江蘇先行控股集團有限公司

引言

越來越多的企業(yè)集團開始重視預算管控建設，企業(yè)集團想要進一步實現全面預算管理和對資金的全方位管控，必須從預算管控建設入手。通過良好的預算管控機制，可以有效地提升資金的管理效率，同時在內部控制管理問題上也能進一步的加強。但是目前企業(yè)集團在預算管控建設上還存在著很多問題，在預算管理的制度編制上還有許多需要優(yōu)化的地方，預算機構的設置上也需要根據企業(yè)集團的實際情況來進行調整，既要復核內部控制管理制度的規(guī)定，也要考慮跟各部門之間的契合程度。并且預算管控的編制目標要和企業(yè)集團的長期戰(zhàn)略目標保持一致，否則將會影響到企業(yè)集團各項決策的具體執(zhí)行。

一、企業(yè)集團實施預算管控的現狀分析

（一）預算編制不科學、不合理、集權化，缺乏溝通

企業(yè)集團的預算編制必須從科學性、合理性角度進行，要綜合考慮企業(yè)集團的治理層和管理層的利益進行，不能過于集權化，要加強對預算管控過程中的溝通，以保證預算編制是有效。目前企業(yè)集團的預算編制明顯缺乏有效性，編制基礎過于薄弱，未從全局觀的角度進行反復思考，僅考慮短期性或局部性。大部分企業(yè)集團在預算管控問題上出現的問題就是過于集權化，管理層掌控了預算管理所有的權利，沒有將預算管理的權限下放，但是管理層本身也不具備預算管理的專業(yè)技能，由此造成了管理層制定的預算管理偏離實際，員工執(zhí)行起來的難度很大，各部門之間的溝通交流缺乏有效性，各項預算的編制都是從管理層出發(fā)，而不是從實際的角度出發(fā)，不能準確地反映出企業(yè)集團的真實發(fā)展情況和業(yè)務執(zhí)行情況。

（二）預算管理與公司整體戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)集團在建立預算管控的過程中，需要結合企業(yè)的實際經營情況和未來的長期戰(zhàn)略發(fā)展來制定，這樣才不會造成預算管控與整體戰(zhàn)略脫節(jié)，但是從目前企業(yè)集團執(zhí)行預算管控的情況來看，并沒有集合到公司的整體戰(zhàn)略層面來進行考慮。企業(yè)集團的管理層對于預算管理的要求一般體現在可以提升當年的盈利水平上，但從治理層的角度上看，需要從企業(yè)集團的長期戰(zhàn)略規(guī)劃上來進行考慮，預算的管控并不是短期過程，不能僅僅將目光放在如何去實現企業(yè)的短期利益上，而要立足于長遠的目標，通過長期的預算管控，實現企業(yè)集團整體的預算控制，這對于企業(yè)集團的預算管控要求比較高，但取得的成效也很明顯。如果企業(yè)集團的預算戰(zhàn)略僅考慮短期效益，對資金的管控和利用都從短期角度去思考，這對于集團的長期發(fā)展必定存在弊端。

（三）沒有設置專門預算機構、未做到全員編制、全員控制

目前我國的企業(yè)集團在預算管控的建設上還存在很多問題，除了制度的建立上，企業(yè)集團在預算機構的設置上也不夠完善。很多企業(yè)集團都未設置專門的預算管理部門來對預算的執(zhí)行情況和具體細節(jié)進行嚴格地把控，而是將預算管理的功能移交給了財務管理部門，雖然財務管理部門也屬于企業(yè)的核心部門，但在預算管理的管理力度上還是不夠，這將造成預算的執(zhí)行受到很多限制，也將存在讓執(zhí)行的人檢查自我工作的情況發(fā)生，不利于企業(yè)集團對預算管控的真實情況進行了解，沒有專門的預算機構，也就意味著沒有委派專門的人員從事預算管理工作，這樣也會造成企業(yè)集團的預算管控工作浮于表面，形同虛設。對預算管理部門的要求和對財務管理部門的要求是有明顯的區(qū)別的，需要預算管理部門的人員對企業(yè)集團的所有業(yè)務都了解清楚，對各項流程都清晰明了。很多管理層對于預算管理不夠了解，因此在構架的設計上就存在著缺陷，沒有展現出預算管控應該發(fā)揮出的效果。

（四）預算管控不到位，考核機制不健全

目前企業(yè)集團在進行預算管控建設的過程中，比較關注預算的編制和執(zhí)行，但是對預算的考核卻不夠重視，考核機制的建設也不夠完善，更加傾向于在預算的執(zhí)行問題上投入更多的時間精力和成本，沒有對執(zhí)行結果進行考核，或者對預算結果的不利都通通歸咎于是企業(yè)集團的財務管理部門和預算管理部門的問題。預算管控是一個長期性、全局性的過程，每一個執(zhí)行環(huán)節(jié)都攸關著預算管控的結果。對預算結果進行考核，實際上也是對員工的執(zhí)行情況進行考核，積極的考核會促進員工在執(zhí)行預算的過程中的積極性，讓員工意識到自己的利益和企業(yè)的利益是一個共同體，是不可分的或息息相關的?？己藱C制的不健全將給企業(yè)集團的預算管控的發(fā)展帶來極大的阻礙，也是目前企業(yè)集團有待進一步提升的核心問題，這一環(huán)節(jié)的工作也是最能體現預算管理成效的一步工作。

二、加強企業(yè)集團預算管控的建議

（一）加強預算編制的科學性、合理性、適當分權、保持溝通

預算管控工作的第一步就是預算的編制，科學、合理的預算編制可以提升預算管理的有效性，企業(yè)集團應當根據新的市場環(huán)境和發(fā)展狀況制定出新的預算管理機制，傳統(tǒng)的預算管理機制早已無法適應企業(yè)集團的發(fā)展。在提升預算編制的科學性的過程中，主要可從以下方面進行：第一，適當分權。管理層具有企業(yè)集團的全局觀，但是對于一些預算上的細節(jié)還是會有些欠缺的，而預算是攸關企業(yè)每個部門和每個流程的事情，因此管理層在預算管理上要學會適當的分權，將權力下放，不僅可以保證預算數據的有效性，也可以提升員工的積極性。第二，保持各級之間的溝通。對于企業(yè)集團而言，最難的問題就是溝通，提升溝通已經勢在必行，高效的溝通不僅可以提升預算管控的效率，同時有利于企業(yè)集團的內部控制管理。

（二）加強預算管控與企業(yè)集團戰(zhàn)略的一致性

企業(yè)集團的戰(zhàn)略是企業(yè)集團發(fā)展的重要風向標，預算管理又是企業(yè)集團戰(zhàn)略中的重要組成部分，長期戰(zhàn)略目標的制定必定要通過各項預算的數據測算而來的，或者說一旦目標制定，很多具體的小目標都需要根據總體的目標去設置預算。所以預算管控與企業(yè)集團的戰(zhàn)略是分不開的，對企業(yè)戰(zhàn)略的實現也有著非常重要的意義。企業(yè)集團必須根據企業(yè)的實際經營情況來進行目標的制定，然后管理層將目標進行層層分解，最后交到企業(yè)的員工手上，每個員工的付出都是在為總體目標的實現而付出，因此企業(yè)集團方面需要制定出相應的激勵政策，以此來提升企業(yè)員工的積極性，明確各項職責，保證企業(yè)集團的預算管控可以有效地實施，并與企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略保持一致。

（三）設置預算專門機構，全員參與預算編制和預算控制

企業(yè)集團應當根據集團的實際發(fā)展情況和預算的編制情況來設立專門的預算管理機構，并對預算管理機構的內部架構進行梳理，確定各自的工作和責任，強調部門之間和部門員工之間的溝通，形成有效的溝通模式。企業(yè)集團的預算管控需要企業(yè)的全體員工參與進行，共同協(xié)作，保證預算管理可以有效地執(zhí)行?？梢詮囊韵路矫孢M行改進：第一，成立預算管理委員會。企業(yè)集團通過預算管理委員會，可以有效地對預算相關的工作進行監(jiān)督管控，及時有效的處理相關事務，保證了信息的及時性和有效性。第二，加強與財務部門的協(xié)作。很多預算工作的執(zhí)行和一開始的編制都需要財務管理部門的參與，因此在實際工作中，預算這個大梁很多時候都需要靠財務和預算兩個部門共同促進，財務部門可以從實際角度出發(fā)進行預算管控。

（四）加強預算管控，健全考核機制

企業(yè)集團在進行預算管控的過程中最容易忽略的一步就是考核機制的設立，預算管控不是靜態(tài)的管控過程，而是動態(tài)的管控過程。很多集團在進行預算考核時，都是對預算的結果進行考核，這樣的考核是不夠完善的，考核機制的設立應當考慮從事前、事中、事后三個方面來進行，這樣的考核方式得出的結果才會相對比較準確，如果僅僅是在事后的結果階段進行考核，預算的執(zhí)行結果就已經確定了，只能起到一個復盤的效果，但如果考核機制從一開始就有，那么在執(zhí)行過程中出現問題，就能及時發(fā)現，并作出糾正，避免造成更大的不利后果?？己藱C制的建立，可以有效地提升員工的積極性，也給員工的工作指明了方向，避免盲目工作。

結語

企業(yè)集團的預算管控對于企業(yè)發(fā)展來說是非常重要的，為了有效地提升企業(yè)集團預算管控的效果，企業(yè)可以從制度的建立上、過程的把控上、預算管理部門的架構上以及考核機制的建立上著手進行改進，可以有效地提升企業(yè)集團的管理效率，也有助于長期戰(zhàn)略目標的實現。