曹璟立 重慶送變電工程有限公司 劉婷 重慶鼎興電力工程有限公司

自從2012 年營改增試點推行開來，直到現(xiàn)階段全國全面推廣，先后對服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)和建筑業(yè)等進行了試點推廣，拓寬了基本的實施范圍，營業(yè)稅由此退出了歷史舞臺。營改增成為1994 年分稅制改革進程中又一次深刻的變革，這對于人們的日常生活和工作產(chǎn)生了影響，同時也讓產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)有所改變。營改增對國家部分行業(yè)造成了沖擊，以建安類電力企業(yè)為代表，其承受著較大的負(fù)擔(dān)，同時也在相應(yīng)的稅務(wù)管理上面臨著巨大考驗。

一、營改增對建安類電力企業(yè)的影響

第一，稅收籌劃擁有了廣闊空間。結(jié)合上述的分析，營改增針對建安類電力企業(yè)的征收對象、征收范圍和計稅依據(jù)等方式進行了詳細(xì)的規(guī)定，這就讓建安類電力企業(yè)能夠依照自身的具體情況重新的落實好稅收籌劃。例如，建安類電力企業(yè)實際運用到的原材料較多，很多落實好進項稅抵扣，所以可以在工程項目建設(shè)前展開有效的稅收籌劃，借助于了解相應(yīng)經(jīng)營活動的情況，結(jié)合具體的投資行為等，做出細(xì)致分析和安排，保證達(dá)到降低稅負(fù)和合理避稅的效果。

第二，稅負(fù)科學(xué)轉(zhuǎn)嫁。營改增的基本目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅負(fù)，適當(dāng)?shù)臏p輕企業(yè)承擔(dān)的重?fù)?dān)，在稅收制度的角度分析，建安類電力企業(yè)的稅率以及征收過程較為復(fù)雜，營改增能將企業(yè)的應(yīng)納稅額適當(dāng)減少，但是結(jié)合實際的情況分析，發(fā)現(xiàn)與預(yù)期存在著明顯的差別，很多的建安類電力企業(yè)實施了營改增方針之后，實際稅負(fù)卻有所提升。分析該類問題的主要原因，在于建安類電力企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票的難度較大，傳統(tǒng)粗放型經(jīng)營管理方式未能達(dá)到進項稅額抵扣的要求。通過科學(xué)的運用營改增，可以適當(dāng)?shù)慕档投愗?fù)，但需結(jié)合實際情況加以分析，保證達(dá)到理想成效。

第三，人工成本支出問題。建安類電力企業(yè)中的正式員工數(shù)量具有特定的限度，施工人員多是農(nóng)民工和勞務(wù)派遣者，該類成本支出難以通過銷項稅額抵扣進項稅，從而使得建安類電力企業(yè)運營成本明顯提升[1]。

二、營改增背景下建安類電力企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）將準(zhǔn)備性的工作加以落實

營改增的基本目的就是適當(dāng)?shù)臏p少重復(fù)征稅的情況，從而合理的減輕企業(yè)的稅負(fù)。在營改增政策實施之后，實際涉及的抵扣部分均屬于以前的營業(yè)稅范疇，需要電力安裝企業(yè)在進行相應(yīng)的籌劃時，全面了解相關(guān)政策和基本內(nèi)容，以便減稅的政策真正的落實，強化企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的角度上分析，增值稅納稅人可以劃分出兩種身份，其一是一般納稅人，其二是小規(guī)模納稅人，不同的身份在計稅方式和稅率上均有明顯差異，因此建安類電力企業(yè)應(yīng)該提前完成對身份的轉(zhuǎn)化。在財會人員的角度上加以分析，稅收籌劃的工作人員需要根據(jù)營改增的實際要求提升專業(yè)素養(yǎng)，通過合理的轉(zhuǎn)變工作意識形態(tài)，樹立愛崗敬業(yè)的意識，遵循著基本的職業(yè)道德，確保各項操作符合法律法規(guī)的要求。財會人員還應(yīng)該努力學(xué)習(xí)理論知識，正確取得高資質(zhì)，建安類電力企業(yè)也應(yīng)該加強培訓(xùn)的力度，為員工們提供學(xué)習(xí)的機遇，讓稅收籌劃擁有可靠的思路[2]。

（二）將基礎(chǔ)性的工作落實到位

一方面，財會人員應(yīng)該積極的接觸到國家的相關(guān)政策，針對出臺的具體政策應(yīng)該認(rèn)真的分析，合理把握營改增的規(guī)定要求，如會計基礎(chǔ)工作的推進。完善會計工作制度，規(guī)范會計工作行為，提升會計信息的披露水平，推進會計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的進程。

另一方面，初步開展或者是推進的工程項目，需要及時的轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思考方式，將重心放置于增值稅上，以免顧此失彼，導(dǎo)致建安類電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展受阻。加之營改增之后，企業(yè)在會計處理和會計核算等多種工作上表現(xiàn)出明顯的變化，為更好的迎合《會計法》《增值稅會計處理規(guī)定》等法律法規(guī)的要求，建安類電力企業(yè)需要結(jié)合自身的情況加以分析，針對財會工作的內(nèi)容加以修正，由此滿足新政策標(biāo)準(zhǔn)，使得后續(xù)稅收籌劃擁有可靠的基礎(chǔ)。

（三）掌握稅務(wù)籌劃的方法

1.及時取得增值稅專用發(fā)票

建安類電力企業(yè)應(yīng)該重視原材料、設(shè)施等多種資源購置上增值稅專用發(fā)票的獲取，采購渠道方面，應(yīng)該選擇一般納稅人，但并不是增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營戶。尤其是項目建設(shè)階段，建安類電力企業(yè)應(yīng)該積極的樹立起納稅意識，同時明確可靠地避稅方式，在嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，讓降低稅負(fù)和合理避稅成為可能。

2.適當(dāng)?shù)慕档兔x上的工資

員工工資以及名義上的工資應(yīng)該適當(dāng)?shù)臏p少，由此可以實現(xiàn)減輕稅負(fù)的基本目的。在經(jīng)過了合理化的修改之后，個人所得稅法中的相關(guān)規(guī)定和要求及時滿足，員工們的工資每月超出5000 元的部分，則需要按照7級超額累進稅率交稅。因此，在確保符合相關(guān)法律規(guī)定的前提之下，應(yīng)該將收入費用化和福利化，在避免增加支出的條件下，提升員工福利待遇，科學(xué)控制員工工資，減輕企業(yè)的稅負(fù)。具體來說，建安類電力企業(yè)可以適當(dāng)?shù)臏p少現(xiàn)金形式的補貼，交由企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)劃，對于員工們免收多種形式的費用，如物管費、餐飲費等，對員工們的差旅費和會議費等實現(xiàn)特定比例的報銷。

3.科學(xué)使用“三險一金”

依照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中的相關(guān)規(guī)定和要求，依照特定比例繳納的“三險一金”并不計入當(dāng)期工資薪金收入，免征個稅。建安類電力企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪\用“三險一金”免稅政策，掌握具體的繳納金額上限，從最大程度上幫助員工們減輕稅負(fù)。

三、結(jié)語

綜上所述，營改增政策的實施讓電力企業(yè)的發(fā)展迎來了契機，獲取了較為豐富的便利條件，同時也讓運營過程和發(fā)展過程面臨著諸多考驗。在這樣的宏觀環(huán)境之下，建安類電力企業(yè)應(yīng)該采取合理化的措施，積極的落實好稅收籌劃工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營管理的模式，讓企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。