劉曉婷 濟南經(jīng)緯測試技術(shù)有限公司

事業(yè)單位是確保國家發(fā)展的重要機構(gòu)，其運作將直接影響社會經(jīng)濟發(fā)展，如果事業(yè)單位想要更好地發(fā)展，則需要在相關(guān)管理，特別是內(nèi)部控制方面做得很好。事業(yè)單位管理的主要內(nèi)容是，只有不斷提高控制水平，才能有效地提高事業(yè)單位本身的管理水平。但是，由于長期缺乏監(jiān)督，許多事業(yè)單位相對寬松。對控制系統(tǒng)缺乏監(jiān)管導(dǎo)致資金使用不明確和經(jīng)常浪費資源，這對事業(yè)單位的整體利益產(chǎn)生了不利影響，因此需要對強化措施進行深入研究。內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施，這也適用于所有事業(yè)單位。

一、新時期加強事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重要性

為了充分促進新時期公共事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化公共事業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，必須全面、完整地完成內(nèi)部控制，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。必須具有積極的組織結(jié)構(gòu)，以便可以有效地執(zhí)行對日常經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制，并對整個過程進行完全控制。實踐證明，只有順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，充分融合自我發(fā)展的需要，積極全面地促進內(nèi)部控制的建立，事業(yè)單位才能更好地發(fā)揮自己的作用和價值。一方面，資金是履行事業(yè)單位的各種職能和發(fā)展各種業(yè)務(wù)的非常重要的因素，只有充分確保資金安全，有效提高資金使用效率，才能提高事業(yè)單位的發(fā)展效率。因此，有必要加強內(nèi)部控制的建立，以改善資金管理，只有加強內(nèi)部控制的建立，才能促進資金使用的規(guī)范性和合理性，解決資金使用中的問題或弊端，保證事業(yè)單位有效合理的使用資金。另一方面，在事業(yè)單位的運作和發(fā)展實踐中建立科學(xué)的內(nèi)部控制可以通過優(yōu)化整個事業(yè)單位的內(nèi)部管理效果來優(yōu)化職能和服務(wù)的績效。在履行職能和角色的過程中，事業(yè)單位需要多個部門組成一支共同的力量。按照內(nèi)部控制制度的規(guī)范和指導(dǎo)，每個部門以充分闡明自己的工作職責，然后以機構(gòu)的總體發(fā)展目標為指導(dǎo)并作出有效承諾。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度方面的常見問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待提升

首先，一些事業(yè)單位未能有效地改善其內(nèi)部控制機制，隨著經(jīng)濟制度的不斷完善，事業(yè)單位已建立了某些內(nèi)部控制標準，但這些標準仍然缺乏事業(yè)單位的特征，難以實現(xiàn)當今社會的實際需要，由于需要與發(fā)展有關(guān)的內(nèi)部控制管理，因此事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中缺乏科學(xué)依據(jù)。其次，對內(nèi)部控制的意識薄弱，大多數(shù)事業(yè)單位都將重點放在績效上。在未來的業(yè)務(wù)實踐中，雖然會對單位的發(fā)展起到一定的作用，但是在沒有足夠重視內(nèi)部控制管理以及對內(nèi)部控制缺乏深入了解的情況下，存在片面理解的問題。內(nèi)部控制主要是財務(wù)部門的事，只需要定期做自己的工作，監(jiān)督就可以了。此外，財務(wù)部門只需要根據(jù)部門的運作和發(fā)展來執(zhí)行內(nèi)部控制任務(wù)，而無須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）缺乏風(fēng)險意識

員工通常對風(fēng)險的意識較弱，因為許多事業(yè)單位的工作中沒有包括生產(chǎn)和運營，而且他們的大部分工作是基于非營利性公用事業(yè)，因此不存在風(fēng)險問題，未能意識到政治和社會風(fēng)險也將發(fā)生在公共福利服務(wù)中，缺乏對風(fēng)險的研究，風(fēng)險識別能力低，無法建立和完善風(fēng)險評估體系。濫用權(quán)力和腐敗的風(fēng)險增加了。同時，人們對資源分配的危險性缺乏興趣，一些事業(yè)單位有權(quán)分配資源。為了確保得到更多的資源，相關(guān)人員賄賂了事業(yè)單位人員，影響了合理資源配置。

（三）對預(yù)算控制缺乏效力

首先，預(yù)算方法不夠合理。盡管許多事業(yè)單位仍然使用原始的增量方法，但缺乏對零基預(yù)算的全面考慮，也沒有考慮先前的資本支出，也沒有足夠的項目滿足預(yù)算支出核算的相關(guān)要求，對此不作詳細說明。第二，預(yù)算效率不足。實際上，工作人員必須修改預(yù)算標準，這會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生一些影響。業(yè)務(wù)部門的性質(zhì)受其自身業(yè)務(wù)的影響，很難有效地發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和進一步完善可采取的舉措

（一）進一步加強我國行政事業(yè)單位對其內(nèi)控制度的進一步認識

為了確保內(nèi)部控制制度能夠在我國事業(yè)單位中發(fā)揮應(yīng)有的價值和作用，各級事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工必須在日常工作完善和執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。管理過程：認識到主要角色，積極參與相關(guān)的管理過程，并為行政機構(gòu)內(nèi)部的員工樹立良好榜樣。在我國，商業(yè)企業(yè)與事業(yè)單位之間存在許多差異。例如，在我國，在當前的行政機構(gòu)體制下，領(lǐng)導(dǎo)人的影響力對較大。只有當領(lǐng)導(dǎo)者認識到內(nèi)部控制的主要作用時，所有行政機構(gòu)才將其添加到內(nèi)部控制系統(tǒng)的制定中。

（二）進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的整體綜合素質(zhì)

當今時代是充滿競爭的時代，行政和商業(yè)企業(yè)都必須面對激烈的市場競爭。除了對經(jīng)濟實力的競爭外，對人才的競爭也很激烈。在如此激烈的競爭中，企業(yè)或行政事業(yè)單位可以有足夠的高素質(zhì)和高度專業(yè)化的人才，可以在激烈的市場競爭中脫穎而出，確保行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。通過以下方法可以進一步提高員工的整體素質(zhì)。首先，建立相應(yīng)的獎勵機制，以進一步增強員工的積極性，例如物質(zhì)獎勵、揚獎勵等等。同時，不同的員工必須采用不同的方法來從根本上改善員工的積極性。其次，定期對事業(yè)單位的員工進行培訓(xùn)。事業(yè)單位可以邀請專門人員在事業(yè)單位內(nèi)部進行授課，使事業(yè)單位人員可以認識到內(nèi)部控制制度的重要性，確保與內(nèi)部控制有關(guān)的制度的順利開發(fā)和實施。

（三）加強制度建設(shè)，完善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

事業(yè)單位要從發(fā)展的角度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)控管理思維，在內(nèi)控制度建設(shè)中，提高主觀能動性，全面落實內(nèi)控制度管理工作。一是轉(zhuǎn)變思想，提高內(nèi)控管理地位，在內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)中，形成良好的內(nèi)控環(huán)境；二是強化財務(wù)隊伍建設(shè)，建設(shè)一支高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊伍以滿足內(nèi)控制度建設(shè)需求；三是轉(zhuǎn)變被動的工作現(xiàn)狀，在提高思想認識中，積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，形成內(nèi)控建設(shè)的良好內(nèi)部環(huán)境，這對于全面推進內(nèi)控制度建設(shè)、形成內(nèi)控管理效能具有重要意義。因此，從內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境的優(yōu)化中，轉(zhuǎn)變思想認識、強化內(nèi)控意識，為事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供有力支撐。此外，內(nèi)控制度建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，要在良好的內(nèi)控意識中，提高主觀能動性，營造良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。

（四）建立風(fēng)險評估機制

管理機構(gòu)應(yīng)提高對風(fēng)險評估的認識和興趣。在建立風(fēng)險評估機制時，工作人員可以利用其他借用部門和公司的風(fēng)險評估和管理經(jīng)驗，對該部門的內(nèi)部和外部風(fēng)險進行詳細有效的研究和分析，并根據(jù)結(jié)果制定目標解決方案。同時，成立了專門的風(fēng)險評估和管理部門，以培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險評估人才，以便在事業(yè)單位內(nèi)部及時、有效、科學(xué)、合理地評估風(fēng)險。

（五）建立有效的監(jiān)督機制

事業(yè)單位應(yīng)當通過建立有效的監(jiān)督機制，加強部門內(nèi)部和外部的監(jiān)督管理。關(guān)于單位的內(nèi)部監(jiān)督，公共部門應(yīng)當設(shè)立審計部門對單位進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。在此過程中，必須確保內(nèi)部審計部門有足夠的權(quán)力，以便組織的內(nèi)部審計和監(jiān)督能夠順利進行。同時，對審計師的專業(yè)技能和整體素質(zhì)應(yīng)該有更高的要求，以確保內(nèi)部審計和監(jiān)督的公正性。如果事實證明該單位的內(nèi)部控制存在問題，則該單位的領(lǐng)導(dǎo)必須及時改善該問題。對于單位的外部監(jiān)督，有必要通過外部審核來評估內(nèi)部控制運作的有效性，以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的運作有效性。

四、結(jié)語

在新的時代，事業(yè)單位在改革與發(fā)展過程中面臨著新的發(fā)展。為了優(yōu)化事業(yè)單位整體內(nèi)部管理效率，有效開展事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動，事業(yè)單位在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中建立健全內(nèi)部控制管理制度，科學(xué)、全面加強風(fēng)險管理。要完善應(yīng)對措施，積極利用內(nèi)部控制信息的建立，實現(xiàn)快速共享和高效傳遞。為了提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平，要繼續(xù)在相關(guān)領(lǐng)域培養(yǎng)人才。