代夏靜 四川中煙工業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理部

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)

（一）現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理成本控制目的

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心部分、其傳統(tǒng)職能主要包含報(bào)表編制、預(yù)算管理、稅收規(guī)劃、資金管理等業(yè)務(wù)工作，依托報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)果，指導(dǎo)調(diào)節(jié)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作關(guān)系、為公司發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。伴隨企業(yè)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，內(nèi)部控本降耗需求日益突顯。利用信息化手段、依托大數(shù)據(jù)分析，結(jié)合財(cái)務(wù)管理制度，倒逼各環(huán)節(jié)控本降耗，確保財(cái)務(wù)管理效益充分發(fā)揮。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理由結(jié)果控制向過(guò)程控制管理方式的轉(zhuǎn)變，將財(cái)務(wù)效益管理方法融入過(guò)程確保管理目標(biāo)可控。

（二）現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理成本控制新模式

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)單元的相互關(guān)聯(lián)和數(shù)據(jù)反應(yīng)的及時(shí)性，能夠及時(shí)進(jìn)行底層業(yè)務(wù)核算和實(shí)時(shí)匯總，形成快速響應(yīng)外部環(huán)境變化的數(shù)據(jù)決策支撐，達(dá)到進(jìn)一步利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部挖潛，提升業(yè)務(wù)流程中成本控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、充分利用精益管理思想，以業(yè)務(wù)流程拉動(dòng)為手段，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理制度，發(fā)揮預(yù)算管理剛性控制的倒逼作用，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程不斷改善升級(jí)。以信息化、智能化、共享化、財(cái)務(wù)管理模式達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在成本控制中效益的最大化。

（三）現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理成本控制收益

利用信息化平臺(tái)手段、通過(guò)實(shí)施集約化的數(shù)據(jù)共享，提升成本分析及控制中的準(zhǔn)確性和針對(duì)性，能夠有效的降低到各級(jí)財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短財(cái)務(wù)管理成本控制中等待分析時(shí)間，將成本控制改善機(jī)會(huì)前移，減少周期性數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，周期性改善的等待。同時(shí)充分發(fā)揮成本控制的預(yù)警作用，減少突發(fā)性的事務(wù)性支出，避免企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)年度資金使用規(guī)劃提供有力保障。

二、傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中成本控制的問(wèn)題

（一）各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行成本控制存在部分沖突情況

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管控中成本控制多采用各業(yè)務(wù)單元，單指標(biāo)控制，指標(biāo)制定缺少關(guān)聯(lián)性，存在單一指標(biāo)改善與關(guān)聯(lián)性指標(biāo)沖突的情況，缺少業(yè)務(wù)流程的全局性控制，容易造成的部分指標(biāo)改善、部分指標(biāo)惡化，整體財(cái)務(wù)成本上升的情況。同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的成本控制貢獻(xiàn)度缺少針對(duì)性分析和合理運(yùn)用，形成事倍功半的效果。

（二）財(cái)務(wù)成本控制數(shù)據(jù)存在滯后性情況

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理成本控制中采用單業(yè)務(wù)模塊獨(dú)立核算模式，往往需要單一業(yè)務(wù)單元核算完成后進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、傳入下一環(huán)節(jié)進(jìn)行核算，客觀造成數(shù)據(jù)核算時(shí)效性差。同時(shí)普遍存在周期化核算，核算數(shù)據(jù)及時(shí)性不足，往往是問(wèn)題暴露一定時(shí)間后周期性核算完成后才發(fā)現(xiàn)，造成數(shù)據(jù)效益未能最大化加以利用的情況。滯后的成本核算數(shù)據(jù)在公司制定短期及長(zhǎng)期決策時(shí)容易造成財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。

（三）預(yù)算對(duì)成本控制約束性不足的情況

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施的全面預(yù)算管理與成本控制往往存在沖突，由于成本數(shù)據(jù)的滯后及成本控制問(wèn)題分析針對(duì)性、及時(shí)性不足，造成年度或季度的預(yù)算制定存在預(yù)見(jiàn)性不足的情況，各預(yù)算指標(biāo)存在執(zhí)行進(jìn)度差別較大的情況。同時(shí)由于生產(chǎn)活動(dòng)中的重要性，迫使預(yù)算指標(biāo)多次修改和調(diào)整。為企業(yè)年度資金使用規(guī)劃及保障合理現(xiàn)金流帶來(lái)巨大沖擊。

（四）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)成本控制中信息化、智能化程度不足

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中信息化及自動(dòng)化程度不足、相關(guān)成本控制數(shù)據(jù)需要人工進(jìn)行關(guān)聯(lián)、缺乏成本控制的預(yù)見(jiàn)性。缺少智能化的預(yù)警提示信息，并且相關(guān)財(cái)務(wù)成本控制數(shù)據(jù)對(duì)外界環(huán)境變化響應(yīng)不足，造成成本控制決策體系容易出現(xiàn)波動(dòng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)員工工作強(qiáng)度大。出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的情況。錯(cuò)誤的成本控制數(shù)據(jù)對(duì)后續(xù)決策及分析造成較大干擾。

三、完善成本控制措施及對(duì)策

（一）以全流程控制為目的、統(tǒng)籌進(jìn)行成本控制

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理成本控制強(qiáng)調(diào)全局性管控，建立以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注重點(diǎn)的分析控制機(jī)制，即關(guān)注單一業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)分析也注重全局性關(guān)數(shù)據(jù)分析，通過(guò)內(nèi)部數(shù)據(jù)智能化關(guān)聯(lián)分析，在全局思維下充分評(píng)估各業(yè)務(wù)流程成本控制的有效性及效費(fèi)比，選擇貢獻(xiàn)程度大、改善效果明顯的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和改善實(shí)施。達(dá)到全面平衡，重點(diǎn)突出、效益凸顯作用。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)自動(dòng)測(cè)算

充分利用信息化、智能化平臺(tái)推進(jìn)財(cái)務(wù)核算自動(dòng)進(jìn)行，將以前月度核算數(shù)據(jù)分解到每日進(jìn)行計(jì)算、既能提高成本數(shù)據(jù)的及時(shí)性，又能便于異常數(shù)據(jù)核查的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、達(dá)到有效減輕的信息系統(tǒng)月度集中核算的系統(tǒng)負(fù)擔(dān)。同時(shí)利用智能報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，將管理制度要求信息化植入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)剛性控制，降低費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人員對(duì)票據(jù)真?zhèn)涡詫徍说呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和同一事件的重復(fù)簽字審批，達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、流程簡(jiǎn)化提高效率的目的，進(jìn)而促進(jìn)多業(yè)務(wù)成本控制的準(zhǔn)確性。

（三）提升預(yù)算管理對(duì)成本控制的約束性

實(shí)施全面預(yù)算管理，借助預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)各項(xiàng)預(yù)算使用執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警控制，及時(shí)傳遞預(yù)算執(zhí)行預(yù)警信息，將成本控制風(fēng)險(xiǎn)前置管控，同時(shí)以預(yù)算分析管理及時(shí)解決的成本控制執(zhí)行中暴露的問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)化的梳理和改善。監(jiān)控全業(yè)務(wù)流程預(yù)算使用情況，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行公司內(nèi)部成本預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行兩極分化情況，為企業(yè)年度資金合理調(diào)配提供保障。

（四）完善成本控制管理制度體系建設(shè)

通過(guò)完善成本控制管理制度施行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，避免成本控制數(shù)據(jù)停留在統(tǒng)計(jì)結(jié)果上，利用制度壓實(shí)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本分析控制責(zé)任，督促各業(yè)務(wù)部分進(jìn)行自我業(yè)務(wù)流程改善，將成本控制壓力分解落實(shí)到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。確保成本控制落實(shí)到點(diǎn)，通過(guò)成本控制管理制度建立合理有效的成本控制考核導(dǎo)向，突出成本控制雙向考核激勵(lì)機(jī)制對(duì)過(guò)程成本控制工作的引導(dǎo)作用。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)以智能化、信息化為基礎(chǔ)，運(yùn)用精益管理思維，將財(cái)務(wù)管理中成本控制融入到業(yè)務(wù)流程進(jìn)行過(guò)程控制管理，消除過(guò)程等待和不增值的業(yè)務(wù)流程，在保證財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)是及時(shí)性與準(zhǔn)確性，為過(guò)程成本控制提供充足數(shù)據(jù)支撐，通過(guò)實(shí)施上述改善能極大的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中成本控制能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供有益幫助。