溫宇寧 浙江廣廈建設(shè)職業(yè)技術(shù)大學(xué)

稅收籌劃，更強(qiáng)調(diào)在既定的法律框架內(nèi)盡量改善企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家、地方稅務(wù)政策，能夠科學(xué)制定稅收籌劃方案，并通過(guò)不同操作方法的橫向?qū)Ρ?，選擇適合企業(yè)自身的繳納稅款的形式與方法。而針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，相關(guān)人員需從全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)出發(fā)，思考稅收籌劃工作當(dāng)中復(fù)雜要素關(guān)系的處理。既要保證企業(yè)內(nèi)控制度與國(guó)家政策的一致性，還需了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)局面。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，科學(xué)的將稅收籌劃應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算中，并在各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程中進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)。

一、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用價(jià)值

（一）利于提高會(huì)計(jì)核算的實(shí)效性

稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，可在一定程度上提高財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理水平，并保證會(huì)計(jì)核算工作展現(xiàn)出顯著的實(shí)效性?；诳茖W(xué)的稅收籌劃，可規(guī)避企業(yè)支出高額度納稅金額的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)可利用稅收籌劃增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技能，令他們對(duì)會(huì)計(jì)核算作出統(tǒng)籌安排。從宏觀視野出發(fā)，研究與分析會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，分別對(duì)收入資金、支出資金進(jìn)行精準(zhǔn)核算，能夠盡量降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。這樣，才能充分利用財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并最終提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量與效率。

（二）進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

從某種角度來(lái)說(shuō)，稅收籌劃與會(huì)計(jì)管理的融合，可進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)。在會(huì)計(jì)核算各個(gè)流程中，合理融入稅收籌劃方案，使工作人員能對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)、交稅價(jià)值與意義建立正確的認(rèn)識(shí)。且能在處理財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，對(duì)稅務(wù)政策、法規(guī)等進(jìn)行深入的了解與學(xué)習(xí)?；趦?yōu)質(zhì)的工作環(huán)境與氛圍，不斷強(qiáng)化管理人員、財(cái)務(wù)人員、基層工作人員的納稅意識(shí)，并最終整體提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

（三）有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)過(guò)程中，既要做好成本管理與控制，還需及時(shí)納稅。否則，會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅、延時(shí)繳稅而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)因偷稅漏稅問(wèn)題在社會(huì)上產(chǎn)生不良口碑、負(fù)面影響時(shí)，不僅會(huì)給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來(lái)可乘之機(jī)，還會(huì)失去享受稅務(wù)相關(guān)優(yōu)惠政策的權(quán)力。由此，企業(yè)可能面臨增加成本支出的問(wèn)題，不利于實(shí)現(xiàn)降本增效管理目標(biāo)與效果。管理人員必須做好稅務(wù)籌劃方案，并將其科學(xué)的應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算等企業(yè)管理各項(xiàng)工作中。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用原則

（一）不違背企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的整體規(guī)劃

企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有一定的復(fù)雜性、多樣性，因此必須保證稅收籌劃的靈活性與針對(duì)性。而在根據(jù)會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容，具體制定稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須保證不違背企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的整體規(guī)劃。在既定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，并生成切實(shí)可行的實(shí)施辦法與手段。而會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)嚴(yán)格遵守市場(chǎng)規(guī)則與規(guī)律，規(guī)范化、法制化的推進(jìn)計(jì)核算工作。不出現(xiàn)偷稅漏稅問(wèn)題，且能夠在既定的法律框架下操作稅收籌劃。

（二）體現(xiàn)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的指導(dǎo)功能

財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)地方稅收法規(guī)與制度，及時(shí)優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。在充分履行法律義務(wù)的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Χ愂栈I劃方案進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化。工作人員應(yīng)根據(jù)地方稅收政策，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究與分析，并以此為參考依據(jù)，制定具有指導(dǎo)性、可測(cè)性的稅收籌劃方案。切忌出現(xiàn)盲目申報(bào)納稅的問(wèn)題，必須緊密?chē)@會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，在報(bào)稅前做好稅收籌劃。

（三）稅收籌劃需展現(xiàn)出一定的動(dòng)態(tài)性與現(xiàn)實(shí)性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、態(tài)勢(shì)，具有一定的不可預(yù)測(cè)性。而企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成要素，必須根據(jù)外界環(huán)境的變化，及時(shí)、正確的做出決策。而針對(duì)會(huì)計(jì)核算中的稅收籌劃的應(yīng)用，需應(yīng)秉承審時(shí)度勢(shì)、順勢(shì)而為的原則。當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)政策發(fā)生變化時(shí)，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、報(bào)稅流程等進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化與調(diào)整。保證稅務(wù)籌劃具有一定的動(dòng)態(tài)性與現(xiàn)實(shí)性，才能夠真正實(shí)現(xiàn)降本增效的管理目標(biāo)。參照科學(xué)、完善的稅收籌劃方案，有序的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用策略

（一）基于不同的結(jié)算方式生成多樣的稅收籌劃方案

會(huì)計(jì)人員既要對(duì)收入資金進(jìn)行核實(shí)，還需對(duì)支出資金進(jìn)行有效的校對(duì)。而在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)基于不同的結(jié)算方式，制定符合要求與標(biāo)準(zhǔn)的不同籌劃方案。充分體現(xiàn)稅收籌劃多樣性、多維度性，能根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作突發(fā)狀況，及時(shí)選擇適合的稅收籌劃。例如，針對(duì)收入結(jié)算設(shè)計(jì)稅收籌劃方案過(guò)程中，可根據(jù)具體的資金結(jié)算手段，對(duì)納稅類(lèi)型、繳費(fèi)方式、納稅金額進(jìn)行科學(xué)的籌劃。相關(guān)人員可根據(jù)收入時(shí)間的非統(tǒng)一性特征，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行籌劃與管理，且對(duì)無(wú)須支付利息的資金做好稅務(wù)籌劃。而對(duì)銷(xiāo)售收入資金進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)能夠根據(jù)收款憑證，了解收入資金的時(shí)間，并利用依托付款的手段，對(duì)收入時(shí)間進(jìn)行最后的確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)分期付款業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過(guò)程中，可利用預(yù)收賬款的方式，確立納稅的時(shí)間。當(dāng)然，無(wú)論應(yīng)對(duì)怎樣的結(jié)算方式，都應(yīng)盡量通過(guò)做好時(shí)間安排進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，且利用不同的結(jié)算手段，達(dá)到降低稅務(wù)金額的目標(biāo)。

（二）將稅收籌劃應(yīng)用到會(huì)計(jì)成本管理與控制工作中

稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，不僅可降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，還可在一定程度上實(shí)現(xiàn)資金資源的有效整合與配置。會(huì)計(jì)核算主要處理的是企業(yè)生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及的資金支出、收入、校對(duì)等工作。確保所有資金應(yīng)用到實(shí)處，并保證企業(yè)有序開(kāi)展項(xiàng)目投資、項(xiàng)目運(yùn)作等工作。而稅收籌劃覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品流通、庫(kù)存管理等所有工作，根據(jù)實(shí)際情制定納稅報(bào)表、納稅方案等。其中，會(huì)計(jì)成本管理與控制，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理效果產(chǎn)生關(guān)鍵的影響。因此，必須將稅收籌劃深入、科學(xué)的應(yīng)用的會(huì)計(jì)成本管理工作中，應(yīng)對(duì)資金的使用進(jìn)行有效的控制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)流動(dòng)資本進(jìn)行合理的配置，并盡量避免出現(xiàn)超額支出的問(wèn)題。通常情況下，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)成本進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)把控好納稅的時(shí)間，且能夠合理的進(jìn)行呆壞賬核銷(xiāo)。當(dāng)然，針對(duì)會(huì)計(jì)成本管理與控制工作中應(yīng)用稅收籌劃的研究，相關(guān)人員需對(duì)最新的稅務(wù)政策、當(dāng)?shù)刎?cái)政制度進(jìn)行全方位的了解。確保企業(yè)內(nèi)控制度與國(guó)家法律法規(guī)保持高度的一致性，在不違規(guī)、不犯法的前提下，應(yīng)盡量降低繳納稅務(wù)的金額。利用有限財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（三）利用現(xiàn)代信息技術(shù)跟蹤與優(yōu)化稅收籌各個(gè)環(huán)節(jié)

關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用，管理人員須在各個(gè)工作環(huán)節(jié)中進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)。尤其，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息容量的激增，為會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理帶來(lái)較大的挑戰(zhàn)與困難。而在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作過(guò)程中，應(yīng)能夠通過(guò)發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)與價(jià)值，做好稅收籌劃。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，對(duì)外界環(huán)境的諸多要素進(jìn)行全面了解，且根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，制定具有前瞻性、極強(qiáng)引導(dǎo)性的稅務(wù)籌劃方案，并將其應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算工作中。管理人員必須利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的定向跟蹤，并根據(jù)信息反饋內(nèi)容，有針對(duì)性的進(jìn)行稅收籌劃。例如，會(huì)計(jì)人員對(duì)對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目運(yùn)作等進(jìn)行成本核算、費(fèi)用預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)能夠通過(guò)不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，達(dá)到降低稅收金額的目的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿功能，在不違背稅務(wù)制度的基礎(chǔ)上，能夠保證企業(yè)效益的最大化。同時(shí)，對(duì)籌資工作進(jìn)行推進(jìn)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的組成進(jìn)行理性思考與判斷。根據(jù)企業(yè)的籌資情況，選擇正確的重組方式。即會(huì)計(jì)人員需基于大數(shù)據(jù)對(duì)合并聯(lián)營(yíng)方式進(jìn)行全面了解，正確的選擇投資區(qū)域、投資手段，并根據(jù)地方稅務(wù)政策，制定有效的稅收籌劃方案。而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員需對(duì)分?jǐn)傎M(fèi)用、折舊方式、地方政策法規(guī)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，將稅務(wù)籌劃合理的滲透到其中。這樣，不僅可最大程度發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)與價(jià)值，還能精確的在各個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)空間。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，可有效控制經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用成本，并在一定程度上可幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在具體的會(huì)計(jì)核算工作中，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等活動(dòng)的根本目標(biāo)與訴求，有針對(duì)性的設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案。不違背國(guó)家稅務(wù)政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡量降低企業(yè)的稅負(fù)。且通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并對(duì)各項(xiàng)資金的用處進(jìn)行有效的安排，并在法律框架內(nèi)盡量降低納稅金額。