曲晶 山東省交通運(yùn)輸廳京杭運(yùn)河航運(yùn)中心

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善能夠有效提高單位的風(fēng)險防控水平，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效性，避免舞弊事件的發(fā)生，促使經(jīng)濟(jì)活動合法化。我國部分單位的內(nèi)部控制體系還存在一定的問題，這些問題很容易導(dǎo)致財(cái)政資金的浪費(fèi)，不利于確保國有資產(chǎn)的安全與完整，影響了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效果，導(dǎo)致公共服務(wù)效率低下，效果不理想。同時近年來社會公眾監(jiān)督意識不斷增強(qiáng)，行政事業(yè)單位的內(nèi)控方面暴露出的一系列問題亟須得到解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，要求單位內(nèi)部各部門和全員積極配合，而一些行政事業(yè)單位由于領(lǐng)導(dǎo)層及各部門管理人員缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，在日常工作中不夠關(guān)注內(nèi)部控制工作的落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法積極、有效的推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作，不利于行政事業(yè)單位各項(xiàng)行政管理職能的全面發(fā)揮。同時，由于行政事業(yè)單位管理層缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，導(dǎo)致單位各基層人員也不夠注重將內(nèi)部控制滲透到各項(xiàng)基礎(chǔ)工作中，進(jìn)而使得內(nèi)部控制制度缺乏足夠貫徹力度，不能充分體現(xiàn)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位當(dāng)中的重要應(yīng)用價值。

（二）執(zhí)行力度不足，流于形式

個別行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行中常常停留在表面，沒有深入落實(shí)開展。內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容空洞單一，可操作性不強(qiáng)，逐漸淪為了應(yīng)付上級檢查的形式，大大限制了內(nèi)部控制水平的提升。與此同時，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容、手段和對象上過于籠統(tǒng)，對于細(xì)節(jié)不夠完善，單位缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得制度難以貫徹實(shí)施。

（三）內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督能力不夠

單位內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)具有較強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性的工作，這就要求單位內(nèi)部審計(jì)工作人員需要有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是找出單位財(cái)務(wù)管理、行政管理、內(nèi)部控制的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為單位管理、決策服務(wù)。但是許多單位的內(nèi)部審計(jì)流于形式，工作還局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍一般是通過預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，采用的就是查賬的傳統(tǒng)審計(jì)方法，只檢查資金支出是否合法合規(guī)。至于資金使用的效益、效果如何，并沒有給予足夠的關(guān)注。外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督，由于各地所管轄的單位較多，對各行政事業(yè)單位的監(jiān)督也只起到事后的監(jiān)督作用，缺乏經(jīng)常性的監(jiān)督，所以對單位也沒有很好的震懾作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）提升全員內(nèi)控認(rèn)識，加深部門合作

內(nèi)控工作的全面實(shí)施需要內(nèi)控意識的支撐，全員只有先從思想認(rèn)識方面進(jìn)行提升，才能落實(shí)到具體行動上，全心全意地開展各項(xiàng)工作，深入落實(shí)內(nèi)控工作效果。行政管理人員若想確保內(nèi)控工作的效果真正發(fā)揮出來，就要先從人員的意識工作入手進(jìn)行積極地宣導(dǎo)，使全體人員增強(qiáng)自身的認(rèn)知水平。在具體實(shí)施的過程中，可通過單位內(nèi)部的集中宣導(dǎo)、定期培訓(xùn)等途徑，使工作人員加深對內(nèi)控工作的認(rèn)識，在開展培訓(xùn)活動的過程中，無論是單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層還是普通員工都應(yīng)從基礎(chǔ)知識、實(shí)踐案例等方面進(jìn)行積極地學(xué)習(xí)，只有不斷拓展內(nèi)控制度的知識維度與技能深度，幫助工作人員全面掌握內(nèi)控技能，才能確保該項(xiàng)工作的執(zhí)行效果。針對單位現(xiàn)有的工作情況，領(lǐng)導(dǎo)層可制定一個可以促進(jìn)全員參與的制度體系，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門都參與到內(nèi)部控制工作中去。各部門領(lǐng)導(dǎo)可將工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，盡可能地分解到每一名員工身上，確保內(nèi)控制度體系全方位地融入單位的管理工作之中。通過相關(guān)舉措，可以有效增強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，起到相互制約、相互協(xié)調(diào)的作用，確保內(nèi)部建設(shè)工作的全面實(shí)施。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)

首先，在風(fēng)險評估方面，行政事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，成立風(fēng)險評估小組對各類風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，在每次評估工作完成時，應(yīng)該整理資料做好分析工作，并將相關(guān)資料歸檔作為內(nèi)控完善的依據(jù)，并對各類風(fēng)險進(jìn)行識別與判斷，根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度、發(fā)生的概率進(jìn)行重要性排序，為今后單位制定風(fēng)險管理策略提供依據(jù)，達(dá)到提高風(fēng)險防范能力的目的。其次，在監(jiān)督評價方面，要完善監(jiān)督評價工作，定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督，合理評價不同崗位的工作效果，單位負(fù)責(zé)人要對監(jiān)督評價的實(shí)施進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、主持，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)對本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，明確不同崗位的責(zé)任和權(quán)利。在單位內(nèi)部合理配置資源，通過重要性原則形成對于風(fēng)險的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的完善。同時單位應(yīng)該加強(qiáng)和紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等機(jī)關(guān)的溝通，進(jìn)行不定期或定期的監(jiān)督、評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。

（三）科學(xué)建立風(fēng)險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機(jī)制

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系構(gòu)建期間，要不斷強(qiáng)化風(fēng)險認(rèn)識，關(guān)注對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估與動態(tài)監(jiān)控，掌握風(fēng)險評估原則，保證風(fēng)險評估工作對單位各項(xiàng)工作全過程實(shí)現(xiàn)全覆蓋，尤其要對會嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位運(yùn)行目標(biāo)的風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)評估。以及行政事業(yè)單位要結(jié)合持續(xù)變化的內(nèi)外環(huán)境，對各類風(fēng)險實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控和跟蹤，加強(qiáng)動態(tài)評估，同步采取有效應(yīng)對措施增強(qiáng)風(fēng)險控制能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)程度與單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密不可分，這項(xiàng)工作，確保制度執(zhí)行的有效性，保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)以及資產(chǎn)有效使用，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的公共服務(wù)預(yù)期目標(biāo)。