蘇丹華 鞍山市千山區(qū)人民政府財政事業(yè)發(fā)展中心

一、引言

隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入，一些事業(yè)單位為了能夠確保自身穩(wěn)健運營開始從事一些具有經(jīng)營性質(zhì)的業(yè)務(wù)，其中對外投資就是事業(yè)單位的經(jīng)營活動內(nèi)容之一?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位對外投資呈現(xiàn)出多元化趨勢，可以依法用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。

二、事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的概念

事業(yè)單位對外投資是指事業(yè)單位將其擁有的貨幣資金、實物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)以投資形式用于其他單位業(yè)務(wù)和項目。從投資期限角度出發(fā)，事業(yè)單位對外投資分為長期投資和短期投資，從權(quán)益屬性角度出發(fā)分為股權(quán)投資債權(quán)投資。事業(yè)單位對外投資監(jiān)管也就是事業(yè)單位對自身對外投資情況進行監(jiān)督管理，通過監(jiān)管來實現(xiàn)投資風(fēng)險防控以及資源有效利用。

現(xiàn)階段很多地區(qū)的事業(yè)單位對外投資存在著不規(guī)范性，不僅導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，而且還給一些徇私舞弊人員提供了有利環(huán)境。鑒于此，優(yōu)化和完善事業(yè)單位對外投資監(jiān)管具有一定的必要性。相對于企業(yè)對外投資監(jiān)管來說，事業(yè)單位投資監(jiān)管體系還不成熟，即使我國財政部發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》，重申了“國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用”的管理體制，但是部分事業(yè)單位重投資、輕管理的現(xiàn)象普遍存在。隨著改革的持續(xù)深化，如何在新形勢下確保事業(yè)單位對外投資的科學(xué)合理，是保證國有資產(chǎn)安全的重要方式，基于此事業(yè)單位加強對外投資監(jiān)管則具有一定的必要性。

三、事業(yè)單位對外投資監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對外投資監(jiān)管規(guī)章制度不健全

體現(xiàn)在對外投資監(jiān)管反饋機制不健全。很多事業(yè)單位的對外投資反饋機制存在著程序鏈過長的情況，在開展監(jiān)管工作過程中發(fā)現(xiàn)問題需要通過層層反饋的方式，由監(jiān)管人員反饋給部門負責(zé)人再反饋給分管領(lǐng)導(dǎo)，最后才能到達單位負責(zé)人，這樣一來，一些亟待解決的問題就不能夠在最短的時間內(nèi)反饋給單位負責(zé)人，容易造成由于決策不及時導(dǎo)致對外投資風(fēng)險的發(fā)生[1]。

（二）對外投資監(jiān)管技術(shù)方法存在著單一性

很多事業(yè)單位普遍存在著對外投資監(jiān)管技術(shù)方法過于單一的情況，通常采用數(shù)據(jù)分析法和走訪調(diào)查法兩種方式相結(jié)合或者其中之一的方式進行。而這兩種監(jiān)管技術(shù)方法是最基本的監(jiān)管方法，數(shù)據(jù)分析法雖然能夠通過分析數(shù)據(jù)的合理性來發(fā)現(xiàn)對外投資內(nèi)容不合理、不合規(guī)之處，但是對于一些隱蔽的項目投資問題不能夠深入驗證其合理性[2]。同時，雖然有些單位對對外投資項目和業(yè)務(wù)開展進度進行監(jiān)管，但是現(xiàn)場走訪并不能夠完全發(fā)現(xiàn)項目行業(yè)本身的問題，并不能夠在真正意義上實現(xiàn)監(jiān)管效率的提升。此外，部分單位還存在著投資事后審查形式化的情況，沒有對投資事后進行動態(tài)跟蹤，不利于投資監(jiān)管質(zhì)量的提升。

（三）對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面

很多事業(yè)單位存在著對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面的情況。由于其中一些單位經(jīng)過多年的發(fā)展，對外投資已經(jīng)形成了常態(tài)化、規(guī)?；?，但是在監(jiān)管上并沒有實現(xiàn)對一些新興項目的全方位監(jiān)管，沒有對所有對外投資項目和業(yè)務(wù)進行梳理，也沒有在執(zhí)行投資決策前運用專業(yè)的方法和程序?qū)ν顿Y項目進行可行性分析。在這種情況下，一些投資項目就會取決于領(lǐng)導(dǎo)個人意見，并不經(jīng)過集體決策，進而導(dǎo)致事業(yè)單位對投資項目的利弊權(quán)衡缺失，不能做出合理的投資決策，使得對外投資風(fēng)險增大，不利于事業(yè)單位資產(chǎn)的保值增值。

（四）對外投資監(jiān)管沒有調(diào)動社會監(jiān)管的積極性

很多事業(yè)單位仍沒有引入社會監(jiān)管，且在單位對外投資監(jiān)管上存在著不合理性，這在一定程度上說明有相當一部分事業(yè)單位現(xiàn)階段對外投資監(jiān)管仍處于“自檢自查”的狀態(tài)，缺乏第三方監(jiān)管來客觀評價其對外投資的科學(xué)性、合理性。同時，有相當一部分單位在對外投資監(jiān)管上投入不足，配套人員、設(shè)施都存在著滯后性也不利于促進此項工作效率的提升。

四、完善事業(yè)單位對外投資監(jiān)管的建議

（一）完善監(jiān)管相關(guān)制度

建立健全對外投資監(jiān)管反饋機制。對于部分事業(yè)單位對外投資反饋機制存在著程序鏈過長的情況，事業(yè)單位在完善規(guī)章制度過程中要對不同的風(fēng)險進行分類、分級，對于一些需要層層反饋的問題可以采取以往既定的方式進行反饋，對于一些亟待解決的對外投資問題，對外監(jiān)管人員應(yīng)當在最短的時間內(nèi)直接反饋給單位負責(zé)人，為單位負責(zé)人做出正確的決策爭取最多的時間，避免由于決策不及時導(dǎo)致對外投資風(fēng)險的發(fā)生。

（二）優(yōu)化對外投資監(jiān)管技術(shù)方法

事業(yè)單位應(yīng)當在數(shù)據(jù)分析法和走訪調(diào)查法這兩種最基本的監(jiān)管方法基礎(chǔ)上引入對比分析法，來輔助數(shù)據(jù)分析。將以往類似對外投資信息數(shù)據(jù)調(diào)出，通過對比分析來發(fā)現(xiàn)對外投資內(nèi)容的不合理、不合規(guī)之處，進而發(fā)現(xiàn)一些隱蔽的項目投資問題，采取有針對性措施進行完善。同時，事業(yè)單位在對對外投資項目進行走訪調(diào)查時要控制好時間間隔，采取定期和不定期的方式進行走訪，完善對外投資監(jiān)督。此外，事業(yè)單位還應(yīng)當盡可能地避免投資事后審查形式化情況的發(fā)生，監(jiān)管人員要在特定時間內(nèi)能夠?qū)ν顿Y事后情況進行動態(tài)跟蹤，重點考察是否存在著投資后潛在風(fēng)險，盡可能地促進投資監(jiān)管質(zhì)量的提升。

（三）拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍

上文提到被調(diào)查單位存在著對外投資監(jiān)管內(nèi)容不全面的情況。由于其中一些單位經(jīng)過多年的發(fā)展，對外投資已經(jīng)形成了常態(tài)化、規(guī)?；窃诒O(jiān)管上并沒有實現(xiàn)對一些新興項目的全方位監(jiān)管的情況。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)當不斷拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍，要能夠?qū)崿F(xiàn)分類監(jiān)管。結(jié)合國家精準脫貧、城鎮(zhèn)化建設(shè)、鄉(xiāng)村振興等戰(zhàn)略，在污水處理、垃圾分類處理、河道治理、城鄉(xiāng)道路建設(shè)、教育衛(wèi)生設(shè)施等方面，通過承擔(dān)建設(shè)、特許經(jīng)營、PPP 合作等模式等相關(guān)政策內(nèi)容，對所有對外投資項目和業(yè)務(wù)進行梳理，實現(xiàn)對外投資監(jiān)管全覆蓋。在執(zhí)行投資決策前邀請權(quán)威人士運用專業(yè)的方法和程序?qū)ν顿Y項目進行可行性分析，避免部分投資項目由于監(jiān)管機制缺失取決于領(lǐng)導(dǎo)個人意見不經(jīng)過集體決策情況的發(fā)生。通過可行性分析促進事業(yè)單位對投資項目進行利弊權(quán)衡，做出合理的投資決策，規(guī)避對外投資風(fēng)險。

（四）引入社會監(jiān)管機制

現(xiàn)階段有相當一部分事業(yè)單位對外監(jiān)管仍處于“自檢自查”的狀態(tài)，缺乏第三方監(jiān)管來客觀評價其對外投資的科學(xué)性、合理性。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)當適當引入第三方監(jiān)管機制來彌補內(nèi)部對外投資監(jiān)管上的不足。要求第三方審計機構(gòu)采取專業(yè)審計監(jiān)管方式方法進行客觀審查。同時，單位對外投資監(jiān)管人員也要積極學(xué)習(xí)社會監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管經(jīng)驗，合理應(yīng)用到日常工作中來，提升對外投資監(jiān)管工作效率。同時，事業(yè)單位還應(yīng)當適當加大對外投資監(jiān)管上投入，不僅要根據(jù)實際業(yè)務(wù)量對外監(jiān)管人員進行工資待遇績效管理，適當給予其一定績效，還應(yīng)當對監(jiān)督配套設(shè)備進行更新?lián)Q代，與當前監(jiān)管工作實際需求相匹配，為此項工作順利推進提供一定保障。

五、結(jié)論

對于現(xiàn)階段部分事業(yè)單位對外監(jiān)管上存在的問題必須采取有針對性的措施來實現(xiàn)監(jiān)管防控。本文著重提出了完善監(jiān)管相關(guān)法律制度、優(yōu)化對外投資監(jiān)管技術(shù)方法、拓寬對外投資監(jiān)管內(nèi)容范圍、引入社會監(jiān)管機制等措施，希望能夠為事業(yè)單位對外投資效率的提升提供一定有效信息依據(jù)。