羅漫 鐵嶺市財政金融審計服務(wù)中心

財政部門實施會計監(jiān)督檢查，指的是國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門對國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為實施監(jiān)督檢查，以及對違法會計行為實施行政處罰。

一、會計監(jiān)督的重要性

（一）是保證財經(jīng)法規(guī)正確實施的需要

從事經(jīng)濟活動的單位必須遵循國家財經(jīng)法規(guī)。對各單位的經(jīng)濟活動，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)進行會計監(jiān)督，就經(jīng)濟活動的真實性、合法性、會計核算的準(zhǔn)確性等進行檢查，促進各單位嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)。會計工作是一切經(jīng)濟活動的綜合反映，所有財務(wù)收支都要通過會計核算體現(xiàn)出來，并保證會計核算的準(zhǔn)確性。因此，會計監(jiān)督在保證財經(jīng)法規(guī)正確實施方面尤為重要，對于防范和遏制違犯財經(jīng)法規(guī)的行為，保護國家和集體財產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。

（二）是保證單位經(jīng)濟活動有序進行的需要

單位的各項經(jīng)濟活動是否真實合法，需要會計人員依照財經(jīng)法規(guī)對單位的各項經(jīng)濟活動事前、事中、事后進行會計監(jiān)督，保證單位的一切經(jīng)濟活動受到國家財經(jīng)法規(guī)保護的范圍。同時，在準(zhǔn)確進行會計核算的基礎(chǔ)上，對本單位財務(wù)計劃、預(yù)算執(zhí)行、資金需求等方面都要進行會計監(jiān)督，促使單位的經(jīng)濟活動能夠有序進行，提高經(jīng)濟效益，或避免不必要的經(jīng)濟損失和浪費。

（三）是保證會計信息準(zhǔn)確的需要

隨著制度的完善和監(jiān)督的加強，會計信息質(zhì)量以及管理水平有了顯著提高，但是，由于單位本身的利益驅(qū)動，會計信息失真現(xiàn)象依然存在，違反財經(jīng)法規(guī)的行為時有發(fā)生，正常的經(jīng)濟秩序受到?jīng)_擊。加強會計監(jiān)督是保證會計信息準(zhǔn)確的有效途徑。

二、會計監(jiān)督存在的現(xiàn)實問題

（一）法律制度對會計監(jiān)督的約束性有待提高

會計監(jiān)督是通過財經(jīng)法律法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察來進行。在財經(jīng)法律法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，依靠各單位會計機構(gòu)和會計人員來執(zhí)行。由于單位會計人員具有準(zhǔn)確財經(jīng)法律法規(guī)制度的監(jiān)督職責(zé)又代表單位行使管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在利益發(fā)生沖突時會計人員很可能優(yōu)先考慮所在單位的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來維護企業(yè)利益。實際工作中，會計人員在單位經(jīng)濟活動中不受主體責(zé)任的約束，面對出現(xiàn)的違法違規(guī)行為大多是起提示作用，個別會計人員應(yīng)管理者的意圖，為了單位和個人的利益，共同參與違法或違規(guī)行為，采取規(guī)避法律法規(guī)或財務(wù)造假的手段來應(yīng)對會計監(jiān)督。會計人員對本單位的會計監(jiān)督職責(zé)弱化，會計人員的違法責(zé)任追究流于形式。會計人員對單位內(nèi)部的會計監(jiān)督職責(zé)要進一步細(xì)化，同時，要加強財政對會計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，使會計監(jiān)督法制化、制度化、經(jīng)常化和可操作化。

（二）單位內(nèi)部控制仍待健全

在鐵嶺范圍內(nèi)，盡管各單位都建立了內(nèi)部控制制度，但管理和制度仍不健全，主要體現(xiàn)在有的單位內(nèi)部監(jiān)督和控制制度語焉不詳、條款不細(xì)，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但是形同虛設(shè)，沒有得到很好的執(zhí)行，以致會計秩序不佳，存在徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）會計人員素質(zhì)有待進一步提高

單位財務(wù)造假行為主要出自會計人員之手，與會計人員的法律意識、個人素養(yǎng)和職業(yè)操守密不可分，因此會計人員在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。在挑選會計人員時一定要注重個人素養(yǎng)和職業(yè)操守，選擇懂規(guī)矩、守紀(jì)律、職責(zé)心強、敬畏法律人員從事財會工作?，F(xiàn)在，社會上民營企業(yè)數(shù)量巨大，單位會計人員的準(zhǔn)入門檻沒有明確約束，形成會計人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平偏低，有的還是無證上崗，個別會計人員認(rèn)為讓我干是對我的重視，出了事是單位法人或領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，與本人沒什么關(guān)系。會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷力弱，自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真。

（四）各種形式的會計信息質(zhì)量問題依然存在

近幾年，市財政監(jiān)督檢查局對全市數(shù)十家單位及社會團體開展了會計監(jiān)督檢查，重點檢查各單位會計信息質(zhì)量以及內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況。包括：《會計法》、行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；非稅收入征繳執(zhí)行情況；財政存量資金清理情況；會計從業(yè)人員資格證書情況等。盡管多數(shù)單位能夠嚴(yán)格執(zhí)行會計法的相關(guān)規(guī)定，但是仍有個別單位存在這樣或者那樣的問題，如會計核算不規(guī)范、應(yīng)繳未繳財政收入、會計人員沒有會計從業(yè)資格證書等。

三、加強會計監(jiān)督的建議和意見

（一）加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格原始憑證審核把關(guān)

各單位會計人員要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審核原始憑證，做到內(nèi)容齊全，手續(xù)完備，對記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額填制不完整的原始憑證不予核銷，對不符合規(guī)定的原始憑證堅決予以退回，要根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容確定會計科目進行記賬，并按照財務(wù)會計制度要求進行賬務(wù)處理，不斷提高會計核算管理水平。財政業(yè)務(wù)科室要經(jīng)常深入單位加強會計核算和財務(wù)管理工作的指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，遇到難題有效研究解決，加強財政資金使用管理，嚴(yán)格非稅收入“收支兩條線”管理，以保證會計信息的真實準(zhǔn)確。

（二）加強單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提高管理水平

各單位要結(jié)合工作實際，進一步提高單位內(nèi)部管理水平，不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強崗位管理，科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審核、審批管理，進一步梳理工作業(yè)務(wù)流程，修正風(fēng)險點，完善管控措施，堵塞漏洞，預(yù)防腐??；加強內(nèi)控制度的實施管理，不能只停留在紙面上、文件制定上，要在落實中增強執(zhí)行力，用切實可行的內(nèi)控制度規(guī)范會計行為，防控財務(wù)風(fēng)險，確保單位資金和財產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失，確保會計信息質(zhì)量的真實性、完整性，提高管理水平。

（三）遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格政策執(zhí)行

單位會計人員及財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)要切實增強法律意識和政策觀念，認(rèn)真落實財政、財務(wù)政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)政策，按照新《預(yù)算法》要求，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格經(jīng)費開支范圍，對各項支出要嚴(yán)格把關(guān)，對不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出，一律不得列支和報銷。

（四）切實提高會計監(jiān)督檢查工作人員的業(yè)務(wù)水平

會計監(jiān)督檢查工作涉及各行各業(yè)，要求從事會計監(jiān)督工作的人員要熟悉各個行業(yè)的相關(guān)會計制度和管理政策，財政部門要繼續(xù)加強對會計監(jiān)督干部提升業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，會計監(jiān)督干部增強自覺性、主動性，與時俱進，更新知識，適應(yīng)并滿足會計監(jiān)督工作的能力和水平，創(chuàng)新監(jiān)督工作方法，加強財政內(nèi)部相關(guān)部門的密切配合，強化與審計、紀(jì)檢等監(jiān)督檢查部門的信息交流和業(yè)務(wù)合作，同時要加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和思想教育工作，嚴(yán)格遵守監(jiān)督檢查紀(jì)律，努力打造一支政治堅定、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的財政監(jiān)督檢查隊伍，更好地服務(wù)全市財政管理。