陶喆 山東省濟寧市國家稅務總局濟寧經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局

中小企業(yè)是融匯創(chuàng)新的重要力量，也是促進就業(yè)發(fā)展的重要平臺，在增設就業(yè)崗位、推動經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。與大型企業(yè)相比，有些中小企業(yè)沒有專業(yè)的財務部門，導致其在發(fā)展過程中面臨更多風險，生存空間在當下市場環(huán)境下變得越來越小，也使得其在享受稅收優(yōu)惠政策時也面臨阻礙。本文針對現(xiàn)階段中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨享受稅收優(yōu)惠政策方面的問題進行研究，并試圖提出相對應的解決應對措施。

一、中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的概念

（一）中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的概念

為助推中小企業(yè)發(fā)展，近年來國家從稅收政策上給予中小企業(yè)稅收政策傾斜，尤其是疫情防控期間，為扶持中小企業(yè)發(fā)展，更是增加了稅收政策傾斜力度，并有如下具體表現(xiàn)。一是享受特殊優(yōu)惠政策。中小型企業(yè)在發(fā)展過程中可以享受優(yōu)惠稅率，并按照一定比例減少稅率征收，降低中小企業(yè)納稅人的增值稅率，也相應調(diào)整核定征收中小企業(yè)繳納稅款所得率降幅標準；二是中小企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠政策。為全力支持中小企業(yè)籌措資金，對符合條件的中小企業(yè)實施免征營業(yè)稅3年，同時創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資時可以采用抵扣的方式等等。

（二）中小企業(yè)享受稅收政策的作用機制

目前，我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，貧富差距大，中小企業(yè)在推動區(qū)域經(jīng)濟健康發(fā)展中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，但由于中小企業(yè)規(guī)模小、體制機制不健全、市場競爭力較低等特點，其發(fā)展受到限制。因而，尋求優(yōu)惠的稅收政策是中小企業(yè)持續(xù)做大做強的保障之一。首先，稅收政策優(yōu)惠有助于提高中小企業(yè)的發(fā)展積極性，通過減輕稅負，增進投資并擴大企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模。其次，稅收政策的激勵作用可以拉動企業(yè)投資熱情，尋求帶動項目產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的方式，促進調(diào)優(yōu)調(diào)高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還可以刺激中小企業(yè)以科技創(chuàng)新為出發(fā)點，加大中小企業(yè)研發(fā)投入力度，增強核心競爭力。再次，由于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占比大，可以提供大量的就業(yè)崗位，故優(yōu)惠稅收政策通過促進中小企業(yè)發(fā)展，對提高就業(yè)率有積極推動作用，有利于維系社會和諧穩(wěn)定。

（三）中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的一般模型

我國稅收優(yōu)惠政策可以通過拉弗曲線來表明，即用曲線關(guān)系來表明稅率與稅收收入之間的關(guān)系：提高稅率在一定程度上可以拉動稅收的增長，但是當稅率提高到相對應的點時，如果繼續(xù)提高稅率則會降低政府稅收收入。因為過高的稅率會對企業(yè)發(fā)展起到制約作用，導致企業(yè)數(shù)量減少、經(jīng)濟效益降低，使得稅收收入受到影響。此外，史密斯政策執(zhí)行模式揭示了影響政策執(zhí)行的因素，既要統(tǒng)籌考慮政策制定目標、執(zhí)行形式、適用范圍等，還應深入分析政治、經(jīng)濟、社會背景環(huán)境，調(diào)研認定群體對政策的認知信心[1]。政策執(zhí)行過程中如有不適用的情況則會引起政策反饋，如適用于政策推進，就會行程政策執(zhí)行制度，建立長效政策機制。

（四）中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)驗和啟示

稅收優(yōu)惠政策會提升中小企業(yè)發(fā)展能力，增強其生存能力。我國在扶持中小企業(yè)發(fā)展、制定稅收優(yōu)惠政策時進行了多年探索，耶取得較為顯著的效果，其帶給我們?nèi)缦聠⑹?。一是認定企業(yè)身份，即依據(jù)中小企業(yè)實際人數(shù)、科技創(chuàng)新能力、生產(chǎn)項目等對企業(yè)進行合理身份認定，確定享受稅收優(yōu)惠政策的種類，在確保稅收收入前提下，分類進行稅收減免；二是要設置風險偷襲優(yōu)惠，積極鼓勵中小企業(yè)開拓發(fā)展、提高科研培育能力，支持企業(yè)投入向高新技能轉(zhuǎn)變，從而扶持科技型中小企業(yè)。

二、我國中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策面臨的問題

（一）中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策面臨的稅負

目前，中小企業(yè)在稅收繳納中，因?qū)嶋H情況不同，使得稅收優(yōu)惠政策時常難以發(fā)揮應有的效能。比如中小企業(yè)在享受所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等優(yōu)惠稅種時，執(zhí)行過程中稅基不同，比如流轉(zhuǎn)稅種的附加稅起征點有多個，從而引起優(yōu)惠稅收政策并沒有有效貫徹執(zhí)行。不同稅種之間的優(yōu)惠方式不一樣，中小企業(yè)在享受稅收政策前，房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅要進行稅源信息采集，完善現(xiàn)有稅源信息并做到及時更新，這對財務部門不健全的中小企業(yè)，復雜的采集信息流程加重企業(yè)本身負擔[2]。中小企業(yè)在享受優(yōu)惠稅收政策后，與發(fā)票有關(guān)的增值稅等也會導致已簽訂的合同資金發(fā)生改變，部分中小企業(yè)認為增值稅變化會影響已簽訂合同，致使優(yōu)惠稅收政策得不到落實。

（二）中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策面臨的風險

一是中小企業(yè)稅務風險防范意識不足：部分小企業(yè)意圖鉆優(yōu)惠稅收政策空子，過度重視經(jīng)濟利益，忽視對稅收政策的深入學習，尤其是中小企業(yè)規(guī)模較小、缺乏獨立的專業(yè)管理人才，財務工作者缺乏專業(yè)知識及判斷能力、法律意識淡薄，對企業(yè)偷稅漏稅行為視而不見，缺乏有效監(jiān)管；二是稅收管理體制不規(guī)范，由于中小企業(yè)任人唯親，財務管理人員職責不明，引發(fā)稅收風險越來越高，此外，中小企業(yè)缺乏完善信息溝通系統(tǒng)，財務信息流動不暢通，財務部門與業(yè)務部門溝通出現(xiàn)隔閡，進而增加稅收風險；三是稅收風險評估缺乏科學性，現(xiàn)階段中小企業(yè)缺乏自身完備的稅收風險評估標準，一般采用借鑒方式使用，但其結(jié)果時常與中小企業(yè)實際運營管理不適應，進而無法達到預期效果。

（三）中小企業(yè)享受稅收政策的約束

一是享受優(yōu)惠稅收政策限制條件多。在政府網(wǎng)站查詢系統(tǒng)中，小企業(yè)的相關(guān)政策信息查詢困難，多存在于補充規(guī)定中，在查找過程中難以查詢?nèi)康南嚓P(guān)稅收政策。例如，部分中小企業(yè)因增值稅起征點低進而難以享受免征優(yōu)惠、小規(guī)模納稅人起征點優(yōu)惠政策受到條件限制等種種原因，導致中小企業(yè)納稅人享受稅收優(yōu)惠政策困難。相關(guān)稅收政策具有政策指定性，多局限在制定行業(yè)和設定區(qū)域，導致部分中小企業(yè)因條件不足無法享受相對應的稅收優(yōu)惠政策。二是政策內(nèi)容瑣碎，中小企業(yè)在執(zhí)行能力低。各項稅種條款內(nèi)容復雜，相關(guān)優(yōu)惠政策在制定時增加許多適用條款，不同稅種之間業(yè)務制定標準不一樣，比如，在招收殘疾人工作者時，政策規(guī)定給予企業(yè)所得稅及增值稅等方面優(yōu)惠，但是又添加適用條件，中小企業(yè)財務人員缺乏財務相關(guān)知識，難以掌握復雜的稅收政策優(yōu)惠條目，導致企業(yè)難以真正享受稅收優(yōu)惠政策。

三、促進享受稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）建立健全稅收優(yōu)惠政策的時候，首先需要豐富稅收優(yōu)惠政策的形式

為了適應經(jīng)濟社會發(fā)展步伐，加快促使中小企業(yè)茁壯成長，對中小企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策也應該逐步增加。現(xiàn)階段，稅收優(yōu)惠政策以降低稅率、減免稅收等形式，因政策措施復雜，中小企業(yè)減稅降負成效不明顯，所以要采取多種稅收形式，比如，對安置就業(yè)人員達到一定比例可降低征收個人所得稅、對房產(chǎn)稅等財政稅依照中小企業(yè)實際情況進行減免、延長固定資產(chǎn)的折舊時間等等。其次，應當簡化中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策申報程序，簡化不必要申報流程，優(yōu)化稅收申報政策的市場環(huán)境，方便稅收優(yōu)惠政策更加高效落實。

（二）加強對享受稅收優(yōu)惠政策的激勵

要積極發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的帶動力度，為中小企業(yè)做大做強奠定良好基礎。一是對研發(fā)型并且高新技術(shù)含量高的中小企業(yè)，降低中小企業(yè)所得稅征收稅率。二是針對重點扶持產(chǎn)業(yè)應實行增值稅即征即退政策，促使企業(yè)擴大再生產(chǎn)，相關(guān)培訓費用等也應按實際發(fā)生額在計算時扣除，放寬扶持產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限，充分給予中小企業(yè)發(fā)展空間。三是強化稅收管理，完善和健全適應中小型企業(yè)需求的稅收征管體系和機制，規(guī)范稅收征管的流程，全面衡量中小型企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量、財務核算方式等，長效化管控發(fā)票管理、稅務登記和征收等各個方面，提升稅收征管質(zhì)效[3]。

（三）探索稅收優(yōu)惠政策新型服務體系

改進稅收服務，以聯(lián)合辦稅為重點，切實加強政府與稅務部門的相互配合，落實稅務征管內(nèi)容及優(yōu)惠政策力度，整合資源，方便中小企業(yè)納稅人辦理涉稅項目。完善稅源管理專業(yè)化方式，逐步建立中小企業(yè)專業(yè)化稅源管理機制，探索新型稅收優(yōu)惠實施政策，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強技術(shù)與業(yè)務的結(jié)合，解決征納稅務信息不對稱的問題，為稅收優(yōu)惠政策實行暢通渠道，為中小企業(yè)發(fā)展壯大打下良好基礎。

四、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)日益壯大，已經(jīng)成為國家稅收收入的重要來源。為充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能、推進各項稅收優(yōu)惠政策落到實處，本文以中小企業(yè)為出發(fā)點，簡要指出稅收優(yōu)惠政策相關(guān)概念及作用機制，系統(tǒng)分析稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展帶來的影響，點明現(xiàn)階段中稅收優(yōu)惠政策的突出問題，并結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，探索中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的建議，力求進一步緩解中小企業(yè)稅收繳納壓力，加快中小企業(yè)進步發(fā)展步伐，促進中小企業(yè)調(diào)優(yōu)發(fā)展結(jié)構(gòu)，進而保障財政稅收收入，保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。