邵為云 山東新華有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所濟(jì)寧分所

稅收籌劃管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理方式，目的是減低企業(yè)稅務(wù)數(shù)額，增加企業(yè)的稅后收益，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌管理，由此可見，開展稅收籌劃管理的重要性。但實(shí)際情況是部分企業(yè)存在稅收籌劃管理混亂的問題，沒有將稅收籌劃管理納入到戰(zhàn)略體系中，導(dǎo)致管理工作得不到應(yīng)有的重視，管理活動(dòng)沒有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。

一、企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建意義

（一）提高企業(yè)稅務(wù)管理水平

稅務(wù)管理水平關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，決定了企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展成效，為此，負(fù)責(zé)人需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，采取最科學(xué)的稅收籌劃管理方式，制定最適合的稅收籌劃管理制度，以此來提高企業(yè)稅務(wù)管理水平[1]。此外，負(fù)責(zé)人需要定期開展稅務(wù)崗位培訓(xùn)，確保稅務(wù)人員能夠掌握稅收籌劃流程、內(nèi)容、國家相關(guān)法律，同時(shí)在稅收籌劃方面展示出足夠的重視程度及對(duì)相關(guān)知識(shí)和技能的掌握程度，不但能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收的有效管理，還能夠合理規(guī)避違法亂紀(jì)現(xiàn)象，確保稅收籌劃管理的真正價(jià)值及作用能夠被發(fā)揮出來。

（二）提高企業(yè)資源分配合理程度

企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展資源都是有限的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣如此，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資源的合理分配，才能夠提高資源應(yīng)用率，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理分配和高效應(yīng)用需要基于既定分配原則。而稅收籌劃管理便能夠提高企業(yè)資源分配合理程度，因?yàn)槎愂栈I劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃和技術(shù)更新，進(jìn)而為企業(yè)資源合理分配提供了保障，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益。此外，通過科學(xué)的稅收籌劃，企業(yè)需繳納稅務(wù)能夠減少，這使得企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金應(yīng)用到運(yùn)營發(fā)展中。

二、企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建流程

（一）戰(zhàn)略管理體系分析

在企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系分析階段，企業(yè)需要基于相關(guān)文件和數(shù)據(jù)，分析稅收籌劃內(nèi)部和外部環(huán)境，為稅收籌劃管理方式和內(nèi)容的確定提供數(shù)據(jù)支持，具體如下。第一，企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境指的是會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容及方式產(chǎn)生影響的內(nèi)部條件，直接關(guān)系到了稅收籌劃的成功程度，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點(diǎn)在不同行業(yè)內(nèi)有所不同。第二，企業(yè)稅收籌劃外部環(huán)境分為一般環(huán)境和直接環(huán)境，能夠影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展資金流動(dòng)的因素被稱為一般環(huán)境，如經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境、國家政策環(huán)境、所在城市文化環(huán)境等；直接環(huán)境指的是會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生影響的宏觀環(huán)境，如金融環(huán)境、市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境分析是企業(yè)制定科學(xué)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的基礎(chǔ)保障，只有通過環(huán)境分析，企業(yè)才能夠總結(jié)自身在稅收籌劃中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

（二）戰(zhàn)略管理體系選擇

企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系選擇階段可以分為三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是提出管理體系、評(píng)價(jià)管理體系、確定管理體系，無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)都需要遵循以下三個(gè)選擇原則。第一，適用性原則，指的是稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系需要滿足企業(yè)現(xiàn)階段稅收籌劃需求，盡管管理體系經(jīng)過企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境分析得到，但是不代表管理體系一定能夠符合企業(yè)當(dāng)前稅收籌劃實(shí)際情況[2]。第二，可行性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系能否執(zhí)行需要視企業(yè)相關(guān)利益者對(duì)稅收籌劃的接受能力而定，如果管理體系的可行性較低，或者是不被利益相關(guān)者接受，則表示此管理體系不是企業(yè)稅收籌劃工作的最佳選擇。第三，可接受原則，在可行性原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)展，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系執(zhí)行效果會(huì)受到企業(yè)相關(guān)利益者接受程度及期望的影響，企業(yè)需要盡量選擇接受程度較高的管理體系。

（三）戰(zhàn)略管理體系實(shí)施

企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系實(shí)施指的是將稅收籌劃方案及管理體系落實(shí)到實(shí)際稅收籌劃及管理工作中，在此之前的管理體系構(gòu)建均停留在理論層面，因此，管理體系具體實(shí)施過程中避免不了會(huì)受到各種因素的影響，為了確保管理體系的有效落實(shí)，企業(yè)在實(shí)施管理體系時(shí)遵循以下三個(gè)選擇原則[3]。第一，避免理想化原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建涉及了諸多信息和影響因素，并且企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境是不斷變化的，這些都導(dǎo)致已經(jīng)確定的管理體系可能會(huì)出現(xiàn)達(dá)不到理想管理效果的情況。第二，靈活性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系是需要不斷完善及調(diào)整的，這需要在稅務(wù)人員在后續(xù)稅收籌劃過程中逐漸完成，為此，企業(yè)需要及時(shí)察覺內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境變化、掌握相關(guān)法律政策變化趨勢(shì)，以此來對(duì)管理體系進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。第三，統(tǒng)一性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的實(shí)施需要在企業(yè)高層的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，確保稅收籌劃工作能夠符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

（四）戰(zhàn)略管理體系評(píng)價(jià)

稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系評(píng)價(jià)十分重要，評(píng)價(jià)對(duì)象是稅收籌劃方案及管理體系的實(shí)施效果，通過科學(xué)評(píng)價(jià)，企業(yè)才能夠總結(jié)現(xiàn)行稅收籌劃方案與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致程度和協(xié)調(diào)程度，在此基礎(chǔ)上不斷完善管理體系，真正提高稅收籌劃管理效果[3]。具體來講，企業(yè)需要選擇科學(xué)、合理的稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系評(píng)價(jià)方式及指標(biāo)，以此來準(zhǔn)確評(píng)估稅收籌劃效果及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并且得到評(píng)價(jià)報(bào)告；評(píng)價(jià)工作不但需要從稅收籌劃效果角度開展，也需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度開展，這樣得到的評(píng)價(jià)結(jié)果才能夠進(jìn)一步完善稅收籌劃方式和內(nèi)容，做到通過稅收籌劃管理影響企業(yè)戰(zhàn)略管理，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、結(jié)束語

稅收籌劃管理工作開展的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，其戰(zhàn)略管理體系的科學(xué)程度及合理程度，直接關(guān)系到了稅收籌劃管理效果以及企業(yè)運(yùn)營發(fā)展效益。為此，企業(yè)需要提高對(duì)構(gòu)建稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的重視程度，基于稅收籌劃管理目標(biāo)，科學(xué)完成戰(zhàn)略管理體系建設(shè)工作，做到合理稅務(wù)管理。