張臘梅 湖北省信產(chǎn)通信服務(wù)有限公司

企業(yè)能否對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理，將會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生直接的影響。本文對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與問(wèn)題進(jìn)行了分析，對(duì)應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理提出了相關(guān)對(duì)策建議。

一、應(yīng)收賬款管理兩難局面

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，企業(yè)業(yè)務(wù)需要拓展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，應(yīng)收賬款是每家企業(yè)都要面對(duì)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。

若企業(yè)擁有較為寬松的信用政策，會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有率和增加銷售收入、利潤(rùn)，但是未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金來(lái)支付各類稅金及相關(guān)費(fèi)用等，加大企業(yè)形成壞賬的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)高的應(yīng)收賬款不利于企業(yè)發(fā)展。

若企業(yè)擁有較為緊縮的信用政策，可使企業(yè)遭受損失的概率降低，不利于擴(kuò)大銷售，客戶流失，市場(chǎng)萎縮，銷售收入和利潤(rùn)就會(huì)減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。過(guò)低的應(yīng)收賬款也不利于企業(yè)發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是否有效，即擁有科學(xué)的應(yīng)收賬款比例是企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要條件之一，為了促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)良好發(fā)展，必須重視應(yīng)收賬款的管理工作。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款“形成”和“清收”責(zé)任不清晰

在企業(yè)快速增長(zhǎng)階段，各類激勵(lì)考核辦法中指標(biāo)考核偏向于業(yè)務(wù)收入，業(yè)務(wù)量的多少是衡量公司發(fā)展好壞的重要指標(biāo)。但對(duì)于承接業(yè)務(wù)是否能“實(shí)現(xiàn)入賬”卻很少考核。只要有收入就有獎(jiǎng)勵(lì)，片面追求銷售量，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，收入質(zhì)量如何、收入能否回款卻不在獎(jiǎng)懲范圍當(dāng)中，此類情況造成企業(yè)僅關(guān)注“創(chuàng)收”，“創(chuàng)收”后的應(yīng)收賬款無(wú)人負(fù)責(zé)催收，直至形成呆賬的情況。

（二）部門間缺乏有效地協(xié)同合作

企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和詳細(xì)情況被不同部門所擁有。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理局限于手工臺(tái)賬及賬面數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)收賬款是否到期要回款、對(duì)方企業(yè)是否存在異常、是否需要進(jìn)行催收預(yù)警等處于被動(dòng)狀態(tài)。業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款局限于無(wú)法確認(rèn)應(yīng)收賬款目前金額是多少、有多少已到期未回款、進(jìn)行催收后是否已回款等問(wèn)題。業(yè)財(cái)不融合，信息不對(duì)稱，缺乏有效地協(xié)同合作，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的后續(xù)管理困難。

（三）長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款管理制度不健全

因各種不確定因素影響，賬齡越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，就越難以回收，形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。企業(yè)可能對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)置了賬齡，卻沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的賬齡管理制度，使得賬齡設(shè)置成為了擺設(shè)，沒(méi)能很好地發(fā)揮賬齡的預(yù)警作用。

（四）催收手段單一

目前企業(yè)催收方式單一，一般通過(guò)電話聯(lián)系或者信函聯(lián)系，上門催收方式都很少采取，運(yùn)用法律手段維護(hù)自身利益更少。這種不積極的催收態(tài)度使得已到期應(yīng)收賬款得不到有效地回款。

（五）信息化手段不給力

企業(yè)應(yīng)收賬款管理大部分靠手工臺(tái)賬，工作量大，效率低。無(wú)法做到實(shí)時(shí)展現(xiàn)、難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不利于問(wèn)題的分析和解決；數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難保證，各部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)不一致，特別是隨著公司的業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)類型的增加，管理范圍和難度都增大，傳統(tǒng)手段將無(wú)法應(yīng)對(duì)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和建議

為降低不良應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)實(shí)際情況，筆者所在企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理實(shí)施事前-事中-事后的全過(guò)程控制。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理

1.加強(qiáng)客戶信用管理。簽訂合同前需對(duì)客戶信用程度進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其是否有具有履行合同的能力和獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。制定信用管理辦法并建立客戶檔案，評(píng)定客戶信用等級(jí)并根據(jù)信用等級(jí)確認(rèn)墊資政策，動(dòng)態(tài)管理客戶信用。

2.建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審團(tuán)隊(duì)。由業(yè)務(wù)部門牽頭，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況按照項(xiàng)目規(guī)模、墊資與收款情況、信用等級(jí)等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，針對(duì)不同的項(xiàng)目設(shè)置不同的審批權(quán)限。

3.項(xiàng)目評(píng)估。企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目投標(biāo)前完成對(duì)項(xiàng)目評(píng)估，規(guī)范評(píng)審流程，保留項(xiàng)目評(píng)估表、各類決策紀(jì)要。

4.審慎簽訂合同。嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)墊資政策擬定銷售或勞務(wù)合同，各部門協(xié)同，對(duì)合同的相關(guān)條款進(jìn)行審查。

5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)下達(dá)應(yīng)收賬款預(yù)算目標(biāo)值，并將管控目標(biāo)分解至相關(guān)責(zé)任部門。配置相應(yīng)的考核政策，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，把應(yīng)收賬款是否按期回款作為考核收款責(zé)任人的重要指標(biāo)，并與其績(jī)效掛鉤。如：考核利潤(rùn)時(shí)，利潤(rùn)指標(biāo)=賬面利潤(rùn)-應(yīng)收賬款超標(biāo)扣除-三年以上應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款超標(biāo)扣除=應(yīng)收賬款占收比超標(biāo)*業(yè)務(wù)收入*本公司收入凈利潤(rùn)率。將應(yīng)收賬款納入企業(yè)考核指標(biāo)中，通過(guò)超標(biāo)扣減業(yè)績(jī)來(lái)倒逼企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

（二）應(yīng)收賬款的事中管理

1.企業(yè)要嚴(yán)格按照合同條款銷售商品或提供勞務(wù)。

2.企業(yè)要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，并根據(jù)客戶屬性按照預(yù)期信用損失率計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)或與債務(wù)單位發(fā)起法律訴訟糾紛等，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款收回的可能性不大或已不能收回時(shí)，應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位具體情況，采用個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)單個(gè)項(xiàng)目補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)根據(jù)整體歷史回款情況，綜合考慮各類因素對(duì)預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)影響，對(duì)預(yù)期信用損失率可進(jìn)行優(yōu)化。

3.按客戶、業(yè)務(wù)板塊、賬齡等方面多維度分析應(yīng)收賬款，關(guān)注大金額、長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款項(xiàng)目，建立臺(tái)賬滾動(dòng)監(jiān)測(cè)回款情況。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行通報(bào)。如發(fā)現(xiàn)有重大應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)層。筆者所在企業(yè)成立了由各部門參與的應(yīng)收賬款混編團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)按時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理溝通，對(duì)應(yīng)收賬款分類施策，聚焦重點(diǎn)問(wèn)題，總結(jié)清收經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，制定了應(yīng)收賬款清欠工作管理辦法，對(duì)疑難未收賬款進(jìn)行激勵(lì)政策。

4.將收款責(zé)任落實(shí)到人。企業(yè)定期召開收費(fèi)工作會(huì)，收款責(zé)任人應(yīng)準(zhǔn)確記錄每筆應(yīng)收款項(xiàng)的回現(xiàn)情況，定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和客戶信用情況進(jìn)行分析，積極與客戶溝通，及時(shí)發(fā)出催收函件并保留催收證據(jù)。如因各級(jí)部門或個(gè)人的責(zé)任而影響應(yīng)收款項(xiàng)回收時(shí)，可追究相關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的責(zé)任。

5.利用每年外部審計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清查。每年末，財(cái)務(wù)部將應(yīng)收賬款按客戶填制詢證函，通過(guò)業(yè)務(wù)部門發(fā)至客戶進(jìn)行對(duì)賬，并要求回函財(cái)務(wù)部，以做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門，對(duì)有差異的情況，應(yīng)查找原因并及時(shí)調(diào)整，因客觀原因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的差異，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明。

6.加強(qiáng)IT支撐。通過(guò)深入研究業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)實(shí)際，建立起全面信息化系統(tǒng)管控邏輯。完善企業(yè)信息系統(tǒng)中應(yīng)收賬款相關(guān)功能模塊，夯實(shí)數(shù)據(jù)質(zhì)量，利用系統(tǒng)提高應(yīng)收賬款大數(shù)據(jù)分析能力，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型。目前，企業(yè)依托信息系統(tǒng)，開發(fā)了應(yīng)收賬款全流程監(jiān)控的實(shí)時(shí)報(bào)表，全流程信息化管控、預(yù)警和考核。如已計(jì)列產(chǎn)值無(wú)法開票異常情況表、到賬未認(rèn)領(lǐng)清單、自動(dòng)績(jī)效考核處罰等表由系統(tǒng)自動(dòng)生成，每周實(shí)時(shí)自動(dòng)推送到各責(zé)任人。

（三）應(yīng)收賬款的事后管理

1.企業(yè)要建立逾期應(yīng)收賬款的預(yù)警管理制度。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。

2.對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)建立臺(tái)賬，制定催收方案，每月至少催收一次并保留催收記錄，將該指標(biāo)納入回款責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核。對(duì)于高回收風(fēng)險(xiǎn)的逾期應(yīng)收賬款，可酌情通過(guò)法律途徑解決。

3.對(duì)于確認(rèn)無(wú)法回收的應(yīng)收賬款，有確鑿和合法證據(jù)表明該應(yīng)收賬款的價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，在履行相應(yīng)的核銷程序后，方可進(jìn)行核銷。在查明應(yīng)收賬款損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

4.對(duì)于已經(jīng)核銷的壞賬，要登記備查，做到“賬銷案存”，并繼續(xù)采取必要的方式追收。

四、結(jié)論

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量和水平的提升，能幫助企業(yè)改善自身整體經(jīng)營(yíng)效率和資產(chǎn)質(zhì)量，有利于企業(yè)良好循環(huán)地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及特點(diǎn)，充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理的重要意義，并將清理存量與嚴(yán)控增量相結(jié)合、建章立制與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率逐年提升，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流狀況持續(xù)改善，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效、提質(zhì)升級(jí)”提供有力支持。