字企業(yè)相比，公司內(nèi)部審計(jì)要素的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)不足是一個(gè)問(wèn)題。生產(chǎn)和管理數(shù)據(jù)落后于經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)挖掘表示，會(huì)計(jì)和審計(jì)等。出色的性能滯后效果得到改善，迫切需要數(shù)字轉(zhuǎn)換價(jià)值的增長(zhǎng)。而內(nèi)部審計(jì)和數(shù)據(jù)建模不夠流暢數(shù)據(jù)信息傳播效率不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)價(jià)值無(wú)法充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的“二進(jìn)制”和客觀數(shù)據(jù)是無(wú)價(jià)的，這就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)的開(kāi)展，不利于促進(jìn)共同繁榮與共生的相互關(guān)系。

（四）企業(yè)審計(jì)工作缺乏高素質(zhì)專(zhuān)家

審計(jì)方面缺乏高素質(zhì)的專(zhuān)家審計(jì)師，審計(jì)從業(yè)者的收入在財(cái)務(wù)工作人員之中并不突出，同時(shí)工作壓力等方面也較高，導(dǎo)致了選擇從事審計(jì)方向的財(cái)務(wù)工作者較少，人才較為緊缺。而隨著財(cái)務(wù)工作的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)的擴(kuò)張需求，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)工作已經(jīng)徹底普及，而財(cái)務(wù)工作者的基礎(chǔ)賬目技能難以得到充分的鍛煉和研究，電子化流程在很大程度上讓審計(jì)人員陷入了某種程度的依賴(lài)性，而對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題缺乏敏感，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作造成了一定程度的影響。

三、保障企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念

新時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念為指導(dǎo)，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性要有充分的預(yù)期和控制。國(guó)家政策，法律法規(guī)的宏觀環(huán)境改革，供求變化，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，特別是內(nèi)部環(huán)境因素的復(fù)雜化，如人力資源，現(xiàn)金流和物質(zhì)資源的深化帶來(lái)的現(xiàn)代企業(yè)制度，意味著客觀存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)放棄只關(guān)注細(xì)節(jié)而忽略全球風(fēng)險(xiǎn)的做法。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的思想是使企業(yè)決策者和管理者能夠理解或掌握企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)狀況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）保障獨(dú)立審計(jì)

審計(jì)工作雖然是財(cái)務(wù)工作的一部分，但是在實(shí)際的企業(yè)架構(gòu)之中應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他的財(cái)務(wù)工作職能，以單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)獨(dú)立在財(cái)務(wù)管理部門(mén)之外，才能夠采取徹底監(jiān)督的工作態(tài)度，采用合理審計(jì)流程提高審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)業(yè)務(wù)能力的穩(wěn)步發(fā)展。審計(jì)工作需要穩(wěn)健且可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境，通過(guò)審計(jì)行為監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)行為的合法規(guī)范，從而履行監(jiān)督管理的有效只能。這也就意味著在企業(yè)之中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)直接處于董事會(huì)的管理之下，從而保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，讓企業(yè)的行政工作無(wú)法對(duì)審計(jì)部門(mén)造成影響，而審計(jì)部門(mén)直接向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)單獨(dú)提供審計(jì)服務(wù)，從而讓審計(jì)結(jié)果能夠保障真實(shí)可靠。獨(dú)立的審計(jì)工作能夠通過(guò)遞交審計(jì)報(bào)告的形式來(lái)幫助董事會(huì)掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)獨(dú)立、真實(shí)、可信審計(jì)報(bào)告也能夠幫助企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)分析當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)與財(cái)務(wù)部門(mén)所編制的財(cái)報(bào)相互結(jié)合，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，協(xié)助企業(yè)降低可控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)急預(yù)案。例如在面對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)如大規(guī)模的流行疫情，全世界市場(chǎng)頃刻之間嚴(yán)重萎縮，造成許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨嚴(yán)重的危急。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠與審計(jì)部門(mén)相結(jié)合，及時(shí)運(yùn)用處理不良資產(chǎn)、優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)等方法協(xié)助企業(yè)及時(shí)降低生產(chǎn)服務(wù)能力，降低成本，就能夠幫助企業(yè)良性減產(chǎn)，度過(guò)市場(chǎng)最低迷的時(shí)期，謀求再次發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)數(shù)字轉(zhuǎn)換

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要能源資源，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要構(gòu)成，隨著我國(guó)企業(yè)改革水平不斷深入，公司的內(nèi)部審計(jì)模式存在的許多問(wèn)題逐漸爆發(fā)，嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，為此積極考慮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用，促進(jìn)公司審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展，保證企業(yè)審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值。由于可能被隨時(shí)淘汰，必須滿(mǎn)足連續(xù)檢查，有效糾正和持續(xù)改進(jìn)的企業(yè)轉(zhuǎn)型，符合動(dòng)態(tài)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，由于當(dāng)前PDCA管理具有周期互鎖循環(huán)往復(fù)的特征，能夠?qū)鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)缺點(diǎn)提出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策，保證內(nèi)部審計(jì)流程得到提升，而在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)檢查時(shí)，也可以有效控制并監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)流程，保證最終的評(píng)估結(jié)果得到提高，更好的確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平全面增強(qiáng)。

（四）轉(zhuǎn)型模式的數(shù)字化

遵循PDCA周期管理的概念，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字轉(zhuǎn)換模型分為PDCA周期的三層：組織，項(xiàng)目和運(yùn)營(yíng)。在組織一級(jí)，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性，并且要專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)下發(fā)揮數(shù)據(jù)審計(jì)的驅(qū)動(dòng)作用，通過(guò)大數(shù)據(jù)收集信息整理，確保數(shù)據(jù)踩及和管理質(zhì)量得到增強(qiáng)，要以?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)為主，加強(qiáng)合同審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等各項(xiàng)工作，制定明確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃，在運(yùn)營(yíng)層面上必須重點(diǎn)突出大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，保證經(jīng)驗(yàn)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)審計(jì)，從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃訉徍?。大?shù)據(jù)的快速發(fā)展為增值內(nèi)部審計(jì)賦予了新的價(jià)值。傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)是檢查和糾正錯(cuò)誤，即重新確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性。在大數(shù)據(jù)審計(jì)的同時(shí)，為了提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性，形成內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)換框架，引入更新大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)變得更加全面，有效，深入和遠(yuǎn)程。公司的內(nèi)部審計(jì)師可以及時(shí)，準(zhǔn)確地挖掘大數(shù)據(jù)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中隱藏的價(jià)值，逐步擺脫以前的財(cái)務(wù)定位。低附加值的內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的改善直接促進(jìn)組織價(jià)值的增長(zhǎng)。審核質(zhì)量和效率，根據(jù)大數(shù)據(jù)的基本內(nèi)涵，確保整個(gè)審計(jì)工作暴露在陽(yáng)光下，形成應(yīng)有的監(jiān)督管理能力，為內(nèi)部審計(jì)組織帶來(lái)更多價(jià)值。

（五）提高人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理水平直接由企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理人才兩方面決定，在管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化之下，審計(jì)工作的優(yōu)化很大程度上也需要更多更精粹的審計(jì)從業(yè)者。通常而言，越是有技能、有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，就越是能夠提交更為精準(zhǔn)真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，而保障審計(jì)工作的卓越質(zhì)量，這就要求企業(yè)培養(yǎng)出擁有良好職業(yè)道德和工作質(zhì)量的審計(jì)人員，通過(guò)不斷的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)提高審計(jì)師的工作技能。首先，對(duì)已有的審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的分組培養(yǎng)，將審計(jì)部門(mén)按照審計(jì)環(huán)節(jié)的不同使用多首腦負(fù)責(zé)制，即每一位審計(jì)師負(fù)責(zé)一個(gè)具體的審計(jì)環(huán)節(jié)，由更高級(jí)的審計(jì)管理者進(jìn)行居中協(xié)調(diào)，并最終對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培養(yǎng)需要應(yīng)用“定期+不定期”的培養(yǎng)模式，在每個(gè)工作周周報(bào)結(jié)束之后，針對(duì)周報(bào)之中的問(wèn)題進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高審計(jì)師們?cè)谟龅较嗤?lèi)型問(wèn)題時(shí)的應(yīng)對(duì)能力，在每周或每月的定期培養(yǎng)之中以查漏補(bǔ)缺的形式構(gòu)建審計(jì)師的職業(yè)工作體系，落實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)能力的培養(yǎng)。而每當(dāng)國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)方面的經(jīng)典案例時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)師進(jìn)行案例分析會(huì)，從監(jiān)督角度、工作方法、處理模式、人員動(dòng)機(jī)等方面對(duì)審計(jì)案例進(jìn)行深入分析，用超前部署的心態(tài)對(duì)現(xiàn)有工作之中的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充交流，防止同樣的審計(jì)案例出現(xiàn)在自己的工作之中。其次，對(duì)審計(jì)師的培訓(xùn)需要通過(guò)審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、工作走向四方面展開(kāi)，從而全面提高審計(jì)師對(duì)審計(jì)流程的熟練程度，確保提升審計(jì)工作質(zhì)量。最后，對(duì)審計(jì)師需要建立綜合的評(píng)估激勵(lì)機(jī)制，讓審計(jì)師能夠通過(guò)創(chuàng)新工作來(lái)提高工作質(zhì)量，自動(dòng)自發(fā)的提高審計(jì)師的基礎(chǔ)素質(zhì)與審計(jì)技能。特別是面對(duì)全球市場(chǎng)萎縮的大環(huán)境下，更加需要高素質(zhì)的審計(jì)人才。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)更為復(fù)雜的態(tài)勢(shì)，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)之中所能夠遇到的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中保持優(yōu)勢(shì)，就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的檢查與監(jiān)督，能夠充分幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)打下良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。