孫輝 秦皇島弘毅稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

稅務(wù)審計關(guān)系到了國家的經(jīng)濟發(fā)展，因此提升稅務(wù)審計的質(zhì)量，直接就關(guān)系到了國家經(jīng)濟的保護。稅務(wù)審計中存在的管理問題將會影響稅務(wù)審計的工作成效，為此無論是國家部門還是事務(wù)所，都必須認識到稅務(wù)審計的重要性，加強對稅務(wù)審計的管理，確保稅務(wù)審計朝著制度化發(fā)展。

一、事務(wù)所稅務(wù)審計工作的重要性

稅務(wù)審計工作，是事務(wù)所工作中的重點。稅務(wù)審計無論對國家還是企業(yè)而言，都至關(guān)重要，以下筆者將對稅務(wù)審計工作的重要性進行詳細分析。

（一）及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，防止出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作中，要深入開展企業(yè)的內(nèi)部審計工作，對企業(yè)的多環(huán)節(jié)繳納稅款進行嚴格審核，采取針對性的措施進行綜合處理，確保稅務(wù)活動在國家出臺的法律規(guī)范中開展，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。嚴謹?shù)亩悇?wù)審計工作有利于督查企業(yè)的偷稅漏稅行為，降低企業(yè)經(jīng)濟損失，為企業(yè)的長期性發(fā)展創(chuàng)造可觀收益。在此期間，若是企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，且被稅務(wù)機關(guān)證實，不僅要承擔(dān)高額稅金和罰款，還會影響企業(yè)的信譽。稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作的時候，會檢查企業(yè)的賬務(wù)處理是否規(guī)范，收入成本的確認是否符合會計準則要求，以保證企業(yè)依法納稅，根據(jù)國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)規(guī)避企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。檢查企業(yè)繳納的稅款數(shù)據(jù)以及企業(yè)納稅過程中存在的問題，督促企業(yè)按照國家法律規(guī)定來繳納稅款，提升企業(yè)的納稅意識，減少企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）定期對稅務(wù)審計人員進行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作中，需要定期對從事該類別工作的人員進行定期培訓(xùn)，提升人員的業(yè)務(wù)水準。事務(wù)所專業(yè)審計人員積極向企業(yè)宣傳國家所下達的審計法律法規(guī)以及稅收政策，使得企業(yè)財務(wù)人員以及管理層真正意識到稅務(wù)審計工作的重要性以及積極意義。除此之外，要求稅務(wù)審計人員利用閑暇時間積極學(xué)習(xí)國家所出臺的新政策，并設(shè)置考核，將考核與獎懲掛鉤，增強相關(guān)人員的積極性與學(xué)習(xí)熱情，也進一步為規(guī)避審計工作安全隱患奠定基礎(chǔ)，提高審計人員的警惕性意識，最大化減少由于稅務(wù)審計工作不嚴謹造成的經(jīng)濟損失，提升稅務(wù)審計質(zhì)量。

（三）給企業(yè)財務(wù)提供稅收政策咨詢，以便及時了解財稅政策

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作中，稅務(wù)師事務(wù)所不僅能幫助國家對相關(guān)部門和企業(yè)進行稅務(wù)核查，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，而且還可以幫助被檢查審計的企業(yè)進行稅收風(fēng)險控制，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅問題。稅務(wù)所在進行稅務(wù)審查的時候可以確定企業(yè)哪些稅種存在問題，從而對企業(yè)稅務(wù)的整改提出專業(yè)性的建議。一般來說，稅務(wù)審計機關(guān)在審計過程中是利用審核和查驗的手段對企業(yè)的稅務(wù)情況進行審核，按照企業(yè)證明資料以及納稅報告等嚴格審核，證明企業(yè)的納稅是在法律許可的范圍之內(nèi)的。部分企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，可能不太重視稅收等方面工作，對于新出現(xiàn)的財稅政策不重視也不熟悉，故常常無法及時運用稅收優(yōu)惠政策合理避稅，但若有稅務(wù)審計事務(wù)所對其審計，即可規(guī)避一些納稅風(fēng)險，或是提供降低稅負的建議。

（四）更好的為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作中，稅務(wù)師事務(wù)所可間接推動企業(yè)的進步，為國家提供更多優(yōu)秀企業(yè)。稅務(wù)審計業(yè)務(wù)有利于監(jiān)督和評價企業(yè)是否按照法律法規(guī)的形式進行納稅和扣繳，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為，將企業(yè)的實際經(jīng)營情況以報告的形式展現(xiàn)出來，在很大程度上維護了投資商的利益。除此之外，加強稅務(wù)審計工作，保證企業(yè)在繳稅過程中不偷稅漏稅，維護稅務(wù)工作的合理合法，可為企業(yè)提供更高質(zhì)量的服務(wù)。

二、當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計中存在的問題

目前事務(wù)所審計中存在諸多問題，這些問題的存在大部分是因為內(nèi)部審計制度不夠完善造成的。

（一）政府層面對稅務(wù)審計重視力度不高

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作開展中，稅務(wù)審計工作作為事務(wù)所工作的重要內(nèi)容，其質(zhì)量直與事務(wù)所的信譽和能力息息相關(guān)。稅務(wù)審計是復(fù)雜而嚴肅的工作，經(jīng)常會出現(xiàn)一些特殊性的審計風(fēng)險，主要源于政府層面對企業(yè)的稅務(wù)審計重視力度和監(jiān)督力度不足，只要不涉及過大的原則性問題，政府部門一般不會過多的關(guān)注某一個企業(yè)或者是會計師事務(wù)所。在此背景下，審計工作存在一些漏洞，若是工作人員對稅務(wù)審計工作嚴謹性不足，會造成重大問題。此外，政府層面的監(jiān)管過于寬泛，很多時候在法律規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行的一些減免以及問題最多就是一些罰款，只要不觸及法律條款即可，故相對來說，重視性并不高。企業(yè)只要不出現(xiàn)過大的錯誤，政府監(jiān)管部門也不會追著不放。

（二）稅務(wù)審計法律存有滯后性

在我國當(dāng)前的律法制度中，稅務(wù)審計相關(guān)法律制度存有一定的滯后性，部分企業(yè)或是事務(wù)所的審計管理制度也不統(tǒng)一。由于未能統(tǒng)一稅務(wù)審計流程和標準，審計人員容易依據(jù)自己的主觀判斷進行工作，工作中的稅務(wù)審計實際效用小，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險大，導(dǎo)致在進行形式追責(zé)的時候，出現(xiàn)懲罰落實難的問題。在實際的工作中，很多人會利用這一漏洞逃避責(zé)任，這樣審查的力度降低，審計工作無明顯效果。例如，在審計工作中常常碰到某企業(yè)的偷稅漏稅行為達到移送標準，但會在移送稽查中遭遇阻礙。國家稅務(wù)總局的工作流程注重企業(yè)簽字確認的原始憑證，但是稅務(wù)審計準則注重程序和標準，二者使用的標準不一，最后所作出的判定也不同。所以稅務(wù)審計工作只有受到法律的保護，才能真正對企業(yè)起到威懾和警惕作用，讓企業(yè)認識到偷稅漏稅違背的法律規(guī)則，從而督促自身進行合法合規(guī)的納稅行為，否則會導(dǎo)致稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量大打折扣[2]。

（三）稅務(wù)審計的計算機應(yīng)用少

在稅務(wù)審計工作中，稅務(wù)機關(guān)的計算機審計依舊在不斷的摸索中，不同地區(qū)所使用的審計軟件質(zhì)量參差不齊，總體審計數(shù)據(jù)并無較大的參考意義。部分審計軟件并未與國家稅務(wù)總局的應(yīng)用軟件相連接，整體使用局限性大，根本就無法發(fā)揮計算機的精確審計以及快速審計實效。由于信息化技術(shù)能對稅務(wù)審查中的相關(guān)風(fēng)險進行精確計算，可以大幅度降低稅務(wù)審查的難度，減少稅務(wù)審查所需要的時間。稅務(wù)審查過程需要查閱大量的稅務(wù)資料，這對事務(wù)所來說工作量是很大的。利用計算機可快速將資料整合在一起，幫助審查人員分析判斷，但當(dāng)前事務(wù)所建設(shè)中，計算機信息化的應(yīng)用并不普及，計算機數(shù)據(jù)分析速度還是很慢，信息化審查并未完全落實，事務(wù)只能夠采用傳統(tǒng)的方式進行信息審查。

（四）財務(wù)審計人員并未得到重視

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作開展中，稅務(wù)審計工作涉及的范圍較大，審計流程復(fù)雜，審計需要審查的文檔較多，牽涉的部門也比較多，因此在審計的時候需要大量人員參與其中進行幫助。財務(wù)審計人員的工作量較多，要應(yīng)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試以及抽樣審計等技術(shù)對海量的數(shù)據(jù)進行分析，還要確保對審計工作中的高風(fēng)險領(lǐng)域進行持續(xù)關(guān)注，對發(fā)現(xiàn)的疑點進行綜合處理，以便降低審計風(fēng)險。但即使審計人員素質(zhì)高，目前卻未重視，甚至一些非專業(yè)人士常常認為審計工作并無任何價值意義。審計工作人員認真為企業(yè)辦事，也會被他人誤認為是故意找碴或是惡意審計。財務(wù)審計人員的工作量遠遠大于普通的財會人員，且常常需要出差，在事務(wù)所的地位并不高，重視性也不足。

三、當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計的改進策略

針對當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計中存在的問題，事務(wù)所需要積極努力，從審計制度和審計培訓(xùn)方面做出努力，改善現(xiàn)狀。

（一）事務(wù)所需要對稅務(wù)審計人員更加重視

在事務(wù)所稅務(wù)審計工作中，需要根據(jù)實際情況重視該項工作的實際價值以及作用，提升對審計工作的重視程度，認識到稅務(wù)審計在事務(wù)中的重要性。稅務(wù)審計是復(fù)雜且精細的審查工作，它關(guān)系到了很多審查資料和上市工作，審計人員要嚴格按照審計工作管理條例來進行工作，提升企業(yè)對稅務(wù)所工作的滿意程度。另外，事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)人員也需要意識到審計工作的重要性，對事務(wù)所的審計工作質(zhì)量提出更高要求，為審計人員提供更為充足的信息技術(shù)支持，優(yōu)先提供機會進行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。除此之外，還需要對工作人員的職業(yè)道德規(guī)范教育著重重視，積極宣導(dǎo)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化意識，確保在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對相關(guān)內(nèi)容有專員進行充分指導(dǎo)和監(jiān)督，提升對審計人員業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，保證審計人員在工作過程中以事務(wù)所的發(fā)展為前提，減少審核風(fēng)險的發(fā)生概率，促進事務(wù)所健康發(fā)展。

（二）事務(wù)所需要提升稅務(wù)審計法律地位

當(dāng)前經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展中，稅收問題的數(shù)量也在提升。除了稅務(wù)機關(guān)需要提升稅務(wù)審計管理之外，法律部門也需要做好配合，提升稅務(wù)審計的法律地位，從而為稅務(wù)審計提供法律支持。在當(dāng)前環(huán)境中，為了提升每一個工作人員的工作效率，提升稅收法律地位，就能幫助稅務(wù)審計人員明確審計工作的關(guān)鍵。法律部門確定相關(guān)稅務(wù)審計制度，能最大限度發(fā)揮法律制度對稅務(wù)工作的支持，從而為稅務(wù)審計工作打下良好基礎(chǔ)。稅務(wù)審計人員在審計過程中也有了更多法律依據(jù)，從而推動事務(wù)所降低稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)審計的工作質(zhì)量。

（三）做好稅務(wù)審計的信息化

信息技術(shù)在稅務(wù)審計工作中發(fā)揮了重要作用，在稅務(wù)工作中使用信息化技術(shù)，可以很大程度上降低稅務(wù)審計的難度，為稅務(wù)審計工作帶來了更多便利。稅務(wù)審計工作包含了多方的資料和制度，使用信息化技術(shù)，可以將多項資料整合在一起，為審計人員減少工作量。僅靠工作人員進行人力分配來進行審計工作，龐大的資料很難在短時間內(nèi)處理完畢。為此，企業(yè)需要將信息化管理落到實處。為審計工作提供計算機設(shè)備來幫助審計抽樣，詳細檢查審計工作的風(fēng)險性，從而對風(fēng)險進行調(diào)控和管理，將審計工作的所有風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息化和網(wǎng)絡(luò)化將會全面發(fā)展，稅務(wù)工作也會因為信息技術(shù)的參與而變得更為快捷和精細。

（四）完善政府部門對其重視度

在事務(wù)所的稅務(wù)審計工作開展過程中，政府需要加強對事務(wù)所審計工作的監(jiān)管力度，使得整個行業(yè)有序發(fā)展。在當(dāng)下事務(wù)所審計業(yè)務(wù)環(huán)境的市場運作與事務(wù)所的正常運行息息相關(guān)。為了進一步的維護市場秩序，政府要充分發(fā)揮自己的職能，控制市場的過度競爭現(xiàn)象，對事務(wù)所的競爭手段進行規(guī)范，通過建立完善的監(jiān)管體制來實現(xiàn)對事務(wù)所的行為規(guī)范，將事務(wù)所更好的推向社會，為社會提供便捷的社會資源以及服務(wù)。針對事務(wù)所的違規(guī)行為，應(yīng)該及時進行嚴肅處理，讓事務(wù)所認識到審查工作的嚴肅性，以此降低不法現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，還需要加強政府層面對于該項工作的重視，確保會計師事務(wù)所及其工作人員的審計工作規(guī)范化。政府相關(guān)部門還需要對市場上的會計師事務(wù)所審計工作進行抽樣調(diào)查，對所承接客戶的審計內(nèi)容進行外部監(jiān)督，增強監(jiān)督的力度，避免事務(wù)所與客戶串通違法。

（五）建立健全稅務(wù)審計制度

稅務(wù)審計制度關(guān)系到了稅務(wù)審計工作的規(guī)范性，在長期工作中，稅務(wù)審計內(nèi)部的問題逐漸暴露出現(xiàn)，這說明了稅務(wù)審計制度還存在可以提升的空間。很多稅務(wù)審計制度不健全，造成了很多稅務(wù)審計管理問題。為此，事務(wù)所必須意識到完善稅務(wù)審計制度的重要性，結(jié)合事務(wù)所的實際發(fā)展?fàn)顩r來進行審計制度的改革，為稅務(wù)所制定合適的審計制度，適應(yīng)事務(wù)所的發(fā)展和當(dāng)代社會的發(fā)展。在制定相關(guān)制度之后，事務(wù)所要做好每一部門和人員的職責(zé)劃分，督促他們用更規(guī)范化的操作來完善事務(wù)所的審計工作。嚴格約束所有工作人員的行為舉止，讓他們意識到稅務(wù)審計工作的重要性，在稅務(wù)審計制度的規(guī)范下完善自身業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語

綜上所述，事務(wù)所在進行審計工作的時候，經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，包括：內(nèi)部人員對于稅務(wù)審計工作重視程度不足、稅務(wù)審計法律地位較低、稅務(wù)審計信息化不足、稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高、事務(wù)所沒有建立稅務(wù)審計制度等，為此，事務(wù)所需要對稅務(wù)審計更加重視、提升稅務(wù)審計法律地位、做好稅務(wù)審計的信息化、對審計人員進行培訓(xùn)并且建立健全稅務(wù)審計制度，為提升稅務(wù)審計質(zhì)量作出努力。