秦文敏 棗莊高新財金投資控股集團有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制工作的改良，可以使企業(yè)現(xiàn)有的各類資源得到科學合理的調(diào)配，以更好滿足企業(yè)新時期的發(fā)展需求。因此，加強對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理現(xiàn)狀的分析，并結(jié)合企業(yè)的工作屬性和市場環(huán)境特點，制定內(nèi)部控制和風險管理工作的改進策略，對確保企業(yè)在新時期的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強企業(yè)內(nèi)部控制，增加全員內(nèi)部控制意識，進行風險控制管理，確保信息的有效溝通，實行內(nèi)部監(jiān)督，對企業(yè)具有十分重要的意義。

（一）自我調(diào)節(jié)約束，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境

內(nèi)部控制體系建設(shè)包括設(shè)置企業(yè)的各種機構(gòu)或者職權(quán)分配以及設(shè)計企業(yè)文化、制度規(guī)范、風險防控、監(jiān)督等。在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制體系起著自我調(diào)節(jié)和自我約束的作用，讓各執(zhí)行部門在具體運營管理中可操作可執(zhí)行，比如，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的改善、人力資源配置的優(yōu)化、企業(yè)文化的有效傳導(dǎo)，都是企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展的重要保證。

（二）提高管理效率，促進實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

作為內(nèi)部管理的一部分，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)督活動，覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的各個層面，需要針對業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險重點，進行有效風險管理評估和系統(tǒng)分析，及時制定有效的應(yīng)對策略和控制措施，并對內(nèi)控風險點進行識別、預(yù)警和監(jiān)控，監(jiān)督制度流程有效實施，提高企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展質(zhì)量，堵塞風險漏洞和業(yè)務(wù)短板，促進企業(yè)可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略和發(fā)展目標[1]。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制目標，做好戰(zhàn)略決策管理

當前，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標為：①建立科學的符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)財務(wù)信息化的建設(shè)改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制操作流程也不能適應(yīng)財務(wù)信息化發(fā)展的要求。優(yōu)化內(nèi)部控制必須立足于信息化發(fā)展的視角，通過制定切合實際的內(nèi)部管理規(guī)范流程、企業(yè)管理制度、執(zhí)行評價規(guī)范等落實控制措施，確立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準。②建立完善的信息溝通渠道，構(gòu)建企業(yè)信息化管理平臺。我國已經(jīng)進入數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)必須樹立“互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)”內(nèi)控管理理念，按照財務(wù)管理信息化發(fā)展的要求，建立完善的信息溝通渠道，提升對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理和分析能力。當然，最重要的是構(gòu)建信息化管理平臺，規(guī)避財務(wù)風險。③建成具有組織架構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標準化特征的內(nèi)部控制體系，加強“執(zhí)行、評價、完善、提升”閉環(huán)管理，實現(xiàn)持續(xù)完善提升。

（二）搭建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的、良好的內(nèi)部控制環(huán)境在保障企業(yè)管理信息合法、正確的同時，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進行經(jīng)營決策提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。例如企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更為清晰的控制制度，這也是營造良好內(nèi)部控制環(huán)境與氛圍的保障，保障企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動能夠得以順利實施和運作，使企業(yè)的內(nèi)部控制朝著更為積極、更為健康的方向發(fā)展。再例如企業(yè)應(yīng)進一步明確內(nèi)部控制主體和控制目標，企業(yè)實施內(nèi)部控制并不是只與財務(wù)、審計部門相關(guān)，而是涉及企業(yè)的每一名員工，因此，需要加強對基層員工的培訓與引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變他們的思想認識，讓他們在內(nèi)部控制實施過程中充分發(fā)揮主觀能動性，并將企業(yè)的未來發(fā)展與自身的職業(yè)生涯密切融合在一起[2]。

（三）建立內(nèi)控風險預(yù)警機制，強化內(nèi)控績效考核

完善的預(yù)警機制是提升內(nèi)部控制效率的重要舉措，長期以來企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)警機制存在評價指標單一的問題。因此，企業(yè)應(yīng)有效完善預(yù)警機制：一是構(gòu)建全面的風險預(yù)警評價指標體系，構(gòu)建獨立變量與綜合變量指標相結(jié)合的風險預(yù)警體系；二是利用企業(yè)信息化平臺對企業(yè)內(nèi)控進行在線識別，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時解決；三是強化對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績效考核，注重考核工作的時效性、緊急性和重要性，提高考核質(zhì)量。

（四）加強內(nèi)控管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)的運用對企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的意義和作用。如果企業(yè)將大數(shù)據(jù)與內(nèi)控相結(jié)合，就能增強企業(yè)內(nèi)部控制的手段以及風險防范能力。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)必須以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，具有查詢、篩選、挖掘和分析的功能，通過數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系制作數(shù)據(jù)模型，能夠?qū)崟r自動計算、比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)被審計對象存在問題、疑點和異常，評估被審計對象的風險狀況和變化趨勢，得到科學和完善的審計數(shù)據(jù)和審計分析結(jié)果，在線上完成多途徑管控，進行非現(xiàn)場審計，從而提升對“業(yè)務(wù)＋管理”兩大重點領(lǐng)域管控效果。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部自我評估報告

首先，組織公司各部門開展內(nèi)部控制研討和培訓，下發(fā)內(nèi)控評價調(diào)查問卷，全面梳理內(nèi)控制度和程序。其次，針對重要職能部門和重點業(yè)務(wù)流程開展訪談和職業(yè)測試，形成內(nèi)部控制評價診斷工作底稿、內(nèi)部控制缺陷匯總表、內(nèi)部控制改進計劃等基礎(chǔ)資料。再次，各部門按照內(nèi)控規(guī)定的制度和要求，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督工作實際內(nèi)容，匯總內(nèi)部控制評價結(jié)果及缺陷改進情況，編制公司本部門控制自我評價報告。最后，內(nèi)部控制評價主管部門匯總評價結(jié)果，報送信息，以供市場監(jiān)督和利益相關(guān)者作為決策參考。

三、結(jié)語

近年來隨著全球經(jīng)濟一體化步伐的不斷加快，國內(nèi)外企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，一些國內(nèi)外企業(yè)經(jīng)常發(fā)生由于內(nèi)部控制不完善而引發(fā)的經(jīng)營失敗問題。為了規(guī)范國有企業(yè)投資監(jiān)督管理，促進企業(yè)投資決策的科學性和制度化，不斷健全資產(chǎn)管理體制、確保資產(chǎn)的保值增值、加快經(jīng)濟的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，要求企業(yè)必須在激烈的市場競爭中積極應(yīng)對、發(fā)展壯大，并從內(nèi)部著手盡快完善內(nèi)部控制體系，從而適應(yīng)不斷激烈的市場競爭環(huán)境。