許華翔

（鄭州好信企業(yè)管理咨詢有限公司，河南 鄭州 450000）

全面預(yù)算管理是一種標準化的作業(yè)程序，對企事業(yè)單位的成熟發(fā)展起著推動性的作用。但是，當(dāng)前很多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作還不夠完善，缺乏有效的業(yè)財融合模式。業(yè)財融合不充分，傳統(tǒng)財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中依然占據(jù)主導(dǎo)地位，這嚴重阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序推進。在這種情況下，企業(yè)管理者有必要進一步明確全面預(yù)算管理的重點內(nèi)容，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供準確路徑。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算管理模式及制度不完善，考核不到位

雖然當(dāng)前很多企業(yè)都開始將業(yè)財融合工作重視起來，積極推進全面預(yù)算管理，但實際上，企業(yè)并沒有將業(yè)財融合和全面預(yù)算管理很好地結(jié)合起來，與實際工作的聯(lián)系也不夠，預(yù)算管理工作并不完善。而且，在當(dāng)前業(yè)財融合的背景下，企業(yè)預(yù)算管理沒有嚴謹、準確的執(zhí)行方案，雖然有比較完善的管理目標，但這些目標并不能及時、有效地實現(xiàn)，形式化現(xiàn)象非常嚴重，必然會對企業(yè)的預(yù)算管理效率產(chǎn)生不利影響[1]。

在具體實施全面預(yù)算管理模式的過程中，管理制度的不完善也是一個非常重要的問題，工作職責(zé)的履行不夠詳細。雖然每個部門制定了較為明確的職責(zé)，但實際的監(jiān)督管理工作還不到位，很多工作難以有效落實下來，尤其是財務(wù)部門在制定管理目標時，無法提前對各項工作進行準確的預(yù)測，導(dǎo)致制定的目標和實際工作相脫離。

2.業(yè)務(wù)和財務(wù)聯(lián)系不緊密，缺乏廣度和深度

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，預(yù)算管理和資金管控有著非常緊密的聯(lián)系。日常工作中財務(wù)部門都是用以往的數(shù)據(jù)進行預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營活動的展開提供支撐。在此過程中經(jīng)常會忽略業(yè)務(wù)部門的實際情況，再加上業(yè)務(wù)部門本來就沒有準確、完善的考核指標，從而導(dǎo)致預(yù)算指標與實際經(jīng)營不符，直接影響全面預(yù)算管理的效果。

3.預(yù)算管理內(nèi)容不完整

在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，如果預(yù)算管理目標的精細化程度不夠，不能與業(yè)務(wù)形成有效的融合，預(yù)算管理的效率和質(zhì)量很難實現(xiàn)全面的提升，業(yè)財融合也只是呈現(xiàn)表面形式。

當(dāng)前，在很多企業(yè)中，預(yù)算管理內(nèi)容都不夠規(guī)范、完善，企業(yè)相關(guān)管理人員對其重視度不夠，在很大程度上影響了業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合。此外，在一些企業(yè)的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)的類型比較多，涉及的范圍也比較廣，如果開展預(yù)算管理時不能充分考慮到業(yè)務(wù)內(nèi)容，將會對預(yù)算管理的有效實施產(chǎn)生直接的影響；再加上企業(yè)各種交易更加頻繁、密切，也會在一定程度上增加業(yè)財融合的難度。

4.信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一性，全面預(yù)算效果不理想

在業(yè)財融合視角下的全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門存在的信息孤島問題對預(yù)算管理的效果有著很大的影響。在實際工作中，當(dāng)前依然有相當(dāng)一部分的企業(yè)內(nèi)部還沒有建立起完整、統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)前端和財務(wù)末端的信息不符，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的多數(shù)信息都是橫向集成得到的。各部門在具體工作職能和管理上也存在較大的偏差，各部門所使用的信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)性不夠，對企業(yè)后續(xù)的準確決策有著很大的影響。

二、業(yè)財融合視角下企業(yè)加強全面預(yù)算管理的策略

1.構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

在當(dāng)前企業(yè)深入推進業(yè)財融合的背景下，企業(yè)有必要將全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的完善重視起來。首先要做的就是重視頂層設(shè)計，在企業(yè)上下形成科學(xué)的業(yè)財融合觀念，確保全面預(yù)算管理效用的充分發(fā)揮，為企業(yè)資源的優(yōu)化配置和合理應(yīng)用提供保障。在此過程中，企業(yè)還要在綜合考慮自身情況的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者牽頭負責(zé)的全面預(yù)算管理委員會，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的導(dǎo)向下，將企業(yè)內(nèi)部涉及的所有資源都納入預(yù)算管理體系中，促使全體員工的共同參與，在增加員工工作積極性的同時，為全面預(yù)算管理的有效進行提供有力保障[2]。

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時還需要為預(yù)算決策提供有利的參考，結(jié)合實際，完善預(yù)算管理制度，制定科學(xué)的預(yù)算方案，完善預(yù)算考核，做好審核工作。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理委員會指導(dǎo)下成立，主要開展年度預(yù)算編制和分解、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算分析和調(diào)整以及預(yù)算考核等方面的工作，最大限度地保證全面預(yù)算管理工作的有序進行。

2.確保預(yù)算編制程序和方法的科學(xué)性

企業(yè)要想確保全面預(yù)算管理工作的有效開展，應(yīng)將所處的市場重視起來，以市場為導(dǎo)向，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在管理過程中，由于要對商貿(mào)市場的發(fā)展趨勢進行預(yù)測，所以，企業(yè)應(yīng)加大對行業(yè)市場的研究力度，準確分析當(dāng)前商貿(mào)市場的變化趨勢，確保后續(xù)預(yù)算編制的準確性。但是，在此過程中需要注意的是，全面預(yù)算編制工作的展開一定要與業(yè)務(wù)部門形成深度的合作，以企業(yè)實際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，對零基預(yù)算以及彈性預(yù)算的方法進行合理的選擇。

選擇預(yù)算編制方法時，必須要考慮到預(yù)算編制本身具有的特點。在編制全面預(yù)算時，各業(yè)務(wù)部門之間有必要形成深度的交流，在預(yù)算項目的編制和審核上也需要與發(fā)展、運行維護等部門協(xié)作進行，確保各部門信息的一致，有效保障全面預(yù)算管理的實效性。

3.構(gòu)建完善的預(yù)算考核機制

在日常經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)制定和落實與內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的制度以及開展年度績效考核時，應(yīng)將全面預(yù)算管理作為各項工作開展的重要依據(jù)，尤其是在預(yù)算執(zhí)行考核上，應(yīng)重點考慮預(yù)算編制水平、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、內(nèi)控建設(shè)措施以及成本管理策略等；在預(yù)算考核評價上，要重點關(guān)注執(zhí)行結(jié)果的一致性，并延伸到預(yù)算編制和執(zhí)行等方面。在年末階段，預(yù)算管理委員會也要對相關(guān)預(yù)算管理部門的具體工作情況進行考核。預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果要與其薪資績效緊密聯(lián)系起來，實施合理的獎懲制度，在約束員工的同時，最大限度地激發(fā)出其工作積極性，確保后續(xù)工作的有效推進。

全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，可以對預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)信息進行多維、動態(tài)的展示和分析，實施有效管理，從而為企業(yè)各項經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，有利于實現(xiàn)全面預(yù)算各項數(shù)據(jù)的實時分析，優(yōu)化內(nèi)部決策，方便集中管控，通過預(yù)算的制定和執(zhí)行，為各項管理決策提供必要的數(shù)據(jù)支撐[3]。

4.提升全面預(yù)算管理制度的規(guī)范性

要想確保全面預(yù)算管理制度實施的規(guī)范性，企業(yè)在完善預(yù)算管理制度時，需要對自身的實際經(jīng)營情況和具體需求進行全面的分析，確保各項制度的規(guī)范性和有效性。在完善預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，推動預(yù)算指標的順利下達，并將預(yù)算管理過程中層級權(quán)威性的特點充分體現(xiàn)出來，強化各項監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任，在企業(yè)上下形成一種人人重視預(yù)算管理、參與預(yù)算管理的意識。而且，良好的激勵機制也有利于全面預(yù)算管理的落實，將預(yù)算管理與激勵機制進行結(jié)合，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的完成情況實施相應(yīng)的獎勵和懲罰，可以讓各部門在開展工作時真正做到實事求是，確保預(yù)算目標的盡早實現(xiàn)。

與此同時，企業(yè)相關(guān)管理人員還要注重拓展業(yè)財融合的深度和廣度，結(jié)合企業(yè)實際，構(gòu)建需求預(yù)測模型，從客戶和市場的需求上著手，對市場發(fā)展中的影響因素進行研究，根據(jù)市場發(fā)展合理規(guī)劃后期的預(yù)算，形成科學(xué)的客戶需求預(yù)測模型。

5.強化企業(yè)績效管理水平評價機制

良好的考評制度可以對企業(yè)內(nèi)部員工產(chǎn)生正向激勵作用，而全面預(yù)算管理體系的制定和執(zhí)行能否達到這一效果，取決于是否有效提升員工積極性和確保勞動生產(chǎn)效率。全面預(yù)算管理體系的制定和實行，使得企業(yè)有了明確的預(yù)算管理目標，在具體執(zhí)行過程中也能與現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進行比較，找到當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，采取有效的解決辦法。同時，企業(yè)應(yīng)對各項工作進行明確的劃分，各部門和工作人員要承擔(dān)具體的責(zé)任，做到分工明確，在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的運行管理機制。在預(yù)算管理具體執(zhí)行過程中，還要將其與各部門以及負責(zé)人的業(yè)績掛起鉤來，預(yù)算管理目標應(yīng)對應(yīng)相關(guān)負責(zé)人的具體業(yè)績，激勵員工積極完成業(yè)績，在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)績目標的同時，為取得全面預(yù)算管理的效果提供保障。

6.利用信息技術(shù)實現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理

在當(dāng)前管理會計快速發(fā)展的背景下，亟須有效的全面預(yù)算管理工作提供支撐。在實際管理過程中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套科學(xué)完善的會計信息系統(tǒng)，以先進的信息技術(shù)手段，推動企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，確保管理會計職能的充分發(fā)揮，各項業(yè)務(wù)嚴格按照規(guī)定流程操作，利用信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)管理操作流程的優(yōu)化，確保各項經(jīng)營都能符合相應(yīng)的標準。另外，企業(yè)還要對現(xiàn)行的信息管理系統(tǒng)進行完善，加強對采購、投資、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)的管理，有效控制各業(yè)務(wù)流程的預(yù)算節(jié)點，將管理會計的效用充分發(fā)揮出來，真正達到全面預(yù)算管理的目標。

三、結(jié)語

綜上所述，在管理會計深入推進的背景下，業(yè)財融合的價值逐漸凸顯，它對于加強企業(yè)的全面預(yù)算管理具有重要的意義。因此，在實際運營中，企業(yè)要重視業(yè)財融合視角下的全面預(yù)算管理工作，深入剖析當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，結(jié)合實際，制定符合新形勢下企業(yè)預(yù)算管理和創(chuàng)新發(fā)展的策略，提升企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量，為企業(yè)更好地向前發(fā)展提供保障。